Посібник із оподаткування криптовалют: що потрібно знати кожному інвестору

Дослідження свідчать, що від 55% до 95% власників криптовалют у всьому світі не звітують належним чином про свої криптотранзакції. В одному помітному дослідженні 88% користувачів криптовалют у великій розвиненій економіці взагалі не звітували про оподатковуваний дохід від криптоактивів.

Тим часом IRS зібрала 235 мільйонів доларів несплачених податків на криптовалюту лише у 2024 році — і контроль лише посилюється. З новими вимогами до звітності, що набувають чинності у 2025 та 2026 роках, ера перебування «поза радарами» з криптовалютою добігає кінця.

Незалежно від того, чи торгуєте ви біткоїнами роками, чи щойно здійснили свою першу покупку, розуміння того, як працюють податки на криптовалюту, є надзвичайно важливим. Цей посібник охоплює все, що вам потрібно знати про правильне звітування щодо ваших криптотранзакцій та уникнення дорогих помилок.

Як IRS ставиться до криптовалюти

Фундаментальний принцип, який вам потрібно зрозуміти: IRS розглядає криптовалюту як власність (майно), а не як валюту. Це означає, що транзакції з криптовалютою підлягають оподаткуванню податком на приріст капіталу, подібно до акцій або нерухомості.

Ця класифікація має значні наслідки:

Прибутки оподатковуються. Коли ви продаєте або обмінюєте криптовалюту за ціною, вищою ніж ви заплатили, ви зобов'язані сплатити податки з прибутку.

Збитки підлягають вирахуванню. Якщо ви продаєте криптовалюту за ціною, нижчою за вашу собівартість (cost basis), ви можете використовувати ці збитки для компенсації інших прибутків — або до 3000 доларів звичайного доходу на рік, при цьому надлишкові збитки переносяться на майбутні періоди без обмежень у часі.

Кожна транзакція має значення. На відміну від традиційних валют, де просте витрачання грошей не є подією, що підлягає оподаткуванню, використання криптовалюти для купівлі товарів або послуг ініціює розрахунок приросту капіталу.

Які криптотранзакції підлягають оподаткуванню?

Розуміння того, які транзакції створюють податкові зобов'язання, є першим кроком до дотримання законодавства.

Оподатковувані події

Продаж криптовалюти за фіатну валюту (USD, EUR тощо): Будь-який продаж криптовалюти за традиційні гроші підлягає оподаткуванню. Ви будете зобов'язані сплатити податок на приріст капіталу з різниці між ціною продажу та вашою собівартістю.

Обмін однієї криптовалюти на іншу: Міняєте BTC на ETH? Це оподатковувана подія. IRS розглядає це як продаж першої криптовалюти та купівлю другої — це означає, що ви зобов'язані сплатити податок на будь-який прибуток від такого «продажу».

Використання криптовалюти для купівлі товарів чи послуг: Купили каву за біткоїн? Технічно це відчуження власності. Вам потрібно буде розрахувати прибуток або збиток на основі справедливої ринкової вартості криптовалюти на момент покупки.

Отримання криптовалюти як оплати: Якщо ви отримуєте криптовалюту за роботу або послуги, вона оподатковується як звичайний дохід на основі справедливої ринкової вартості на момент отримання.

Дохід від майнінгу: Криптовалюта, зароблена через майнінг, оподатковується як звичайний дохід у момент її отримання на основі справедливої ринкової вартості.

Винагороди за стейкінг: Подібно до майнінгу, винагороди за стейкінг оподатковуються як дохід при отриманні.

Ейрдропи (Airdrops): Безкоштовні токени, отримані через ейрдропи, оподатковуються як звичайний дохід за їхньою справедливою ринковою вартістю на момент, коли ви отримуєте контроль над ними.

Дохідність та відсотки DeFi: Будь-яка криптовалюта, зароблена через протоколи DeFi, платформи кредитування або процентні рахунки, вважається оподатковуваним доходом.

Неоподатковувані події

Купівля криптовалюти за фіатну валюту: Проста купівля криптовалюти не ініціює податків — лише продаж або обмін.

Переказ між власними гаманцями: Переміщення криптовалюти з одного гаманця на інший, що належить вам, не оподатковується (хоча ви повинні зберігати записи, щоб підтвердити право власності).

Дарування невеликих сум: Подарунки в межах річного виключення з податку на дарування (18 000 доларів у 2024 році), як правило, не є оподатковуваними подіями для дарувальника.

Холдинг (утримання) криптовалюти: На нереалізований прибуток податок не нараховується. Ви зобов'язані сплатити податки лише тоді, коли продаєте, обмінюєте або іншим чином відчужуєте свою криптовалюту.

Розуміння податкових ставок на криптовалюту

Податкова ставка, яку ви сплачуєте, залежить від того, як довго ви володіли криптовалютою і чи генерує транзакція приріст капіталу чи звичайний дохід.

Ставки податку на приріст капіталу

Короткостроковий приріст капіталу (криптовалюта утримувалася один рік або менше): Оподатковується як звичайний дохід зі ставками до 37% залежно від вашої категорії доходу.

Довгостроковий приріст капіталу (криптовалюта утримувалася понад один рік): Оподатковується за пільговими ставками 0%, 15% або 20% залежно від вашого оподатковуваного доходу.

Статус подання	Ставка 0%	Ставка 15%	Ставка 20%
Для фізичних осіб	До $47,025	$47,026 - $518,900	Понад $518,900
Подружжя (спільна декларація)	До $94,050	$94,051 - $583,750	Понад $583,750

NFT, класифіковані як колекційні предмети: Якщо ваш NFT вважається колекційним предметом, прибуток може оподатковуватися за ставкою до 28%.

Ставки податку на звичайний дохід

Криптовалюта, отримана як оплата, дохід від майнінгу, винагороди за стейкінг та ейрдропи — все це оподатковується як звичайний дохід. Ваша ставка залежить від загального оподатковуваного доходу і може коливатися від 10% до 37%.

Нові вимоги до звітності на 2025-2026 роки

Ландшафт оподаткування криптовалют суттєво змінюється. Ось що нового:

Форма 1099-DA

Починаючи з 2025 року, криптовалютні біржі та брокери повинні звітувати про транзакції клієнтів до IRS за допомогою нової форми 1099-DA (Digital Asset Proceeds From Broker Transactions — Доходи від цифрових активів за операціями брокерів).

2025: Брокери повинні звітувати про валовий дохід від продажів.

2026: Брокери також повинні надавати інформацію про собівартість (cost basis) певних активів.

Це означає, що IRS матиме детальні записи про ваші крипто-транзакції — що значно ускладнить заниження доходів або ухилення від звітності.

Хто повинен звітувати

Нові вимоги поширюються на:

• Кастодіальні торгові платформи для цифрових активів
• Провайдери кастодіальних гаманців для цифрових активів
• Крипто-кіоски (ATM)
• Певні платіжні процесори цифрових активів

Важлива примітка: Децентралізовані біржі (DEX) та некастодіальні платформи наразі звільнені від цих вимог щодо брокерської звітності. Однак ви все одно зобов’язані за законом звітувати про всі транзакції, незалежно від того, чи звітує про них біржа.

Зміни в розрахунку собівартості

IRS скасовує «метод універсального гаманця», який розглядав подібні активи на різних рахунках як єдиний пул. Починаючи з 2025 року, ви повинні розраховувати собівартість (cost basis) окремо для кожного гаманця або рахунку.

Ця зміна робить детальне ведення обліку важливішим, ніж будь-коли.

Перехідні заходи

Для транзакцій 2025 року IRS надає певні послаблення:

• Відсутність штрафів за добросовісні зусилля щодо правильного заповнення форми 1099-DA
• Резервне утримання (backup withholding) не вимагається для продажів цифрових активів у 2025-2026 роках
• Певні транзакції (обгортання/розгортання, надання ліквідності, стейкінг) мають відтерміновані вимоги щодо звітності

Як звітувати про крипто у ваших податках

Необхідні форми

Форма 8949: Використовується для звітності про індивідуальні капітальні прибутки та збитки від продажу та обміну криптовалют.

Додаток D (Форма 1040): Узагальнює ваші загальні капітальні прибутки та збитки з Форми 8949.

Додаток 1 або Додаток C (Форма 1040): Використовується для звітування про криптовалюту, отриману як дохід (майнінг, стейкінг, платежі тощо).

Питання про крипто у формі 1040

З 2019 року IRS включила пряме запитання про віртуальну валюту у форму 1040. У 2024 році питання звучить так: «Чи отримували ви, продавали, обмінювали або іншим чином відчужували будь-яку фінансову частку в будь-якому цифровому активі в будь-який час протягом податкового року?»

Ви повинні відповісти на це питання точно. Відповідь «ні», коли ви повинні були відповісти «так», вважається неправдивим свідченням у вашій податковій декларації.

Терміни подання

• 15 квітня: Стандартний термін подання індивідуальних податкових декларацій
• 15 жовтня: Продовжений термін, якщо ви подали заяву на відстрочку

Пам'ятайте: продовження терміну подання декларації не є продовженням терміну сплати. Якщо ви заборгували податки, на несвоєчасні платежі будуть нараховані відсотки та штрафи.

10 поширених помилок у крипто-оподаткуванні, яких слід уникати

1. Неповідомлення про обмін крипто на крипто

Багато інвесторів не усвідомлюють, що обмін однієї криптовалюти на іншу підлягає оподаткуванню. Кожна угода ініціює розрахунок прибутку або збитку.

2. Припущення, що відсутність форми 1099 означає відсутність податків

Те, що ви не отримали податкову форму, не означає, що ви не винні податків. IRS очікує, що ви повідомите про всі оподатковувані транзакції, незалежно від наявності документації.

3. Помилки у визначенні собівартості

Точний розрахунок собівартості (cost basis) — початкової ціни покупки плюс комісії — є критично важливим. Вгадування або використання середніх значень може призвести до значних помилок і потенційних штрафів.

4. Забування про дохід від стейкінгу та майнінгу

Це не просто події, що стосуються капітального прибутку — це звичайний дохід, що підлягає оподаткуванню за справедливою ринковою вартістю на момент отримання. Багато інвесторів повністю ігнорують це.

5. Нехтування комісіями за транзакції

Комісії за транзакції (gas fees, комісії біржі) можна додати до вашої собівартості або відняти від виручки від продажу, що потенційно зменшить ваші податкові зобов'язання. Ведіть облік усіх комісій.

6. Ігнорування аірдропів та хардфорків

Безкоштовні токени все одно підлягають оподаткуванню. Доходи від аірдропів та хардфорків оподатковуються як звичайний дохід за їх ринковою вартістю на момент отримання.

7. Погане ведення обліку

З новими правилами розрахунку собівартості для кожного гаманця окремо, детальні записи транзакцій є вкрай важливими. Відстежуйте кожну покупку, продаж, обмін та переказ.

8. Неповідомлення про збитки

Збитки від крипто можуть компенсувати прибутки та зменшити ваш податковий рахунок. Не втрачайте гроші, не повідомляючи про збиткові позиції, які ви продали.

9. Використання іноземних бірж без подання звіту FBAR

Якщо ви зберігаєте криптовалюту на іноземних біржах і сукупна вартість перевищує $10,000 у будь-який момент протягом року, вам може знадобитися подати звіт FBAR (Foreign Bank Account Report).

10. Думка, що вас не спіймають

IRS має складні інструменти аналізу блокчейну та партнерські відносини з великими біржами. Оскільки 65% криптоінвесторів у США зараз використовують автоматизовані інструменти податкової звітності, а нові вимоги 1099-DA набирають чинності, шанси на виявлення вищі, ніж будь-коли.

Оптимізація податків через збитки (Tax-Loss Harvesting) з криптовалютою

Одна перевага крипто перед традиційними цінними паперами: правило фіктивного продажу (wash sale rule) наразі не застосовується. Це означає, що ви можете продати криптовалюту зі збитком, негайно викупити той самий актив і все одно заявити про податковий збиток.

Однак майте на увазі, що це може змінитися — існують пропозиції поширити правила wash sale на криптовалюту.

Як це працює:

1. Визначте крипто-позиції з нереалізованими збитками
2. Продайте ці позиції до кінця року
3. Використовуйте збитки для компенсації капітального прибутку або до $3,000 звичайного доходу
4. Повторно купіть ту саму криптовалюту, якщо ви все ще хочете мати її в портфелі
5. Перенесіть будь-які надлишкові збитки на майбутні роки

Ведення точного обліку

Належне ведення обліку — ваш найкращий захист від податкових проблем. Для кожної транзакції слід відстежувати:

• Дату придбання
• Дату відчуження
• Базову вартість (ціна купівлі плюс комісії)
• Ціну продажу (за вирахуванням комісій)
• Справедливу ринкову вартість на момент отримання (для доходних операцій)
• Задіяний гаманець або біржа
• Тип транзакції

Більшість програм для розрахунку криптоподатків можуть завантажувати історію транзакцій безпосередньо з бірж і гаманців, що полегшує цей процес. Однак вам слід перевіряти точність автоматичного імпорту, особливо для складних операцій, таких як активність у сфері DeFi.

Будьте на крок попереду у питаннях криптоподатків

Управління податками на криптовалюту вимагає ретельного ведення записів та чіткого розуміння того, що підлягає оподаткуванню. Оскільки нові вимоги до звітності роблять нагляд податкових органів більш всеосяжним, зараз саме час упорядкувати вашу стратегію оподаткування криптоактивів.

Beancount.io пропонує текстову бухгалтерію (plain-text accounting), яка забезпечує повну прозорість усіх ваших фінансових операцій, включаючи криптовалюту. Відстежуйте свою базову вартість, фіксуйте прибутки та збитки, а також ведіть детальний облік, необхідний для точної податкової звітності. Почніть безкоштовно і візьміть під контроль свої криптофінанси.