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Tax Compliance
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Anexo B-1 del Formulario 1065: Divulgación de Propietarios del 50% en Sociedades Escalonadas, LLC Familiares y Fondos de Capital Privado
El Anexo B-1 del Formulario 1065 utiliza la atribución de la Sección 267(c) — no la Sección 318 — para identificar a los socios que poseen el 50% o más de las ganancias, pérdidas o capital. Una guía práctica para sociedades escalonadas, LLC de cartera familiar y estructuras de fondos de capital privado.
Elección de cierre de libros bajo la Sección 1377(a)(2): Cómo las corporaciones S asignan ingresos de transferencia cuando un accionista se retira a mitad de año
La Sección 1377(a)(2) permite que una corporación S divida su año fiscal cuando un accionista se retira por completo, asignando las partidas de transferencia al periodo en que cada propietario poseía realmente las acciones. Esta guía cubre cuándo está disponible la elección, quién debe dar su consentimiento, la alternativa 1.1368-1(g) y la contabilidad que exige.
Retención bajo la Sección 1446(f): Guía del comprador sobre la trampa del 10% en ventas de participaciones en sociedades por socios extranjeros
La Sección 1446(f) exige que los compradores de participaciones en sociedades retengan el 10% del monto realizado cuando un socio extranjero vende, y lo remitan al IRS en un plazo de 20 días mediante el Formulario 8288. Esta guía explica las seis excepciones, las certificaciones necesarias antes del cierre y los registros contables que respaldan la posición ante una auditoría.
Deducción de intereses hipotecarios de la Sección 163(h) en 2026: Límite de $750K, préstamos exentos y reglas de HELOC
La Sección 163(h) determina si la línea más grande de su Anexo A es una deducción de $14,000 o de $8,500. Aquí explicamos cómo funcionan realmente el límite permanente de $750,000 de la TCJA, los préstamos de $1 millón anteriores a 2018 protegidos por antigüedad, la regla de "mejoras sustanciales" de HELOC y el regreso en 2026 de la deducción de primas de seguro hipotecario, con ejemplos prácticos y los registros necesarios para una auditoría.
Limitación de Gastos por Intereses de la Sección 163(j): 30% del ATI, la Exención para Pequeñas Empresas y la Elección de Negocio de Bienes Raíces
La Sección 163(j) limita la deducción de intereses comerciales al 30% del ingreso imponible ajustado, y la OBBBA restauró la reversión al estilo EBITDA para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2024. Esta guía detalla el cálculo, la exención para pequeñas empresas bajo la Sección 448(c), la elección irrevocable de negocio o comercio de bienes raíces, la trampa de la base EBIE en sociedades y la coreografía de informes del Formulario 8990.
Valuación de uso especial de la Sección 2032A: Reduzca hasta $1.46 millones el valor del patrimonio de una granja familiar o empresa de propiedad cerrada en 2026
La Sección 2032A permite a los albaceas tasar bienes inmuebles de granjas o empresas de propiedad cerrada calificadas por su uso productivo en lugar de su valor justo de mercado, con un límite de reducción de $1,460,000 en 2026, lo que representa hasta $584,000 en ahorros del impuesto federal sobre el patrimonio a una tasa del 40%. La elección es irrevocable, requiere participación material y activa un periodo de recuperación de 10 años.
Exención por participación de la Sección 245A: Cómo las corporaciones C de EE. UU. repatrian beneficios extranjeros libres de impuestos
La Sección 245A otorga una deducción del 100% por dividendos recibidos sobre dividendos extranjeros calificados a las corporaciones C de EE. UU., pero solo cuando se cumplen el período de tenencia de 365 días, el dividendo híbrido, la disposición extraordinaria y las reglas de orden de PTEP. Esta guía explica cómo se coordina la exención por participación con GILTI y la Subparte F, las trampas que descalifican la deducción y la contabilidad que la mantiene defendible en una auditoría.
Artículo 274(n) Comidas y Entretenimiento después de la TCJA: Categorías del 100, 50 y Cero Por Ciento, y el Límite del Artículo 274(o) de 2026
Una guía práctica sobre las cuatro tasas de deducción por comidas del Artículo 274 (100%, 80%, 50% y cero) y el límite del Artículo 274(o) de 2026 que puso fin a la deducción del empleador por refrigerios en la sala de descanso, almuerzos de oficina servidos y comidas por conveniencia del empleador.
Reglas de Transferencia al Exterior bajo la Sección 367: La Trampa Fiscal Oculta cuando las Empresas de EE. UU. Mueven Acciones, PI u Operaciones al Extranjero
La Sección 367 anula las reglas corporativas de no reconocimiento en el momento en que una propiedad de EE. UU. pasa a una corporación extranjera, obligando al reconocimiento inmediato de ganancias en transferencias de activos y PI al exterior. Esta guía explica las Secciones 367(a), (b), (d) y (e), la vía de diferimiento mediante el GRA y el Formulario 8838, la penalización del 10% del Formulario 926, la expansión de la TCJA al fondo de comercio y fuerza laboral activa, y las regulaciones finales de 2024 sobre la repatriación de PI.
Sección 409A: Estructuración de bonificaciones, indemnizaciones y capital fantasma para evitar la penalización del 20%
La Sección 409A grava la compensación diferida que no cumple con la normativa en el año de su devengo y añade una penalización federal fija del 20% más intereses. Esta guía explica las excepciones de diferimiento a corto plazo y de pago por separación, los seis activadores de pago reconocidos, el retraso de seis meses para empleados específicos y cómo estructurar bonificaciones, indemnizaciones, RSU, acciones fantasma y opciones sobre acciones con descuento para que los fundadores eviten la penalización.
Pagos anticipados de la Sección 451(c): La regla de diferimiento de un año que los fundadores de SaaS deben entender
La Sección 451(c) permite que las empresas SaaS bajo el método de devengo difieran los pagos anticipados — suscripciones anuales, tarjetas de regalo, servicios prepagos — por un año fiscal. Aquí explicamos cómo el método de diferimiento AFS interactúa con el ASC 606, cómo elegirlo en el Formulario 3115 y dónde acechan las trampas de tiempo.
Excepción de inventario de la Sección 471(c): La regla de los $32M que permite a las pequeñas empresas omitir UNICAP
Para el año fiscal 2026, las empresas con un promedio de ingresos brutos de tres años de $32 millones o menos pueden elegir la Sección 471(c) para omitir UNICAP, tratar el inventario como materiales y suministros no incidentales y presentar el Formulario 3115, lo que a menudo produce una deducción única de la Sección 481(a) en el año del cambio.