Si recibió un acuerdo por incendios forestales en 2025, el pago completo — gastos de manutención, salarios perdidos, compensación por lesiones, angustia emocional e incluso la parte atribuible a la vivienda perdida — era excluible de su ingreso bruto federal bajo la Ley de Alivio Fiscal por Desastres Federales (H.R.5863). Si recibe el mismo acuerdo el 2 de enero de 2026, bajo la ley actual, ninguna de esas exclusiones aplica. La misma pérdida, un año fiscal diferente y una factura de impuestos federales que era cero la semana pasada ahora es considerable.
La exclusión siempre tuvo un límite de tiempo: pagos calificados de ayuda por incendios forestales recibidos durante años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2019 y antes del 1 de enero de 2026, por cualquier incendio forestal o de matorrales declarado federalmente en 2015 o después. Esa ventana se cerró el 31 de diciembre de 2025. El Congreso sabía que cerraría — las preguntas frecuentes del IRS todavía describen la exclusión de 2020-2025 — y se han presentado proyectos de ley bipartidistas para extenderla, pero no se han promulgado hasta principios de 2026. Hasta que se promulgue uno, los acuerdos de 2026 son gravables.
Qué Se Excluyó — y Por Cuán Poco Tiempo
Bajo la Sección (a) de la H.R.5863, un pago calificado de ayuda por incendios forestales era cualquier pago recibido para compensar pérdidas, gastos o daños incurridos como resultado de un incendio forestal o de matorrales calificado declarado federalmente, en la medida en que no fuera compensado por seguro u otro reembolso. Eso incluía compensación por gastos de manutención adicionales, salarios perdidos, pérdidas personales y de propiedad, y lesiones o muerte — todo el acuerdo, sin necesidad de asignación.
La exclusión aplicaba a todo el acuerdo, independientemente de cómo el acuerdo de conciliación asignara entre categorías, y California se conformó para que los acuerdos calificados por incendios forestales fueran cero para impuestos de California sin importar el tratamiento federal — un punto que aún aplica para los contribuyentes de California incluso cuando la exclusión federal expira.
La limitación en la aplicación — solo para años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2019 y antes del 1 de enero de 2026 — era explícita en el texto del proyecto de ley, y la extensión del período de limitación para reclamos de reembolso atribuibles a la exclusión era parte de la misma sección. Aquellos que recibieron pagos en 2020-2025 y no los excluyeron tienen una ventana extendida para reclamar un reembolso, pero aquellos que reciben pagos en 2026 no pueden excluirlos a menos que se promulgue una nueva ley.
Por Qué las Demandas de 2026 Ahora Son Gravables
Miles de demandantes que están demandando a empresas de servicios públicos por incendios forestales recientes — incluidos los casos del Incendio Eaton en el Condado de Los Ángeles — enfrentan negociaciones de acuerdos en 2026 donde la exclusión federal no está disponible bajo la ley actual. Lo mismo ocurre con los sobrevivientes en Colorado, Hawái y Oregón cuyos casos ya estaban en litigio cuando la exclusión expiró. Como señalan AP y Withum, la exclusión federal para pagos recibidos en 2026 y posteriores no está disponible, y la tributabilidad ahora depende de exclusiones más limitadas y basadas en la asignación:
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§104(a)(2) por lesiones físicas. Solo los montos asignables a lesiones físicas o enfermedades físicas son excluibles. La angustia emocional por sí sola, sin lesiones físicas, es gravable, y la asignación en el acuerdo de conciliación será respetada solo si se negocia de buena fe y no es una reclasificación motivada por impuestos. Un acuerdo global que no asigne será asignado por el IRS y los tribunales.
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§1033 para diferimiento de pérdida total. Los montos atribuibles a la destrucción de una residencia principal y su contenido pueden calificar para el diferimiento de ganancia si los ingresos se usan para adquirir propiedad de reemplazo dentro del período estatutario. Esto difiere, no excluye, la ganancia, y requiere rastrear el reemplazo.
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Sin exclusión general para gastos de manutención. Los gastos de manutención adicionales que eran totalmente excluibles como ayuda calificada por incendios forestales en 2025 son gravables en 2026 a menos que califiquen bajo la §104 como parte de una recuperación por lesiones físicas o bajo otra exclusión específica.
En términos prácticos, un acuerdo de $800,000 en 2025 era $0 de ingreso bruto federal si calificaba. El mismo $800,000 en 2026 puede ser $0 solo en la medida en que las partes puedan respaldar una asignación por lesiones físicas — quizás $300,000 — con los $500,000 restantes gravables a tasas ordinarias, más consideraciones de impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si cualquier parte compensó ingresos comerciales perdidos.
Qué Harían las Propuestas del Congreso
Los proyectos de ley bipartidistas liderados por el Senador Wyden y otros extenderían la exclusión de ayuda calificada por incendios forestales y, en algunas versiones, extenderían la capacidad de realizar pagos deducibles de impuestos de acuerdos por incendios forestales hasta 2030. Una propuesta del Senado también proporcionaría alivio fiscal para víctimas de desastres declarados federalmente hasta fines de 2026 de manera más amplia, cubriendo huracanes y otros desastres junto con incendios forestales. Ninguna se ha promulgado hasta la temporada de presentación actual, y la brecha entre la expiración y cualquier extensión es precisamente donde caen los acuerdos de 2026.
Si está en negociaciones activas de acuerdos, el tratamiento fiscal debería ser un punto de negociación, no una ocurrencia tardía. Un acuerdo que se cierra en diciembre de 2025 versus enero de 2026 tiene un costo fiscal federal diferente, y un acuerdo que asigna generosa y respaldablemente a lesiones físicas tiene un costo diferente que uno que no lo hace. Esas diferencias deberían tenerse en cuenta en el precio.
La Implicación para la Contabilidad
Los pagos de ayuda por incendios forestales que fueron excluidos no necesitaban informarse como ingresos y no generaron una base fiscal en la recuperación — simplemente fueron excluidos. Los pagos gravables deben informarse, asignarse y, cuando corresponda, diferirse mediante la §1033 con un cronograma de propiedad de reemplazo. El registro que respalda la asignación — registros médicos para lesiones físicas, avalúos para pérdidas de propiedad y la asignación del acuerdo en sí — ahora es la base de la declaración de impuestos, no un adjunto opcional.
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La recuperación de un incendio forestal ya es un proyecto financiero de varios años — gastos de manutención, reconstrucción y litigios que sobreviven al desastre. La Ley de Alivio Fiscal por Desastres Federales hizo que el capítulo fiscal fuera simple para 2020-2025; para 2026, es específico de asignación y gravable por defecto. Beancount.io mantiene cada pago de acuerdo, cada asignación y cada elección de diferimiento en contabilidad de texto plano y controlada por versiones — para que el tratamiento fiscal que reclama sea rastreable hasta la pérdida que compensa. Comience gratis y mantenga sus finanzas de recuperación tan documentadas como su recuperación misma.