Compras una máquina de $60,000 el 28 de diciembre y la pones a trabajar de inmediato. ¿Cuánta depreciación puedes deducir por esos últimos tres días del año? Si adivinaste "el equivalente a unos tres días", te equivocas en ambos sentidos. Según una regla de temporalidad del IRS, esa máquina gana medio año completo de depreciación. Según otra, gana el equivalente a unas seis semanas. El precio de compra es idéntico, la fecha de entrega es idéntica; solo cambia la aritmética del calendario, y puede mover tu deducción del primer año por decenas de miles de dólares.
Esa aritmética del calendario es la convención de depreciación: la regla que decide qué fracción de un año cuenta cuando pones un activo en servicio o lo retiras. Hay tres —medio año, medio trimestre y medio mes— y elegir la equivocada es uno de los errores de depreciación más comunes que cometen las pequeñas empresas. Esta guía explica qué hace cada convención, el orden exacto en que deben aplicarse y cómo registrar el resultado para que tu depreciación fiscal nunca se desvíe de tu libro mayor.
Qué decide realmente una convención de depreciación
La depreciación comienza cuando un activo se pone en servicio: listo y disponible para la función que se le asignó, no necesariamente cuando lo pagaste o lo recibiste. Un rack de servidores entregado el 20 de diciembre pero que no se montó ni se encendió hasta el 5 de enero es un activo de enero. Una vez fijada esa fecha, la convención responde a la pregunta siguiente: a efectos de depreciación, ¿cuánto de este año fiscal sirvió el activo?
Las tres convenciones dan tres respuestas distintas:
- Medio año: cada activo cuenta como si hubiera servido exactamente medio año, sin importar su fecha real.
- Medio trimestre: cada activo cuenta como si hubiera servido desde el punto medio de su trimestre calendario.
- Medio mes: cada activo cuenta como si hubiera servido desde el punto medio de su mes.
No puedes elegir libremente entre ellas. Cada activo recibe exactamente una, asignada por un orden de decisión fijo: los bienes inmuebles siempre toman medio mes; todo lo demás toma medio año a menos que las compras del año activen la prueba del 40%, en cuyo caso todo toma medio trimestre. Aplícalas en ese orden y nunca asignarás la equivocada.
La convención de medio año: la predeterminada para el equipo
La convención de medio año es la predeterminada para los bienes personales bajo MACRS: las clases de 3, 5, 7, 10, 15 y 20 años que abarcan maquinaria, vehículos, computadoras, mobiliario de oficina y la mayoría del equipo que compra una pequeña empresa. Trata cada activo puesto en servicio durante el año como si hubiera llegado exactamente a la mitad del año. Compra en enero o en diciembre, y obtienes el mismo medio año de depreciación en el primer año.
Esa simetría se extiende al otro extremo de la vida del activo. Cuando vendes, retiras o de otro modo das de baja un activo, la convención de medio año concede medio año de depreciación también en el año de la enajenación, incluso si lo vendiste en la primera semana de enero. Y como el primer año solo consumió medio año de recuperación, un activo "de 5 años" en realidad se deprecia a lo largo de seis años fiscales: medio año por delante, cuatro años completos y un medio año final. Las tablas de porcentajes MACRS (la Tabla A-1 de la Publicación 946 del IRS para las populares clases de saldo decreciente del 200%) ya lo incorporan: los bienes de 5 años muestran un 20% en el primer año, no el 40% que sugeriría un año completo de cálculo de doble saldo decreciente.
La lógica de la norma es una concesión administrativa. Sin una convención, cada empresa prorratearía cada activo al día y el IRS auditaría las fechas de puesta en servicio línea por línea. La regla de medio año cambia un poco de precisión por un sistema que todos pueden aplicar desde una tabla impresa.
La convención de medio trimestre: la prueba del 40% que lo cambia todo
La regla de medio año tiene una explotación obvia: compra todo el 31 de diciembre y cobra medio año de depreciación por un día de propiedad. El Congreso la cerró con la convención de medio trimestre, activada por la prueba del 40%: si más del 40% de la base depreciable agregada de los bienes que pusiste en servicio durante el año entró en servicio en los últimos tres meses, la de medio trimestre reemplaza a la de medio año para cada activo puesto en servicio ese año, no solo para los tardíos.
Bajo medio trimestre, cada activo se trata como puesto en servicio en el punto medio de su propio trimestre. Eso corta en ambos sentidos, y la ventaja sorprende a la gente:
- Los activos del primer trimestre obtienen 10.5 meses de depreciación del primer año, más de lo que daría la regla de medio año.
- Los activos del segundo trimestre obtienen 7.5 meses, los del tercer trimestre obtienen 4.5 meses.
- Los activos del cuarto trimestre obtienen solo 1.5 meses. Un activo de 5 años comprado en diciembre gana un 5% en el primer año bajo medio trimestre (Tabla A-5) frente al 20% bajo medio año (Tabla A-1). En esa máquina de diciembre de $60,000, la convención por sí sola es la diferencia entre una deducción de primer año de $12,000 y una de $3,000.
Qué cuenta en la prueba del 40% y qué no
La prueba se calcula sobre la base depreciable, y varias categorías quedan totalmente fuera de la fracción:
- Los bienes inmuebles se excluyen de ambos lados. Una casa de alquiler o un edificio de oficinas que compraste en noviembre no te empuja hacia medio trimestre, porque de todos modos se rige por la convención de medio mes.
- Los bienes puestos en servicio y enajenados en el mismo año se excluyen.
- Los importes que deduces como gasto bajo la Sección 179 salen de la base usada para la prueba. Elegir la Sección 179 en una gran compra del cuarto trimestre puede reducir el numerador lo suficiente para mantenerte en la convención de medio año.
- La base de la depreciación adicional (bonus depreciation) se queda dentro. Tomar la depreciación adicional en activos del cuarto trimestre no te ayuda a pasar la prueba, un detalle que sorprende a los compradores que asumen que cualquier forma de gasto inmediato funciona igual.
Fíjate en el "más del" de la regla: exactamente el 40% en los últimos tres meses no activa el medio trimestre. Solo lo hace una fracción superior al 40%.
Si comprar equipo a fin de año es un hábito habitual en ti, lee el recorrido complementario sobre la trampa de la convención de medio trimestre para conocer estrategias de planificación: acelerar compras antes de octubre, aplazarlas a enero y llevar una cuenta a partir del otoño. El resto de esta guía cubre las reglas en sí.
La convención de medio mes: por qué los bienes inmuebles tienen su propia regla
Los edificios reciben una temporalidad más fina que el equipo. La convención de medio mes se aplica a los bienes inmuebles de alquiler residencial (27.5 años), a los bienes inmuebles no residenciales (39 años) y a los movimientos de tierra y túneles de ferrocarril. Trata los bienes como puestos en servicio —o enajenados— en el punto medio del mes, sin importar el día real. Cierra una casa de alquiler el 2 o el 30 de marzo y el primer año es de 9.5 meses en ambos casos. Véndela en junio de algún año posterior y el año de la enajenación obtiene 5.5 meses.
¿Por qué el trato especial? Por la escala. Medio año de depreciación sobre un edificio de $900,000 empequeñece medio año sobre una copiadora de $9,000, así que la explotación del 31 de diciembre que la regla de medio trimestre vigila para el equipo sería mucho más lucrativa en bienes inmuebles. La precisión mensual también coincide con cómo se transan realmente los edificios —los cierres ocurren en días concretos, las rentas se prorratean por mes— mientras mantiene la aritmética basada en tablas. Los bienes inmuebles se deprecian en línea recta, así que la porción mensual es simplemente un doceavo del importe anual, reducido a la mitad para el primer y el último mes.
Una trampa relacionada merece un párrafo: la segregación de costos. Cuando un estudio separa componentes de 5, 7 o 15 años (estacionamientos, accesorios decorativos, instalaciones eléctricas dedicadas) de un edificio, esos componentes dejan de ser bienes inmuebles a efectos de depreciación. Pasan a regirse por las convenciones de medio año o medio trimestre, y su base cuenta en la prueba del 40%. Una compra de un edificio en noviembre con una gran separación de costos puede por sí sola activar el medio trimestre para todo tu equipo de ese año. Ejecuta la prueba con los componentes segregados incluidos antes de celebrar las deducciones aceleradas.
Cómo interactúan las tres reglas en una misma declaración
Una sola declaración de impuestos usa habitualmente dos convenciones a la vez: medio mes para el edificio, medio año o medio trimestre para todo lo que contiene. Trabaja cada activo en este orden:
- ¿Es un bien inmueble sujeto a las reglas MACRS de bienes inmuebles? Los de alquiler residencial, los no residenciales y los movimientos de tierra y túneles de ferrocarril toman la convención de medio mes. Listo, y queda fuera de la prueba del 40%.
- ¿Más del 40% de la base depreciable de este año (tras las exclusiones anteriores) entró en servicio en los últimos tres meses? Si es así, cada activo restante toma la convención de medio trimestre, cada uno en el punto medio de su propio trimestre. Usa las tablas de porcentajes de medio trimestre de la Publicación 946, seleccionando la columna del trimestre del activo.
- De lo contrario, la convención de medio año. Cada activo restante obtiene medio año por delante, y se aplica la Tabla A.
Las enajenaciones siguen la convención bajo la que vivió el activo: los activos de medio año obtienen medio año en el año de la enajenación, los de medio trimestre obtienen una fracción de trimestre según el trimestre de la enajenación (un activo retirado en el segundo trimestre se trata como retirado en el punto medio de ese trimestre), y los bienes inmuebles obtienen medio mes por el mes de la enajenación.
Qué hacen la Sección 179 y la depreciación adicional con las convenciones
El gasto inmediato interactúa con las convenciones en un orden específico, y acertar el orden importa:
- La Sección 179 va primero. La porción deducida como gasto se deduce por completo sin aplicar convención, y sale de la prueba del 40% como se describió antes. Cualquier base restante continúa al paso 2.
- La depreciación adicional va segundo. Se aplica a la base restante y, a diferencia de la Sección 179, no retira base de la prueba del 40%. Cuando la depreciación adicional cubre todo el costo restante, las convenciones son irrelevantes para ese activo: no queda nada que repartir entre años.
- El MACRS ordinario va al final. La base que quede tras ambos se deprecia bajo la convención que dicte el año.
La consecuencia práctica: en los años en que deduces íntegramente un activo como gasto, puedes ignorar las convenciones para él. Pero el gasto parcial —una elección de Sección 179 limitada por los topes de renta imponible, depreciación adicional tomada a tasas inferiores a las completas, o bienes listados con deducciones limitadas— deja un remanente que aún necesita la convención correcta y la tabla correcta. Los porcentajes de la depreciación adicional se han modificado por ley más de una vez, así que confirma la tasa del año en que pones el activo en servicio en lugar de suponer que la del año pasado sigue vigente.
Registrar las convenciones en tu libro mayor
Aquí está la sutileza contable que la mayoría de las guías omite: las convenciones son un concepto fiscal, no un concepto contable. Tus libros GAAP o de gestión suelen depreciar desde la fecha real de puesta en servicio con prorrateo mensual: un servidor del 20 de marzo obtiene unos 9.3 meses en el primer año en los libros, mientras que la declaración fiscal reclama medio año o una fracción de trimestre. Ninguno está mal; responden a preguntas distintas. Los libros muestran el costo económico a lo largo del tiempo, mientras que la declaración fiscal sigue las tablas MACRS.
Eso significa que un libro mayor bien llevado registra ambas cosas. Registra cada activo fijo con su fecha real de puesta en servicio para la depreciación contable, y conserva la convención fiscal y la tabla MACRS como atributos del mismo activo para el calendario fiscal. En un libro mayor de texto plano, el asiento contable mensual se ve así:
2026-03-31 * "Depreciación mensual — servidor Dell (libros: 36 meses desde 2026-03-20; fiscal: MACRS 5 años medio año, Tabla A-1)"
Expenses:Depreciation:Equipment 138.89 USD
Assets:Equipment:Accumulated-Depreciation -138.89 USDLa narración lleva los atributos fiscales para que el calendario pueda reconstruirse desde el libro mayor a fin de año: período de recuperación, convención y tabla. Cuando aplique medio trimestre, anota también el trimestre (medio trimestre T4, Tabla A-5) para que el preparador del próximo año —posiblemente tú, meses después— sepa por qué los activos de diciembre usaron una columna distinta. Si visualizas los saldos de activos para revisión, el panel de Fava muestra estas cuentas desde el mismo archivo, y la documentación recorre la configuración de cuentas para activos fijos.
Concilia ambas pistas anualmente: la depreciación contable total del año frente a la depreciación fiscal total reclamada. La diferencia es tu diferencia temporal de depreciación: el número que explica por qué la renta imponible y la renta contable divergen y el punto de partida para cualquier asiento de impuesto diferido.
Errores comunes que evitar
Aplicar la convención de medio año a un edificio. Los nuevos arrendadores hacen esto constantemente, reclamando medio año en un cierre de noviembre. Los bienes inmuebles siempre son de medio mes: una compra de noviembre gana 1.5 meses en el primer año, no seis.
Suponer que el medio trimestre solo afecta a los activos del cuarto trimestre. Reubica en el tiempo cada activo puesto en servicio ese año, incluidas las compras de enero, lo cual es buena noticia para estas (10.5 meses), pero significa que debes cambiar de tabla para todas ellas. Pasar activos del primer trimestre por la Tabla A después de que se active la prueba es una deducción insuficiente que se acumula durante años.
Contar los bienes inmuebles en la prueba del 40%. Ambos lados de la fracción los excluyen. Una compra de un edificio en diciembre por sí sola nunca activa el medio trimestre para tu equipo, aunque los componentes de segregación de costos separados de él sí cuentan, como se señaló antes.
Prorratear la depreciación fiscal al día real. El prorrateo diario o por mes exacto es el método contable, no el MACRS. Usarlo en la declaración sobrestima algunos activos y subestima otros, y el error persiste durante todo el período de recuperación del activo.
Confundir la fecha de compra con la fecha de puesta en servicio. El equipo comprado en diciembre pero no instalado ni utilizable hasta enero es un activo del año siguiente, tanto para la prueba del 40% como para la deducción. Los albaranes de entrega prueban la compra; los registros de instalación, los comprobantes de conexión de servicios y la evidencia del primer uso prueban la puesta en servicio.
Tu próxima compra de equipo empieza con un calendario
Antes de firmar por la próxima máquina, vehículo o rack de servidores, ejecuta la prueba del 40% en una hoja de borrador con la compra incluida. Si la adición te mantiene en el 40% o por debajo en los últimos tres meses, la convención de medio año se mantiene y la temporalidad apenas importa. Si te empuja por encima, ahora sabes exactamente cuánto cuesta eso —1.5 meses en lugar de seis en el nuevo activo, con nuevas tablas para todo lo demás comprado ese año— y puedes decidir con los ojos abiertos si comprar ahora, comprar en enero o salir del problema deduciendo como gasto mediante la Sección 179.
