Mètode d'inventari FIFO: Què és, com funciona i quan utilitzar-lo

Si la teva empresa té existències, la manera com valores aquest inventari afecta directament els teus beneficis reportats, la teva factura fiscal i el teu balanç de situació. El mètode FIFO —abreviatura de First In, First Out (primer en entrar, primer en sortir)— és un dels enfocaments de valoració d'inventaris més utilitzats, i amb raó. Reflecteix la manera com la majoria de les empreses mouen realment els seus productes.

Aquí tens tot el que cal saber sobre el mètode FIFO: com funciona, com calcular-lo, quan té sentit per al teu negoci i com es compara amb altres mètodes com el LIFO.

Què és el mètode d'inventari FIFO?

FIFO significa First In, First Out. Sota aquest mètode, assumeixes que els articles més antics del teu inventari es venen primer. Quan calcules el Cost de les Mercaderies Venudes (CMV), utilitzes el cost de l'inventari comprat primer abans de passar a les compres més recents.

Això no vol dir que hagis de vendre físicament els articles més antics primer —tot i que moltes empreses ho fan de manera natural. El FIFO és una assumpció comptable sobre el flux de costos, no un requisit sobre el moviment físic dels productes.

Tant els Principis Comptables Generalment Acceptats dels EUA (GAAP) com les Normes Internacionals d'Informació Financera (NIIF/IFRS) accepten el mètode FIFO com a mètode de comptabilitat d'inventaris vàlid. De fet, el FIFO és l'únic mètode acceptat sota les NIIF, cosa que el converteix en l'estàndard global per a la valoració d'existències.

Com funciona el FIFO: Un exemple pas a pas

Suposem que gestiones un petit negoci d'espelmes i has fet tres compres d'existències al gener:

Compra	Quantitat	Cost unitari	Cost total
5 de gener	100 espelmes	8,00 $	800 $
15 de gener	150 espelmes	9,00 $	1.350 $
25 de gener	100 espelmes	10,00 $	1.000 $

Inventari total: 350 espelmes, cost total 3.150 $.

Ara diguem que vens 200 espelmes al gener. Sota el mètode FIFO, així és com calcules el CMV:

1. Primer, utilitzes les 100 espelmes del lot del 5 de gener: 100 x 8,00 $= 800$
2. Després, utilitzes 100 espelmes del lot del 15 de gener: 100 x 9,00 $= 900$

CMV = 800 $+ 900$ = 1.700 $

El teu inventari restant és:

• 50 espelmes a 9,00 $= 450$
• 100 espelmes a 10,00 $= 1.000$

Valor de l'inventari final = 1.450 $

Fixa't que el teu inventari final reflecteix els costos més recents i elevats. Aquesta és una característica clau del FIFO: el valor de l'inventari al teu balanç es manté més proper als preus de mercat actuals.

La fórmula FIFO

El càlcul bàsic és senzill:

CMV = Inventari inicial + Compres durant el període - Inventari final

Sota el mètode FIFO, el matís específic és com assignes els costos. Sempre extreus primer de les capes de costos més antigues quan calcules el que s'ha venut, i les capes de costos més noves representen el que queda.

Per a l'inventari final específicament:

Inventari final = Unitats totals a mà x Cost de les compres més recents

FIFO vs. LIFO: Quina és la diferència?

LIFO (Last In, First Out — últim en entrar, primer en sortir) és l'enfocament oposat: assumeix que vens primer el teu inventari més nou. La diferència importa més del que podries pensar, especialment quan els preus estan canviant.

Durant l'augment de preus (inflació)

	FIFO	LIFO
CMV	Menor (utilitza costos més antics i barats)	Major (utilitza costos més recents i cars)
Resultat net	Major	Menor
Inventari final	Major (reflecteix els preus actuals)	Menor (reflecteix preus més antics)
Factura fiscal	Major	Menor

Durant la caiguda de preus

Els efectes s'inverteixen. El FIFO produiria un CMV més alt i un benefici net més baix, mentre que el LIFO produiria un CMV més baix i un benefici net més alt.

Diferències reguladores clau

• El FIFO s'accepta tant sota GAAP com sota NIIF/IFRS.
• El LIFO només s'accepta sota el GAAP dels EUA; està prohibit sota les NIIF.
• Canviar d'un mètode a un altre requereix l'aprovació de l'IRS mitjançant el formulari 3115.
• Per triar el LIFO, cal presentar el formulari 970 de l'IRS.

Si la teva empresa opera internacionalment o té previst expandir-se a l'estranger, el FIFO és l'opció més segura, ja que s'accepta universalment.

Avantatges del FIFO

1. Valoració precisa del balanç

Com que l'inventari final reflecteix els preus de compra recents, el teu balanç presenta una imatge més realista del que val realment el teu inventari avui dia. Això és especialment important a l'hora de sol·licitar préstecs o atreure inversors; els prestadors volen veure valors d'actius que reflecteixin les condicions actuals del mercat.

2. Coincideix amb el flux natural del negoci

La majoria de les empreses, especialment les que comercialitzen productes pereceders, venen naturalment el seu estoc més antic primer. El FIFO alinea la teva comptabilitat amb aquesta realitat física, fent que els teus registres financers siguin més intuïtius i fàcils d'auditar.

3. Acceptació global

El FIFO funciona a tot arreu. Tant si informes sota GAAP com sota NIIF, el FIFO sempre és un mètode acceptat. Això simplifica la comptabilitat per a empreses amb operacions internacionals.

4. Més senzill d'implementar

El FIFO és generalment més fàcil de seguir i gestionar que altres mètodes. Organitzes els costos cronològicament i extreus primer els més antics; un sistema senzill que funciona bé amb o sense un programari d'inventari sofisticat.

5. Major benefici net durant la inflació

Quan els preus pugen, el FIFO reporta beneficis més alts. Tot i que això comporta una factura fiscal més elevada, també significa uns estats financers més sòlids. Això pot ser avantatjós a l'hora de buscar finançament, negociar amb proveïdors o informar els grups d'interès.

Desavantatges del mètode FIFO

1. Impostos més alts durant la inflació

L'altra cara de declarar uns ingressos més elevats és una obligació tributària més gran. En períodes d'inflació significativa, la diferència entre les factures fiscals del mètode FIFO i del LIFO pot ser substancial. Per a les petites empreses amb poca liquiditat, aquesta és una consideració real.

2. Possible sobreestimació dels ingressos

El mètode FIFO pot fer que el vostre negoci sembli més rendible del que realment és en entorns inflacionistes. Els costos més antics i econòmics que flueixen a través del cost de les mercaderies venudes (COGS) no reflecteixen el cost real de reposició dels béns que heu venut.

3. Menys útil per a la planificació fiscal

Si la prioritat és minimitzar els impostos de l'any en curs, el mètode LIFO ofereix més flexibilitat durant els períodes inflacionistes. El mètode FIFO no us permet fer coincidir estratègicament els costos més alts amb els ingressos.

Quan hauríeu d'utilitzar el mètode FIFO?

El mètode FIFO és l'opció adequada per al vostre negoci si es dóna alguna de les següents situacions:

• Veneu productes peribles. Alimentació, begudes, cosmètics, productes farmacèutics: qualsevol indústria on els productes caduquin o es degradin hauria d'utilitzar el mètode FIFO. S'alinea naturalment amb la manera com moveu el producte.

• Opereu a nivell internacional. Atès que les NIIF (IFRS) requereixen el mètode FIFO (o el cost mitjà ponderat), les empreses amb operacions globals haurien d'estandarditzar-se en el mètode FIFO.

• Voleu estats financers més sòlids. Si esteu captant capital, sol·licitant préstecs o informant inversors, el benefici net més alt del mètode FIFO i un balanç de situació més precís poden jugar al vostre favor.

• Busqueu simplicitat. Per a les petites empreses sense sistemes d'inventari complexos, l'enfocament cronològic del mètode FIFO és el més intuïtiu de mantenir.

• Els vostres costos d'inventari són relativament estables. Quan els preus no canvien dràsticament, la diferència entre el mètode FIFO i el LIFO és mínima, i la simplicitat del FIFO es converteix en el factor decisiu.

Altres mètodes de valoració d'existències

A banda del FIFO i el LIFO, val la pena conèixer altres dos mètodes comuns:

Cost mitjà ponderat

Aquest mètode assigna un cost mitjà uniforme a tots els articles de l'inventari. Es calcula dividint el cost total dels béns disponibles per a la venda pel nombre total d'unitats disponibles. Suavitza les fluctuacions de preus i és popular en indústries on els articles individuals no es poden distingir, com el combustible, el gra o les matèries primeres.

Identificació específica

Aquest mètode fa un seguiment del cost real de cada article individual. S'utilitza per a articles únics i d'alt valor, com ara mobles a mida, obres d'art, béns immobles o vehicles de luxe. És el mètode més precís, però poc pràctic per a negocis amb un gran volum d'inventari de baix cost.

Com triar el vostre mètode d'inventari

L'IRS (o l'autoritat fiscal corresponent) requereix que trieu un mètode de comptabilitat d'existències i l'apliqueu de manera consistent any rere any. Canviar de mètode és possible, però requereix presentar el Formulari 3115 (Sol·licitud de canvi de mètode comptable), per la qual cosa val la pena encertar la tria des del principi.

Considereu aquests factors:

1. Normes de la indústria — Quin mètode utilitzen empreses similars del vostre sector? Seguir els estàndards de la indústria simplifica les comparatives i les auditories.
2. Tendències de preus — Els vostres costos d'inventari estan pujant, baixant o són estables? Això afecta tant la vostra factura fiscal com els beneficis declarats.
3. Objectius financers — Necessiteu estats financers sòlids per als inversors o preferiu minimitzar la vostra càrrega fiscal?
4. Operacions internacionals — Si feu negocis a nivell mundial, el mètode FIFO evita les complicacions del mètode LIFO, que només està acceptat pels GAAP nord-americans.
5. Tolerància a la complexitat — Quant de temps i esforç podeu dedicar al seguiment de l'inventari?

Errors comuns del mètode FIFO que cal evitar

Tot i que el mètode FIFO és senzill, hi ha trampes que cal vigilar:

• No fer un seguiment correcte de les capes d'inventari. El mètode FIFO requereix conèixer el cost i la quantitat de cada lot de compra. Sense uns registres adequats, els vostres càlculs del cost de les mercaderies venudes seran incorrectes.

• Barrejar mètodes entre línies de productes sense documentació. Tot i que l'autoritat fiscal pot permetre mètodes diferents per a diferents categories d'inventari, cal una documentació clara i una aplicació consistent.

• Oblidar-se de comptabilitzar devolucions i baixes. Els productes retornats i l'inventari obsolet s'han de gestionar dins de les vostres capes FIFO. Ignorar-los distorsiona el valor de l'inventari final.

• Canviar de mètode sense aprovació de l'autoritat fiscal. Canviar de FIFO a LIFO (o viceversa) sense presentar els formularis adequats pot provocar sancions i càlculs forçats.

Mantingueu la comptabilitat d'inventari organitzada des del primer dia

Tant si trieu el mètode FIFO, el LIFO o un altre mètode, la base d'una bona comptabilitat d'existències és un manteniment de registres meticulós. Cada compra, cada venda i cada ajust s'ha de registrar amb precisió.

Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona total transparència i control sobre les vostres dades financeres, inclòs el seguiment de l'inventari. Amb llibres de comptabilitat controlats per versions i sense dependència de proveïdors, sempre sabreu exactament d'on provenen els vostres números. Comenceu de franc i comproveu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances confien en la comptabilitat en text pla per a les finances del seu negoci.