Salarios Complementarios en 2026: Guía para Pequeños Empleadores sobre la Retención del 22% en Bonificaciones, Comisiones y Horas Extras

Usted aprueba una bonificación de fin de año de $5,000, pero el cheque de pago del empleado no es de$3,900—y la diferencia no es simplemente "el impuesto de la bonificación". El monto retenido depende de cómo identifique el pago, el historial de retención de salarios regulares del empleado y qué impuestos sobre la nómina aplican. Una comisión, un pago de horas extras, un premio o un beneficio adicional sujeto a impuestos puede crear el mismo problema.

Para 2026, la tasa federal fija de retención para la mayoría de los salarios complementarios identificados por separado es del 22%. Ese número es útil, pero también es fácil de usar incorrectamente. Es un método de retención de nómina, no una promesa de que la factura final del impuesto federal sobre la renta del empleado será del 22%. El pago generalmente sigue sujeto a los impuestos del Seguro Social, Medicare y FUTA, y debe encajar en sus procesos de depósito, informes trimestrales, W-2 de fin de año y contabilidad.

Esta guía explica cómo los pequeños empleadores pueden clasificar, calcular, registrar y conciliar los salarios complementarios según las reglas federales de 2026. Los impuestos estatales sobre la renta, las normas de salarios y horas, y los requisitos de nómina pueden diferir, así que trate el flujo de trabajo federal como un punto de partida y confirme las reglas locales con su profesional de nómina.

¿Qué cuenta como salarios complementarios?​

Los salarios complementarios son pagos a un empleado que no son salarios regulares. La categoría es más amplia que una bonificación navideña discrecional. Puede incluir:

• Bonificaciones y premios
• Comisiones por ventas
• Pago de horas extras
• Propinas reportadas
• Indemnizaciones por despido y pagos acumulados por enfermedad
• Premios y salarios atrasados
• Aumentos salariales retroactivos
• Beneficios adicionales sujetos a impuestos
• Reembolsos de gastos bajo un plan no contable

La clasificación describe el pago, no si está sujeto a impuestos. La mayoría de los salarios complementarios son salarios sujetos a impuestos para la retención del impuesto federal sobre la renta, el Seguro Social, Medicare y FUTA. Un pago etiquetado como "regalo", "incentivo" o "reembolso" no escapa al tratamiento de nómina si es compensación por servicios o no cumple con una exclusión aplicable.

Hay una opción importante: los empleadores pueden tratar las horas extras y las propinas como salarios regulares en lugar de salarios complementarios para la retención federal. Esa elección afecta el cálculo de la retención, pero no convierte las horas extras en no salarios ni elimina la necesidad de calcular correctamente las horas extras subyacentes.

La retención no es la factura final de impuestos​

La retención de nómina es una estimación acreditada al empleado durante el año. El impuesto final del empleado depende de la declaración de impuestos completa, el estado civil, otros ingresos, deducciones, créditos y pagos. Una línea de retención del 22% puede, por lo tanto, producir un reembolso o un saldo pendiente más adelante.

El trabajo del empleador es aplicar el método de nómina correcto a la fecha de pago y al Formulario W-4 válido en archivo. No cambie el porcentaje de retención federal porque un empleado diga que la bonificación lo llevará a un tramo impositivo diferente. Si el empleado quiere más retención, debe presentar un nuevo Formulario W-4 con instrucciones de retención adicionales.

Los métodos de retención federal para 2026​

El método depende primero de si el pago complementario está identificado por separado de los salarios regulares.

Cuando el pago se combina y no se identifica​

Si paga salarios regulares y complementarios juntos pero no especifica cuánto es regular y cuánto es complementario, calcule la retención del impuesto federal sobre la renta como si todo el monto fuera un solo pago de período de nómina regular.

Por ejemplo, un vendedor recibe $3,000 de salario regular y una comisión de$1,200 en el mismo cheque. Si el registro de nómina presenta solo $4,200 de salarios sin identificación separada, use el procedimiento de retención de salarios regulares para el total de$4,200. No puede aplicar retroactivamente el método del 22% simplemente porque parte del pago fue una comisión.

Esta puede ser una opción operativa razonable, pero el registro de nómina aún debe conservar el monto de la comisión para el análisis de compensación, los cálculos de horas extras cuando corresponda y los informes de gestión.

Cuando el pago se identifica por separado​

Si los salarios complementarios se pagan por separado—o se incluyen en un solo pago pero se especifican las porciones regulares y complementarias—tiene más opciones para un empleado que recibió retención del impuesto federal sobre la renta de salarios regulares en el año calendario actual o inmediatamente anterior:

1. Retener el 22% de los salarios complementarios identificados por separado.
2. Usar el método agregado, que suma los salarios complementarios a los salarios regulares y calcula la retención como si fueran un solo pago, luego resta el monto ya retenido de los salarios regulares.

El método del 22% es una tasa fija de retención federal del impuesto sobre la renta. No hay un porcentaje alternativo seleccionable por el empleador para este método. El método agregado puede producir un resultado diferente porque utiliza la información del Formulario W-4 del empleado y las tablas del período de pago regular.

Si no retuvo el impuesto federal sobre la renta de los salarios regulares del empleado en el año calendario actual o inmediatamente anterior, generalmente no puede usar la opción del 22% para el pago identificado por separado. Use el método agregado descrito en la guía del empleador en su lugar.

El umbral de $1 millón​

Se aplica un tratamiento especial cuando los salarios complementarios de un empleado de su parte exceden $1 millón durante el año calendario. El exceso está sujeto a una retención obligatoria del 37% del impuesto federal sobre la renta, sin tener en cuenta el Formulario W-4 del empleado. Cuando las empresas están bajo control común, agregue los pagos relevantes en todas esas empresas al determinar el umbral.

Un pequeño empleador puede no esperar encontrar esta regla, pero una empresa con múltiples entidades relacionadas, un vendedor altamente comisionado o un premio grande basado en transacciones debe hacer explícita la revisión acumulativa. No permita que cuentas de nómina separadas oculten el total acumulado del año.

El Seguro Social, Medicare y FUTA siguen importando​

La cifra del 22% aplica solo al método opcional de retención del impuesto federal sobre la renta para salarios complementarios elegibles. Independientemente del método federal del impuesto sobre la renta que use, los salarios complementarios generalmente están sujetos a los impuestos de empleo que aplican a los salarios regulares.

Para 2026:

• El impuesto del Seguro Social es del 6.2% para el empleado y del 6.2% para el empleador, hasta la base salarial de $184,500.
• El impuesto de Medicare es del 1.45% para el empleado y del 1.45% para el empleador, sin límite de base salarial.
• El Impuesto Adicional de Medicare es un 0.9% adicional retenido de los salarios de un empleado después de que esos salarios excedan $200,000 para el año. No hay contribución equivalente del empleador para este impuesto adicional.
• FUTA es un impuesto del empleador, no una retención del empleado. Aplique las reglas federales de desempleo y las limitaciones de crédito a los salarios del empleado y su estado de impuesto de desempleo estatal.

Considere una bonificación de $5,000 pagada por separado para un empleado que está por debajo de la base salarial del Seguro Social y no ha superado el umbral del Impuesto Adicional de Medicare. Antes de impuestos estatales y deducciones voluntarias, la retención federal del impuesto sobre la renta del lado del empleado sería de$1,100, el Seguro Social sería de $310 y Medicare sería de$72.50. El pago neto sería de $3,517.50. El empleador también debería$310 de Seguro Social y $72.50 de Medicare, más cualquier FUTA aplicable e impuestos de nómina estatales.

Ese ejemplo es un cálculo de efectivo y nómina, no una determinación de la responsabilidad fiscal final del empleado. También ilustra por qué una "bonificación de $5,000" le cuesta al empleador más de$5,000 aunque el empleado reciba menos de $5,000.

Las horas extras tienen dos preguntas separadas en 2026​

Las horas extras a menudo se mezclan en la discusión de salarios complementarios, pero necesita responder dos preguntas diferentes:

1. ¿Qué cantidad de horas extras debe pagar? Esta es una pregunta de salarios y horas. Bajo la Ley de Normas Laborales Justas, los empleados no exentos cubiertos generalmente reciben al menos una y media veces su tarifa regular por horas superiores a 40 en una semana laboral. Las bonificaciones y comisiones no discrecionales pueden afectar la tarifa regular, por lo que una bonificación pagada después del cheque de horas extras original puede requerir un segundo cálculo de horas extras.
2. ¿Cómo debe retener el impuesto federal sobre la renta? Para este propósito, generalmente puede tratar las horas extras como salarios complementarios o como salarios regulares. Si las trata como salarios complementarios identificados por separado y el empleado cumple con la condición de retención de salarios regulares, el método del 22% puede estar disponible.

En 2026, también rastree la compensación por horas extras calificadas por separado. La nueva deducción federal se limita a la porción de horas extras requerida bajo la FLSA que excede la tarifa regular del empleado—la porción "media" de tiempo y medio por horas extras—no automáticamente cada dólar pagado por horas adicionales. El empleador generalmente todavía retiene el Seguro Social y Medicare sobre las horas extras.

Las instrucciones del Formulario W-2 de 2026 proporcionan la casilla 12, código TT, para el monto total de compensación por horas extras calificadas. Un sistema de nómina que solo registra un total de "horas extras" indiferenciado puede no tener suficiente información al final del año. Almacene horas regulares, horas extras, tarifa regular, porción prima, ajustes por bonificaciones o comisiones, y el monto que califica bajo la regla federal como campos separados o registros de respaldo.

Un flujo de trabajo práctico de nómina para una bonificación o comisión​

Use el mismo proceso repetible para pagos complementarios únicos y recurrentes.

1. Identifique el pago antes de que cierre la nómina​

Anote qué representa el pago, quién lo ganó, el período de servicio, la fecha de pago y si se paga con salarios regulares. Identifique bonificaciones, comisiones, horas extras, reembolsos sujetos a impuestos y beneficios adicionales por separado incluso cuando su proveedor de nómina los combine más tarde para un cálculo de impuestos.

2. Revise el registro de nómina actual del empleado​

Confirme que hay un Formulario W-4 válido en archivo. Verifique si se retuvo el impuesto federal sobre la renta de los salarios regulares en el año calendario actual o inmediatamente anterior. Revise los salarios complementarios acumulados del año, incluyendo pagos de entidades bajo control común cuando corresponda, y verifique si se ha superado la base salarial del Seguro Social o el umbral de $200,000 del Impuesto Adicional de Medicare.

3. Elija y documente el método de retención​

Para un pago identificado por separado, documente si usó el método de tasa fija del 22% o el método agregado y por qué el empleado calificó para ese método. Si combina el pago con salarios regulares, muestre los componentes en el detalle de nómina. No deje el método como un valor predeterminado inexplicado del proveedor de nómina; una nota clara facilita mucho una conciliación posterior.

4. Calcule los impuestos del lado del empleador y el momento del depósito​

Calcule FICA del empleado y del empleador, FUTA cuando corresponda e impuestos estatales. Luego revise su programa de depósito federal. El IRS determina si usted es un depositante de programa mensual o semanal principalmente por el período de revisión retrospectiva, no por la frecuencia con la que ejecuta la nómina. Una bonificación grande también puede activar la regla de depósito del día siguiente de $100,000.

Los depósitos de impuestos federales deben hacerse electrónicamente. Guarde la confirmación del pago con el registro de nómina y el libro mayor de responsabilidades. El Formulario 941 informa el impuesto federal sobre la renta retenido y las partes del empleado y del empleador del Seguro Social y Medicare; el depósito y la declaración son puntos de control separados.

5. Concilie el pago en sus libros​

Un asiento contable simple para el ejemplo de $5,000 podría verse así:

Débito   Gasto por bonificación y salarios complementarios       $5,000.00
Débito   Gasto de Seguro Social del empleador                    $310.00
Débito   Gasto de Medicare del empleador                         $72.50
Crédito  Impuesto federal sobre la renta retenido por pagar    $1,100.00
Crédito  Seguro Social del empleado por pagar                    $310.00
Crédito  Medicare del empleado por pagar                          $72.50
Crédito  Cámara de compensación de nómina / salarios netos por pagar      $3,517.50
Crédito  Seguro Social del empleador por pagar                    $310.00
Crédito  Medicare del empleador por pagar                          $72.50

Agregue FUTA, impuestos estatales, contribuciones de jubilación y otras deducciones cuando correspondan. Los nombres exactos de las cuentas son menos importantes que mantener distintas la compensación bruta, las retenciones del empleado, los impuestos del empleador y el efectivo neto. En un libro mayor de texto plano, etiquete el asiento con el empleado o lote de nómina, fecha de pago, tipo de compensación y reporte de nómina fuente. Eso hace posible rastrear el retiro bancario hasta el registro de nómina, el depósito de impuestos, el Formulario 941 y eventualmente el Formulario W-2.

Errores comunes a prevenir​

Tratar el 22% como una tasa impositiva final​

La tasa fija es retención. No les diga a los empleados que la bonificación está "gravada al 22%", y no reduzca o aumente la tasa basándose en una suposición sobre su tramo impositivo.

Aplicar el 22% cuando el pago no es elegible​

Identificar por separado una bonificación no es suficiente. Si no retuvo el impuesto federal sobre la renta de los salarios regulares en el año actual o anterior, use el método agregado requerido. También cambie a la regla obligatoria del 37% para la porción por encima del umbral de $1 millón de salarios complementarios.

Olvidar FICA porque se manejó la retención del impuesto sobre la renta​

La retención del impuesto federal sobre la renta y la retención de impuestos de empleo son cálculos separados. Un registro de nómina que muestra $1,100 de impuesto federal sobre la renta no prueba que el Seguro Social, Medicare, FUTA e impuestos estatales se hayan manejado.

Llamar a una comisión de empleado un pago a contratista​

La etiqueta en el pago no cambia la clasificación del trabajador. Si el destinatario es su empleado, la compensación por los servicios del empleado pertenece a la nómina. Revise la clasificación por separado antes de decidir cómo reportar un pago.

Ignorar el segundo cálculo de horas extras​

Una bonificación de producción o ventas no discrecional puede aumentar la tarifa regular utilizada para calcular las horas extras. Revise las semanas laborales afectadas antes de finalizar la nómina de bonificaciones, en lugar de descubrir el ajuste durante una auditoría salarial o revisión de fin de año.

Perder el rastro entre nómina y contabilidad​

Un retiro bancario global inexplicado es difícil de conciliar meses después. Conserve la aprobación, el cálculo, el registro de nómina, la base del W-4, la confirmación del depósito, el respaldo del Formulario 941 y el detalle de reporte del W-2 juntos.

Un control mensual que toma menos de una hora​

Al final de cada mes, compare el registro de nómina con el libro mayor general y la actividad bancaria. Para salarios complementarios, confirme:

• Las bonificaciones brutas, comisiones, horas extras, propinas y beneficios sujetos a impuestos coinciden con el detalle de nómina.
• Las responsabilidades de retención del empleado coinciden con los depósitos y permanecen por pagar solo hasta que se remiten.
• El gasto de impuestos de nómina del empleador coincide con los reportes de nómina.
• El total acumulado de salarios complementarios del año es correcto para cada empleado y empleador relacionado.
• Los registros de horas extras distinguen la prima de FLSA y cualquier ajuste de tarifa regular relacionado con bonificaciones.
• Se están conservando los datos acumulados necesarios para el código TT del W-2 de 2026.

Esta revisión convierte una bonificación única en una transacción ordinaria y auditable. También le da una advertencia oportuna cuando un plan de compensación está creando más costo de nómina de lo que su precio o pronóstico de efectivo asumió.

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