Tu tipo del impuesto de sociedades no cambió este año. Sigue siendo del 20%. Pero si tu empresa compra bienes o servicios a un proveedor kazajo acogido al régimen tributario simplificado, tu tipo impositivo efectivo puede haber saltado al 40% o más — sobre exactamente el mismo beneficio, con exactamente los mismos proveedores, sin haber hecho nada distinto.
Esa es la picadura silenciosa que esconde el nuevo Código Fiscal de Kazajistán, en vigor desde el 1 de enero de 2026. Los titulares se centraron en la subida del IVA del 12% al 16%. La disposición que de verdad quita el sueño a los contables es otra: los pagos que hagas a contrapartes del régimen simplificado podrían dejar de ser deducibles por completo. Gastos reales, comercialmente justificados y debidamente documentados, que simplemente no reducen tu base imponible.
Ya operes en Kazajistán, compres a proveedores kazajos o vendas en la región, esto es lo que ha cambiado, cuánto te cuesta y qué hacer al respecto.
Por qué Kazajistán reescribió su Código Fiscal
La reforma parte de un agujero presupuestario. Según la ley del presupuesto republicano para 2025–2027, el déficit de Kazajistán se fijó en unos 7.840 millones de dólares, o el 2,7% del PIB. Si se excluyen las transferencias del Fondo Nacional — el colchón de riqueza soberana del país —, la brecha real se acercaba más a los 21.000 millones de dólares, o el 7,3% del PIB. El Fondo, concebido como reserva estratégica, se estaba usando cada vez más para tapar déficits ordinarios de gasto.
El Fondo Monetario Internacional aconsejó a Astaná reforzar los ingresos no petroleros: mejorar la administración, ampliar la base, subir el IVA al 16%, recortar exenciones. El Banco Mundial y el Banco Asiático de Desarrollo coincidieron en lo esencial. Los expertos locales criticaron el ritmo, advirtiendo de que un shock fiscal repentino alimentaría la inflación y asfixiaría a las pequeñas y medianas empresas — y de que cualquier subida del IVA debería ser gradual.
El Parlamento fue más lejos de lo que casi nadie esperaba. El nuevo Código Fiscal, firmado como Ley n.º 214-VIII en julio de 2025, es una revisión integral que eleva tanto la carga fiscal como la carga de cumplimiento para las empresas. Cuatro cambios son los que más importan a las pequeñas empresas y a las compañías que comercian con ellas.
Cambio 1: el IVA salta del 12% al 16%, y el umbral de registro se reduce a la mitad
El tipo general del IVA subió del 12% al 16% el 1 de enero de 2026. El borrador original proponía el 20%, pero la reacción del mundo empresarial lo rebajó al 16% que había recomendado el FMI.
Al mismo tiempo, el umbral de registro obligatorio del IVA se recortó a 10.000 MCI (índice de cálculo mensual), aproximadamente 90.000 dólares de facturación anual. Eso arrastra a un amplio contingente de empresas más pequeñas y de empresarios individuales a la red del IVA — junto con obligaciones de contabilidad de IVA, facturación electrónica y presentación trimestral de declaraciones que antes no tenían.
Se derivan dos consecuencias prácticas. Primera: si tu facturación está cerca de esa línea, necesitas ya una contabilidad capaz de gestionar el IVA, no cuando llegue el aviso. Segunda: el cambio de tipo eleva directamente los costes para los sujetos pasivos del IVA y, cuando se traslada, los precios finales para los consumidores. Los primeros datos presupuestarios parecían sólidos — los ingresos de enero a mayo de 2026 fueron un 16% superiores a los del año anterior —, pero el propio Ministerio de Finanzas reconoció que el repunte provenía sobre todo del IVA recaudado al antiguo tipo del 12% por el ejercicio 2025 y de precios del petróleo favorables, no del nuevo régimen. El efecto real del tipo del 16% aún se está reflejando en las cifras.
Cambio 2: las empresas del régimen simplificado ya no son sujetos pasivos del IVA
Con el nuevo código, los contribuyentes del régimen tributario especial basado en la declaración simplificada — la "uproshchonka" que usa una enorme proporción de las pequeñas empresas y autónomos kazajos — no son sujetos pasivos del IVA. No repercuten IVA en sus ventas y no pueden registrarse a efectos de IVA, con excepciones limitadas para el IVA de importación y el IVA que afecta a no residentes.
Para la propia empresa simplificada, eso suena a alivio: sin declaraciones de IVA, sin facturas de IVA. Pero, combinado con el cambio siguiente, convierte su estatus fiscal en un pasivo comercial.
La propia declaración simplificada ahora conlleva un tipo único del 4% sobre los ingresos semestrales, con la posibilidad de que los maslikhats locales (consejos electos) lo ajusten dentro de una banda del 2–6%. El impuesto se paga dos veces al año y se declara en el Formulario 910. Los contribuyentes simplificados también siguen exentos del impuesto social. El régimen sobrevive — pero ahora solo se aplica a una lista de actividades permitidas aprobada por el Gobierno, y las empresas cuya actividad queda fuera de esa lista tuvieron que pasarse al régimen general.
Cambio 3: la prohibición de deducciones — los pagos a proveedores simplificados podrían no ser deducibles
Esta es la disposición que la Cámara Nacional de Emprendedores califica como una de las quejas más frecuentes del empresariado. El artículo 286 del nuevo Código Fiscal restringe las deducciones por gastos incurridos con contribuyentes acogidos al régimen simplificado. En términos llanos: si tu empresa está en el régimen general y pagas a un contratista o proveedor del régimen simplificado, puede que no puedas deducir ese pago a efectos del impuesto de sociedades.
El gasto puede ser real, a precio de mercado y estar plenamente documentado. Aun así no reduce tu base imponible.
Cómo un tipo del 20% se convierte en una carga del 44%
Recorre la aritmética, porque es lo que hace que esta norma sea tan peligrosa:
- Tu empresa ingresa 600 millones de KZT.
- Los gastos deducibles ordinarios suman 380 millones de KZT.
- Pagas 120 millones de KZT a contratistas del régimen simplificado.
- Tu beneficio económico real es de 100 millones de KZT.
Con la prohibición de deducciones, el beneficio imponible no es de 100 millones de KZT, sino de 220 millones. Al tipo legal del 20%, debes 44 millones de KZT de impuesto de sociedades. Eso es el 44% de tu beneficio real, con un tipo "del 20%".
Cuanto más de tu cadena de suministro esté en el régimen simplificado, peor se vuelve el multiplicador. Una empresa que subcontrataba mucho a pequeños proveedores del régimen simplificado — justo el patrón que fomentaba el sistema anterior — puede ver su tipo efectivo dispararse muy por encima de lo que parece decir la ley.
Las repercusiones en el B2B
La norma enfrenta a los dos regímenes entre sí. Los compradores del régimen general tienen ahora un incentivo financiero directo para evitar a los vendedores del régimen simplificado — no por precio, calidad o fiabilidad, sino por su estatus fiscal. Las empresas B2B pequeñas y medianas informan de que están perdiendo contratos precisamente por esta razón: el comprador les pide que se pasen al régimen general, que absorban la deducción perdida del comprador mediante un precio más bajo, o que pierdan el trabajo.
Si eres comprador, audita hoy tu lista de proveedores. Para cada contraparte kazaja, averigua en qué régimen está. Las herramientas de verificación de contribuyentes de la autoridad fiscal kazaja permiten comprobar el estatus de una contraparte por BIN (número de identificación empresarial) — incluye esa comprobación en la incorporación y renovación de proveedores. Después cuantifica tu exposición: el total de pagos anuales a proveedores del régimen simplificado, multiplicado por tu tipo de impuesto de sociedades del 20%, es el tamaño aproximado del impuesto adicional que te cuesta la prohibición. Ese número es el que cualquier renegociación o reestructuración tiene que batir.
Si eres un vendedor del régimen simplificado con clientes del régimen general, cuenta con la conversación. Tus opciones son desagradables pero reales: pasarte tú mismo al régimen general (y empezar a repercutir un 16% de IVA que tus pequeños clientes no pueden recuperar), bajar precios para compensar a los compradores por su deducción perdida, o pivotar hacia clientes que estén ellos mismos en el régimen simplificado o sean consumidores finales, para quienes tu estatus no les cuesta nada.
Una razón para un optimismo prudente: los grupos empresariales han presionado al Gobierno para que reconsidere la prohibición, y hay informes que sugieren que se está discutiendo una revisión. No planifiques en torno a una derogación — planifica con la ley tal como está escrita, y trata cualquier flexibilización como un beneficio adicional.
Cambio 4: el plazo de notificación de régimen del 1 de marzo — si lo incumples, te cambiaron automáticamente
La transición al nuevo sistema exigía un paso afirmativo. Los empresarios que querían aplicar el régimen de declaración simplificada en 2026 tenían que presentar una notificación de su régimen fiscal elegido ante las autoridades tributarias entre el 1 de enero y el 1 de marzo de 2026.
Los contribuyentes que incumplieron el plazo fueron transferidos automáticamente al procedimiento tributario generalmente establecido — con efectos retroactivos al 1 de enero de 2026. Sin periodo de gracia, sin recordatorios que detuvieran el reloj. Las empresas que nunca presentaron la notificación se encontraron en el régimen general con obligaciones plenas de impuesto de sociedades, IVA y presentación de declaraciones durante todo el año, además de posibles sanciones por declaraciones que ni sabían que debían.
Si eso te describe a ti o a una empresa a la que asesoras, las prioridades son: confirmar de inmediato tu estatus de régimen actual ante la autoridad fiscal, reconstruir libros conformes para el periodo en que creías estar en el simplificado, presentar cualquier declaración que falte y buscar ayuda profesional para cuantificar la exposición a sanciones. La corrección voluntaria casi siempre es más barata que el descubrimiento durante una inspección.
Qué hacer si compras a proveedores kazajos
Muchos lectores nunca presentarán una declaración kazaja — pero su cadena de suministro sentirá esta reforma de todos modos. Si obtienes bienes, desarrollo de software, diseño o servicios de back office de Kazajistán:
- Mapea tu exposición. Enumera cada proveedor kazajo, clasifícalo por régimen fiscal y suma tu gasto anual con los del régimen simplificado. Ese gasto es la base sobre la que están en riesgo las deducciones si tienes una presencia fiscal kazaja que compra a través de ella.
- Verifica, no supongas. El régimen de un proveedor puede cambiar. Comprueba el estatus de la contraparte por BIN en la incorporación y al menos una vez al año — e incluye la notificación de cambio de régimen en tus contratos.
- Renegocia con los números sobre la mesa. Si tu filial kazaja pierde una deducción del 20% sobre las facturas de un proveedor, un recorte de precio de aproximadamente un sexto te deja indemne. Ambas partes deberían ver la misma aritmética antes de que nadie se levante de la mesa.
- Replantea la ubicación de la entidad para nuevos trabajos. El impuesto de sociedades del 20% y el IVA del 16% de Kazajistán ahora están muy por encima del 15% de impuesto de sociedades, el 12% de IVA y el régimen de impuesto sobre el volumen de negocio del 4% con su umbral ampliado de la vecina Uzbekistán. Para trabajos de servicios móviles, la estructura regional merece una nueva mirada — con sustancia real, no un simple buzón.
Qué hacer si operas en Kazajistán
- Confirma tu régimen. Si presentaste la notificación antes del 1 de marzo, verifica que fue aceptada. Si no lo hiciste, asume que estás en el régimen general hasta que se demuestre lo contrario.
- Consulta la lista de actividades permitidas. La declaración simplificada ya no cubre todo lo que cubría. Una actividad fuera de la lista significa el régimen general, independientemente de tu facturación.
- Modela ambos regímenes antes de elegir. El impuesto del 4% sobre el volumen de negocio parece barato hasta que cuentas los clientes que te cuesta. Si la mayoría de tus compradores son empresas del régimen general, el régimen general con IVA incluido y plenamente deducible puede ganarte más negocio del que te ahorra el tipo simplificado.
- Mejora la facturación y la contabilidad del IVA. El umbral de 10.000 MCI y las reglas de facturación electrónica más estrictas significan más empresas presentando declaraciones de IVA del Formulario 300. La declaración tardía o incorrecta del IVA atrae sanciones rápidamente.
- Agenda los plazos del simplificado. El Formulario 910 vence el 15 de agosto para el primer semestre y el 15 de febrero para el segundo, con el impuesto pagadero al mismo tiempo. Semestral no significa poca atención — la causa más importante de salidas forzosas del régimen son las declaraciones no presentadas.
Errores comunes que hay que evitar
Asumir que el tipo legal es tu tipo. Bajo la prohibición de deducciones, tu tipo efectivo de impuesto de sociedades es función de tu combinación de proveedores. Presupuesta sobre el número modelado, no sobre el 20%.
Tratar el presupuesto de un proveedor simplificado como comparable al de uno del régimen general. El precio de un proveedor simplificado no lleva IVA y — para un comprador del régimen general — no lleva deducción. Calcula ambos lados en términos brutos antes de comparar.
Olvidar el lado del comprador cuando eliges el simplificado. Los fundadores suelen elegir el régimen del 4% comparando sus propias facturas fiscales. La comparación correcta incluye los ingresos que pierdes cuando los compradores del régimen general descuentan tu estatus.
Ignorar la verificación de contrapartes. El estatus de régimen es ahora una variable de precio. Comprobarlo debería ser tan rutinario como comprobar un certificado o una referencia bancaria.
Esperar a la derogación. La prohibición de deducciones puede flexibilizarse, pero "puede" no es una estrategia de cumplimiento. Estructúrate para la ley vigente hoy.
Mantén tus libros transfronterizos listos para una auditoría
Las reformas como la de Kazajistán comparten un patrón: el tipo titular acapara la atención mientras las reglas de deducción, los umbrales y los plazos de notificación hacen el daño real. Las empresas que las sortean de forma más barata son aquellas cuyos libros ya rastrean cada contraparte, cada estatus de régimen y cada factura en un formato que pueden consultar — antes de que la autoridad fiscal les pida demostrarlo.
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