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Estrategias fiscales, planificación y cumplimiento para personas y empresas
Bajo la OBBBA, la Sección 250 cambia el nombre de FDII a FDDEI, establece la deducción en 33.34%, elimina la compensación de QBAI y suprime la asignación de intereses e I+E, produciendo una tasa federal efectiva del 14% sobre los ingresos calificados derivados del extranjero para las corporaciones C de EE. UU. que presenten el Formulario 8993 en 2026.
Una guía práctica sobre la deducción FDII (ahora FDDEI) en el Formulario 8993 — qué corporaciones C de EE. UU. califican, cómo el cálculo de la Sección 250 reduce la tasa federal efectiva al 13,125% sobre ingresos derivados del extranjero, el límite de ingresos imponibles, la documentación que espera el IRS y cómo la ley OBBBA simplifica el cálculo a partir de 2026 al eliminar el paso del QBAI y las asignaciones de gastos.
Una guía para fiduciarios de 2026 sobre el Formulario 1041 — por qué los tramos de fideicomisos alcanzan el 37% a los $15,200, cómo el ingreso neto distribuible canaliza la renta imponible a los beneficiarios a través del Anexo K-1 y cómo la elección de los 65 días reduce la factura fiscal después del cierre del año.
El Formulario 8283 es obligatorio cuando las contribuciones caritativas no monetarias totales superan los $500. Por encima de los $5,000, los donantes necesitan una tasación calificada que cumpla con el USPAP y tres firmas en la Sección B; por encima de los $500,000, la tasación completa se adjunta a la declaración. La Sección 170(o) puede revocar la deducción si la organización benéfica se deshace de bienes tangibles en un plazo de tres años, y la multa del 40% por error de valoración bruta no tiene defensa por causa razonable.
El Formulario 8886 divulga las transacciones declarables ante el IRS. No presentarlo activa una multa bajo la Sección 6707A de hasta $200,000 por año para entidades y mantiene abierto indefinidamente el plazo de prescripción para transacciones enumeradas bajo la Sección 6501(c)(10). Esta guía desglosa las cinco categorías, el cálculo de la multa, la mecánica de presentación y la trampa de pérdida por moneda extranjera que atrapa a los declarantes accidentales.
El Formulario 8886 conlleva una multa del 75% por transacciones enumeradas no declaradas, con un tope de $200,000 para entidades, sin defensa por causa razonable y un plazo de prescripción que permanece abierto hasta un año después de la presentación. Aquí detallamos quién debe declarar, qué se considera notificable y cómo manejar la declaración tardía.
Una guía de 2026 sobre el impuesto estadounidense sobre transferencias con salto de generación (GST) — la exención vitalicia permanente de 15 millones de dólares bajo el One Big Beautiful Bill, quién cuenta como persona de salto, los tres eventos desencadenantes, la mecánica de los fideicomisos de dinastía y los formularios 709, 706 y 706-GS que requieren las transferencias de abuelos a nietos.
Para 2026, la Ley One Big Beautiful Bill establece la exención del GST en 15 millones de dólares por persona (30 millones por pareja), con una tasa fija del 40 por ciento en transferencias a personas de salto; esta guía cubre las reglas de personas de salto, saltos directos, terminaciones imponibles, asignación automática frente a electiva de exenciones, y cómo los fideicomisos de dinastía logran un ratio de inclusión de cero.
El IC-DISC es el único incentivo fiscal federal permanente dedicado a los exportadores estadounidenses que está disponible para las entidades de paso. Canaliza las comisiones de exportación a través de una corporación instrumental exenta de impuestos y las devuelve como dividendos calificados, reduciendo la tasa federal efectiva sobre las ganancias de exportación de aproximadamente un 40% al 23.8% para fabricantes de capital cerrado, distribuidores, proveedores de software y empresas de ingeniería.
Ejercer y mantener ISOs añade el elemento de ganancia (bargain element) al AMTI en la Línea 2i del Formulario 6251, lo que puede generar una factura fiscal de seis cifras antes de vender una sola acción. Una guía para 2026 sobre la reducción de la exención del AMT ($500K solteros / $1M declaración conjunta a 50¢ por dólar), las reglas de disposición calificada bajo el IRC §422 y las estrategias de planificación —ejercicio de cruce de AMT, ejercicio temprano bajo §83(b), venta descalificante en el mismo año y escalonamiento multianual— que protegen a los empleados tecnológicos de la trampa.
El Formulario 8857 permite que un cónyuge solicite el alivio de la responsabilidad tributaria conjunta bajo la Sección 6015 del IRC. Esta guía detalla el plazo de dos años, las tres categorías de alivio —tradicional, por separación y equitativo— y cómo los contribuyentes divorciados, separados o víctimas de abuso construyen un expediente que resista la revisión del IRS y del Tribunal Fiscal.
El alivio para el cónyuge inocente bajo la Sección 6015 del IRC permite a los contribuyentes divorciados o separados eludir la responsabilidad conjunta por la conducta fiscal indebida de un cónyuge a través del Formulario 8857. Esta guía cubre los tres tipos de alivio (tradicional, separación de responsabilidad y equitativo), además de plazos, requisitos de evidencia y las razones comunes por las que el IRS deniega las reclamaciones.
