Hiciste el trabajo, enviaste la factura, cobraste un 21% de IVA adicional y entonces tu cliente se declaró en bancarrota. Aquí viene la parte que duele dos veces: en muchos sistemas de IVA, la administración tributaria sigue esperando que ingreses el IVA repercutido sobre un dinero que nunca llegará a tu cuenta bancaria. Las enmiendas al IVA de Montenegro de febrero de 2026 detallan exactamente cómo recuperar ese IVA, y añaden una nueva condición que castiga a quien espera demasiado para reclamar la deuda.
Ya seas un freelancer que factura a clientes locales, una pequeña agencia con clientes montenegrinos o una empresa extranjera que vende en el país, esto es lo que ha cambiado, lo que sigue igual y los pasos prácticos que protegen tu derecho a una devolución.
Qué cambió, en un párrafo
El parlamento de Montenegro aprobó un paquete de enmiendas a la ley del IVA publicadas en el Boletín Oficial n.º 012/26, de fecha 6 de febrero de 2026, y la mayoría entró en vigor ese mismo día. El paquete aclara cómo los contribuyentes corrigen el IVA repercutido sobre cuentas por cobrar incobrables, incorpora al ámbito del IVA el suelo urbanizable con licencia de obra a partir del 1 de abril de 2026, endurece las normas para los no residentes que venden a consumidores montenegrinos y sistematiza las reglas de lugar de prestación de servicios. En julio de 2026 se aprobó una ley del IVA completamente nueva y alineada con la UE, pero solo entrará en vigor cuando Montenegro se adhiera a la UE, así que las enmiendas de febrero son las normas que se aplican a día de hoy.
El titular: recuperar el IVA repercutido de facturas impagadas
El problema que afronta toda empresa registrada a efectos del IVA
El IVA normalmente es exigible cuando emites la factura, no cuando el cliente paga. Si un cliente incumple, ya has declarado — y posiblemente ya has pagado — el IVA repercutido de la venta. Por eso todo sistema de IVA serio necesita un mecanismo de deducción por créditos incobrables: una vía para reducir tu IVA repercutido cuando una cuenta por cobrar es demostrablemente irrecuperable. Montenegro dispone de uno, y las enmiendas de 2026 delimitan sus contornos con más precisión que antes.
Las tres decisiones judiciales que desbloquean la corrección
Según la ley enmendada, puedes corregir (disminuir) tu IVA repercutido sobre cuentas por cobrar incobrables cuando dispongas de una decisión judicial firme que acredite uno de los siguientes supuestos:
- Procedimiento de bancarrota concluido contra el deudor
- Procedimiento de ejecución suspendido — el tribunal intentó cobrar y desistió
- Procedimiento de liquidación obligatoria concluido — el proceso formal de reestructuración ha llegado a su fin
Fíjate en lo que falta en esa lista: tu propio juicio de que la deuda es irrecuperable, un correo educado diciendo que el cliente no puede pagar o una factura que lleva dos años sin pagarse. Nada de eso vale. La corrección depende de un documento judicial, y punto. Guarda la decisión firme en tus archivos: es el único papel que te pedirá el inspector de Hacienda.
La nueva trampa: tuviste que demandar primero
La novedad clave de las enmiendas de 2026 es una condición que antes no existía en esta forma: la cuenta por cobrar debe haber sido objeto de litigio antes del inicio de los procedimientos de bancarrota, ejecución o liquidación obligatoria.
En términos sencillos: no puedes dejar reposar una factura impagada, ver cómo el deudor se hunde en la bancarrota y luego reclamar el IVA. Debes haber llevado ya la reclamación ante los tribunales — presentado una demanda, iniciado una ejecución, hecho valer la deuda en un procedimiento — antes de que comenzara el proceso de insolvencia.
Esto convierte el cobro de deudas de una tarea de "cuando me acuerde" en una decisión fiscal sujeta a plazos. Implicaciones prácticas:
- Fija una fecha interna de escalado. Si una factura supera, por ejemplo, 60 o 90 días de mora sin un plan de pago, es el momento de hablar con un abogado — no cuando oigas rumores de bancarrota.
- Documenta el expediente desde el primer día. Recordatorios de pago, confirmaciones de entrega, contratos firmados y la propia factura fiscalizada respaldan el litigio que quizá tengas que iniciar.
- Los importes pequeños también cuentan. La ley no fija un mínimo de cuenta por cobrar para la corrección. Un freelancer al que un cliente en bancarrota le debe 500 euros tiene el mismo derecho que un mayorista al que le deben 50.000, siempre que se cumpla la condición de litigio.
Cómo funciona la corrección en la práctica
El mecanismo es una corrección a la baja del IVA repercutido: reduces el IVA que debes, normalmente en la declaración del periodo en que la decisión judicial habilitante adquiere firmeza. Las enmiendas no crean una solicitud de devolución separada; la corrección se canaliza a través de tu declaración mensual normal del IVA. Por eso es esencial una contabilidad impecable: necesitas rastrear cada importe corregido hasta la factura original, la decisión judicial y la prueba de que el litigio fue anterior al procedimiento.
Qué más cambió en el paquete de febrero
El suelo urbanizable entra en el ámbito del IVA
La venta de suelo urbanizable para el que se ha emitido una licencia de obra se trata ahora como una entrega de bienes sujeta a IVA, tanto en ventas individuales como en ventas incluidas en la primera transmisión de un edificio de nueva construcción. El suelo sin licencia de obra queda fuera del IVA. Este cambio entró en vigor el 1 de abril de 2026, y existe una protección transitoria: los pagos anticipados realizados antes de esa fecha no se ven afectados, y no se necesita ningún ajuste de IVA en las facturas finales por la parte ya cubierta por un pago anticipado.
Si eres freelancer o pequeño contratista en servicios relacionados con la construcción, el impacto directo es limitado, pero si compras, vendes o promueves suelo, asesórate antes de firmar cualquier cosa con fecha posterior a marzo.
Los no residentes que venden a consumidores montenegrinos afrontan obligaciones de registro más claras
Las normas para designar a un representante a efectos del IVA ahora son explícitas para un caso: una empresa no residente que presta servicios a personas que no son contribuyentes montenegrinos (los llamados suministros B2C) cuando el lugar de prestación es Montenegro. En esa situación, el proveedor extranjero debe registrar un establecimiento permanente en Montenegro o designar a un representante montenegrino a efectos del IVA.
Esto importa a los proveedores extranjeros de SaaS, vendedores de cursos en línea, consultores y agencias con clientes consumidores montenegrinos. Si ese es tu caso, la defensa de "no tenemos presencia allí" ya no sirve: la ley ahora te dice exactamente qué presencia necesitas.
Reglas de lugar de prestación reorganizadas, no reescritas
Las disposiciones que determinan dónde se presta un servicio a efectos del IVA — las reglas generales y especiales para operaciones B2B frente a B2C — se han distribuido entre varios artículos por claridad. El fondo no ha cambiado. Si tu análisis del lugar de prestación era correcto el año pasado, sigue siéndolo; solo se han movido los números de artículo que citas.
Ajustes del IVA soportado aclarados
Las enmiendas especifican cuándo debes ajustar una deducción de IVA soportado si las condiciones que sustentaban la deducción original cambian durante el año. El ejemplo clásico: dedujiste el IVA de bienes o activos destinados a una actividad sujeta a gravamen y después los reorientaste a un uso exento o privado. Revisa cualquier cambio de uso a mitad de año antes del cierre, en lugar de descubrirlo en una inspección.
El panorama general: una nueva ley del IVA a la espera de la adhesión a la UE
En julio de 2026, Montenegro adoptó una ley del IVA completamente nueva basada en el marco común del IVA de la UE, la Directiva 2006/112 del Consejo, incluidas las normas más recientes de digitalización de la UE y disposiciones de devolución para empresas extranjeras sujetas a gravamen. Pero — y esta es la parte que hay que entender bien — la nueva ley aún no se aplica. Está redactada para operar dentro del territorio fiscal de la UE, con conceptos como las adquisiciones intracomunitarias y la cooperación automatizada entre administraciones tributarias de la UE que no pueden funcionar mientras Montenegro esté fuera de la Unión. El sistema actual, incluidas las enmiendas de febrero, sigue plenamente vigente, y la Administración Tributaria ha confirmado que los cambios de febrero se mantienen.
¿Qué significa eso para tu planificación?
- Sigue cumpliendo con las normas actuales. La facturación, la fiscalización, el registro y las declaraciones mensuales continúan sin cambios.
- Empieza a prepararte con antelación de todos modos. Tras la adhesión, el comercio con los Estados miembros de la UE dejará de ser importación/exportación con declaraciones aduaneras y pasará a ser suministro intracomunitario documentado mediante facturas e intercambio electrónico de datos. El software contable, las cláusulas fiscales de los contratos y la formación del personal requieren tiempo de preparación.
- Vigila el umbral y los tipos. El marco mantiene el tipo general del 21% con tipos reducidos del 15% y el 7%, y un umbral de registro de 30.000 euros, pero los detalles del día de la adhesión siempre merecen una nueva comprobación.
Tu lista de comprobación práctica
- Clasifica tus cuentas por cobrar por antigüedad cada mes. Cualquier factura que se aleje de tu punto de escalado sin un plan de pago es una futura corrección del IVA en riesgo: inicia el proceso legal mientras el deudor aún sea lo bastante solvente para demandarlo.
- Litiga antes de la insolvencia, no durante ella. La nueva condición premia a los acreedores que actúan pronto. Una demanda presentada siempre gana a una esperanza.
- Archiva las decisiones judiciales junto a la factura. Grapa — digitalmente, al menos — la decisión firme de bancarrota, ejecución o liquidación a la factura original y al registro del litigio. Ese conjunto es tu corrección.
- Corrige el IVA repercutido en el periodo correcto. Reclama la disminución cuando la decisión habilitante adquiera firmeza y asegúrate de que la pista de auditoría vaya desde la línea de la declaración hasta la factura.
- Si vendes B2C a Montenegro desde el extranjero, regulariza tu registro. Establecimiento permanente o representante local a efectos del IVA: elige uno y documéntalo.
- Revisa las deducciones de IVA soportado al cierre del año. Cualquier activo o bien que haya cambiado de uso durante el año puede necesitar un ajuste.
- Sigue el calendario de adhesión. La ley alineada con la UE está adoptada pero inactiva; diseña tus sistemas para que el cambio sea una modificación de configuración, no un motivo de pánico.
Mantén tu pista de auditoría del IVA sin esfuerzo
La deducción del IVA por créditos incobrables se gana o se pierde en la contabilidad: la factura original, los recordatorios de pago, la presentación del litigio, la decisión judicial y la declaración corregida tienen que conectarse. Beancount.io te ofrece contabilidad en texto plano que es transparente, con control de versiones y lista para la IA, de modo que cada corrección se rastree hasta su documento de origen años después. Empieza gratis y mantén tu libro de cuentas por cobrar a prueba de auditorías desde el primer día.
