Si tu negocio en Mozambique facturó entre 2,5 millones y 4 millones de MT el año pasado, tu vida fiscal cambió el 1 de enero de 2026 — y puede que recién ahora lo estés sintiendo. La Ley n.º 9/2025, del 29 de diciembre, reescribió el Impuesto Simplificado para Pequeños Contribuyentes (ISPC), elevando el techo de elegibilidad, reemplazando el antiguo pago fijo por tasas progresivas, trasladando la liquidación a una base trimestral y añadiendo deberes de facturación y retención que antes no existían. A finales de septiembre de 2026, el Consejo de Ministros aprobó un nuevo Reglamento del ISPC para definir los procedimientos de aplicación, revocando el decreto de 2009 — una señal de que la fiscalización de las nuevas obligaciones documentales está intensificándose ahora.
Esto es lo que cambió, quién califica, cuánto debes pagar y los hábitos de cumplimiento que vale la pena adoptar antes de que cierre el próximo trimestre.
Qué es el ISPC, en un párrafo
El Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, creado por la Ley n.º 5/2009, es un impuesto sobre el volumen de facturación para pequeñas empresas que reemplaza tres impuestos a la vez: el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas (IRPC), el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPS) y el IVA. En lugar de calcular el beneficio y cobrar el IVA, los pequeños contribuyentes que califican pagan impuesto sobre el volumen bruto de negocio. Hasta finales de 2025 el trato era simple: las empresas con facturación anual de hasta 2,5 millones de MT podían optar por acogerse y pagar 75.000 MT fijos al año o el 3% de la facturación. La Ley 9/2025 mantiene el concepto pero reconstruye casi todos los parámetros.
El cambio principal: el techo ahora es de 4 millones de MT
La elegibilidad ahora se extiende a las empresas con facturación anual de hasta 4.000.000 de MT — unos 62.500 USD a los tipos de cambio recientes de aproximadamente 64 meticales por dólar — frente a los 2,5 millones de MT (unos 39.000 USD). Si tu facturación de 2025 superó el antiguo techo y te empujó al sistema estándar de IRPC/IRPS más IVA, verifica si ahora vuelves a quedar dentro del régimen simplificado.
El ámbito de las actividades cubiertas también se amplió. Las actividades forestales, pesqueras, ganaderas, avícolas y apícolas a pequeña escala ahora están expresamente incluidas, junto con la artesanía — una buena noticia para productores rurales y artesanos que antes se encontraban en una zona gris.
Tasas progresivas reemplazan los 75.000 MT fijos
La antigua elección — pagar 75.000 MT fijos al año u optar por el 3% de la facturación — desapareció. En su lugar hay tasas progresivas aplicadas a la facturación anual:
- 3% sobre facturación anual de hasta 1.000.000 de MT
- 4% sobre facturación anual superior a 1.000.000 de MT y hasta 2.500.000 de MT
- 5% sobre facturación anual superior a 2.500.000 de MT y hasta 4.000.000 de MT
Tal como está redactado, la tasa parece aplicarse a tu facturación total según el tramo en que se ubique, en lugar de marginalmente tramo por tramo — pero confirma el cálculo de la base con tu contador o con la Autoridad Tributaria, ya que la diferencia es material. Según la lectura sobre la facturación total, un comerciante de mercado con 900.000 MT en ventas anuales debe el 3%, es decir 27.000 MT; una tienda minorista con 2 millones de MT debe el 4%, es decir 80.000 MT; y un mayorista con 3,2 millones de MT debe el 5%, es decir 160.000 MT.
Dos válvulas de alivio suavizan los bordes. Si al aplicar las tasas resulta un impuesto a pagar inferior a 500 MT (menos de 8 USD), quedas exento de pagar cualquier cantidad. Y si tu facturación supera el techo de 4 millones de MT durante un período, la porción excedente tributa al 20% — caro, pero al menos la regla está explicitada en lugar de dejarte en el limbo.
Los prestadores de servicios enfrentan tasas fijas mucho más altas
La sorpresa más dura de la reforma apunta a los servicios. Ahora se aplican tasas fijas a actividades de servicios específicas, independientemente de los tramos generales:
- 12% para prestadores individuales o societarios de servicios comerciales como fontanería, carpintería, albañilería, electricidad, barbería, jardinería y mecánica
- 15% para profesiones liberales como abogados, economistas, geólogos, ingenieros y contadores
- 20% sobre la facturación que supere el tope de 4 millones de MT, como se señaló arriba
Si combinas actividades de más de un sector, rige la tasa aplicable más alta. Un carpintero que también tiene un pequeño mostrador minorista paga el 12% en todo, no el 12% sobre la carpintería y el 3-5% sobre las ventas de la tienda. Esa única regla convierte la mezcla de actividades en una verdadera cuestión de planificación fiscal por primera vez bajo el ISPC.
Los profesionales también deben tener en cuenta el nuevo límite temporal: abogados, ingenieros, contadores y consultores pueden permanecer en el régimen del ISPC por un máximo de cinco años. Si ejerces una de estas profesiones, el régimen simplificado ahora es explícitamente una plataforma de lanzamiento, no un hogar permanente — planifica tu migración al sistema estándar antes de que se acabe el tiempo.
Quién queda excluido del régimen
La Ley 9/2025 también estrecha la puerta. El ISPC ya no se aplica a los contribuyentes que:
- Posean participaciones en otras sociedades gravadas bajo el ISPC
- Posean participaciones en sociedades anónimas u otras sociedades cuyos accionistas no puedan identificarse
- Desarrollen actividades fuera del conjunto listado — forestal, pesquera, ganadera, agrícola, avícola, apícola, industrial y comercial
- Operen en múltiples establecimientos
- Presten servicios cubiertos por la ley a la misma entidad durante más de 183 días en un año
Esa última exclusión merece la atención de freelancers y contratistas. Si un solo cliente representa más de la mitad de tu año laboral, la ley considera el arreglo fuera del régimen simplificado — una norma antielusión dirigida al empleo encubierto. Diversificar tu cartera de clientes ahora es una estrategia de cumplimiento fiscal, no solo de negocio.
En la dirección opuesta, el concepto de sujeto pasivo del ISPC se extendió a las personas físicas que realicen una operación gravada sin ejercer una actividad empresarial, siempre que cumpla con los requisitos de incidencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las operaciones gravadas ocasionales ahora pueden atraer a un particular al régimen.
La tributación trimestral cambia tu ritmo de flujo de caja
El período de liquidación pasó de anual a trimestral. En lugar de un único cálculo anual, ahora determinas y pagas el ISPC cuatro veces al año. Eso es más papeleo, pero también reparte la obligación a lo largo del año y fuerza una cadencia contable que muchas pequeñas empresas nunca tuvieron. Si antes te apurabas cada diciembre para reconstruir doce meses de ventas, vale la pena abrazar el ritmo trimestral en lugar de resentirlo: concilia las ventas cada tres meses y el ejercicio de fin de año casi desaparece.
Las nuevas obligaciones documentales son la verdadera historia de fiscalización
Las disposiciones más propensas a generar sanciones son las reglas de documentación:
Factura cada transacción. Los contribuyentes del ISPC ahora deben emitir una factura o documento equivalente por cada venta de bienes o prestación de servicios, y registrarlos. Los documentos equivalentes deben estar en la lengua y moneda nacionales, fechados, numerados secuencialmente, y mostrar el nombre y el número de identificación fiscal (NUIT) de ambas partes, además de la cantidad, descripción y precio de lo que se intercambió. Para los negocios en efectivo que nunca emitían un recibo, este es el mayor cambio de comportamiento de la reforma.
Factura en nombre de proveedores no registrados — y retén el 5%. Cuando compres bienes o servicios a personas físicas no registradas a efectos fiscales, hasta un límite anual global de 2,5 millones de MT en dichas compras, debes emitir la factura en nombre del proveedor con todos los elementos que exige el Código del IVA, retener el impuesto a una tasa liberatoria del 5% y remitirlo a la Autoridad Tributaria. Si tu cadena de suministro pasa por vendedores informales — común en agricultura, pesca y artesanía — mapea esas compras ahora y presupuesta la retención en tus precios.
Piénsalo dos veces antes de renunciar a la exención. Los contribuyentes del ISPC están exentos del IVA, el IRPS y el IRPC; si renuncias a esa exención, quedas ahora atado a esos impuestos durante tres años. No renuncies a ella a la ligera — por ejemplo, solo para emitir facturas con IVA a un cliente corporativo — sin antes modelar tres años de costos de cumplimiento del sistema completo.
Una lista de verificación práctica para el próximo trimestre
- Confirma que aún calificas. Verifica tu facturación contra el techo de 4 millones de MT, tu actividad contra el conjunto listado y las cinco pruebas de exclusión — especialmente participaciones societarias, múltiples establecimientos y la regla de los 183 días con un solo cliente.
- Recalcula tu obligación bajo los nuevos tramos. Compárala con lo que pagabas bajo la antigua opción de 75.000 MT o el 3%; algunos negocios deben menos, los prestadores de servicios a menudo deben mucho más.
- Configura un seguimiento trimestral. Registra las ventas de forma continua para que la facturación de cada trimestre se conozca a los pocos días de su cierre, no reconstruida meses después.
- Empieza a facturar cada venta. Los documentos numerados y fechados con el NUIT de ambas partes ahora son obligatorios, no una buena práctica.
- Audita a tus proveedores. Identifica proveedores individuales no registrados, prepárate para autofacturar y retener el 5%, y vigila el tope anual de 2,5 millones de MT en dichas compras.
- Profesionales: inicien la cuenta atrás de cinco años. Si eres abogado, ingeniero, contador o consultor en el ISPC, agenda tu salida al régimen estándar.
- Atento a los procedimientos del nuevo Reglamento. La aprobación de septiembre de 2026 que revoca el Decreto 14/2009 detallará la mecánica de presentación — sigue las orientaciones de la Autoridad Tributaria a medida que se publiquen.
Ten tus cifras trimestrales listas sin apuros
La liquidación trimestral, la facturación obligatoria y la retención sobre compras informales apuntan todas en la misma dirección: el régimen simplificado ahora recompensa a las empresas que mantienen registros continuos y completos. Un libro de texto plano que registre cada venta, compra y retención a medida que ocurren convierte el cálculo del ISPC de cada trimestre en un informe en lugar de una reconstrucción. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano que te da total transparencia y control sobre tus datos financieros — sin cajas negras, sin dependencia de proveedores. Comienza gratis y descubre por qué desarrolladores y profesionales de las finanzas se están pasando a la contabilidad en texto plano.
