Mètode d'inventari FIFO: Què és, com funciona i quan utilitzar-lo
Si veneu productes físics, és probable que el vostre inventari sigui un dels vostres actius més grans. La manera com valoreu aquest inventari afecta directament el cost de les mercaderies venudes, el benefici reportat i, en última instància, la quantitat que deveu en impostos. Tot i així, molts propietaris de petites empreses trien un mètode d'inventari gairebé a l'atzar —o el que és pitjor, no s'adonen que tenen cap opció.
El mètode FIFO, que significa First In, First Out (primer a entrar, primer a sortir), és el mètode de valoració d'inventaris més utilitzat al món. Aproximadament el 55% de les empreses l'utilitzen com a mètode principal. En aquesta guia, desglossarem exactament com funciona el FIFO, farem un càlcul real, el compararem amb altres mètodes i us ajudarem a decidir si és l'opció adequada per al vostre negoci.
Què és el mètode FIFO?
El FIFO és un mètode de valoració de costos d'inventari que assumeix que els articles més antics del vostre inventari es venen primer. Quan calculeu el cost de les mercaderies venudes (CMV), assigneu el cost de les vostres compres més antigues a aquestes vendes abans de passar a les compres més recents.
És important entendre que el FIFO és una assumpció comptable, no un requisit sobre com moveu físicament els productes. No cal que vengueu literalment el vostre estoc més antic primer (tot i que per a productes peribles, hauríeu de fer-ho). El FIFO simplement determina quins costos s'assignen als articles que veneu enfront dels articles que romanen a l'inventari.
Aquí teniu el principi fonamental: els costos més antics van al CMV, els costos més recents romanen al balanç de situació.
Com funciona el FIFO: Un exemple pas a pas
Suposem que gestioneu una botiga en línia que ven espelmes fetes a mà. Durant el mes de gener, feu les següents compres:
| Data | Unitats comprades | Cost per unitat | Cost total |
|---|---|---|---|
| 5 gen | 100 espelmes | 8,00 $ | 800 $ |
| 12 gen | 150 espelmes | 8,50 $ | 1.275 $ |
| 22 gen | 120 espelmes | 9,00 $ | 1.080 $ |
Inventari total disponible: 370 espelmes amb un cost de 3.155 $
Ara suposem que veneu 200 espelmes durant el gener. Sota el mètode FIFO, així és com es calcula el CMV:
Pas 1: Utilitzeu primer el lot més antic. Totes les 100 espelmes del 5 de gener a 8,00 **
Pas 2: Encara heu de comptabilitzar 100 unitats venudes més. Agafeu el següent lot més antic: 100 de les 150 espelmes del 12 de gener a 8,50 **
Pas 3: Sumeu-los. CMV total = 800 = 1.650 $
El vostre inventari final consisteix en:
- 50 espelmes restants del 12 de gener a 8,50
- 120 espelmes del 22 de gener a 9,00
- Inventari final total = 1.505 $
Podeu verificar-ho: 1.650 (inventari final) = 3.155 $ (cost total de les mercaderies disponibles). Els números quadren.
Per què és important el FIFO per als vostres estats financers
El mètode d'inventari que trieu repercuteix en tota la vostra situació financera. Aquí teniu com el FIFO afecta específicament el vostre negoci:
Impacte en el compte de pèrdues i guanys
El CMV és una de les despeses més grans en els comptes de pèrdues i guanys de la majoria de negocis basats en productes. Atès que el FIFO assigna els costos més antics (sovint més baixos) al CMV durant períodes de preus creixents, normalment dóna com a resultat:
- Un CMV més baix en comparació amb el LIFO
- Un benefici brut més alt
- Un benefici net més alt
Això fa que el vostre negoci sembli més rendible sobre el paper, cosa que pot ser atractiva quan busqueu inversors o sol·liciteu préstecs.
Impacte en el balanç de situació
Com que els costos d'inventari més nous (i sovint més cars) romanen al balanç de situació, el FIFO generalment ofereix una imatge més precisa del que val realment el vostre inventari als preus actuals de mercat. Els prestadors i els inversors solen preferir això perquè s'aproxima més al cost de reposició del vostre inventari.
Impacte en els impostos
Aquí és on el FIFO té un desavantatge. Un benefici reportat més alt significa una factura fiscal més gran. Quan els costos pugen, el FIFO genera més ingressos imposables dels que generaria el LIFO. Per a alguns negocis, aquesta és una consideració important, tot i que s'ha de sopesar amb els beneficis d'uns estats financers més sòlids.
FIFO vs. LIFO: Entendre les diferències clau
El LIFO (Last In, First Out) és el contrari del FIFO. Assumeix que els articles comprats més recentment es venen primer. Aquí teniu una comparativa:
| Factor | FIFO | LIFO |
|---|---|---|
| Cost assignat al CMV | Costos més antics primer | Costos més recents primer |
| Valor de l'inventari final | Reflecteix preus recents | Reflecteix preus antics |
| Benefici net (preus creixents) | Més alt | Més baix |
| Obligació tributària (preus creixents) | Més alta | Més baixa |
| Precisió del balanç | Més precís | Menys precís |
| Conforme als GAAP | Sí | Sí |
| Conforme a les NIIF (IFRS) | Sí | No |
| Acceptació global | Mundial | Només EUA |
Alguns punts crítics:
- Les NIIF (IFRS) prohibeixen totalment el LIFO. Si el vostre negoci opera internacionalment o té previst fer-ho, el FIFO és l'opció més segura.
- El LIFO pot crear inventari fantasma. Els costos antics que romanen al balanç durant anys poden infravalorar enormement el valor real del vostre inventari.
- Canviar de mètode requereix l'aprovació de l'autoritat fiscal. Haureu de presentar els formularis corresponents (com el Formulari 3115 als EUA), i el canvi pot provocar ajustos en els vostres ingressos imposables.
FIFO vs. Preu Mitjà Ponderat
El mètode del preu mitjà ponderat (PMP) adopta un enfocament completament diferent. En lloc de fer el seguiment de lots individuals, calcula un únic cost mitjà per unitat per a tot l'inventari.
Utilitzant el nostre exemple de les espelmes:
- Cost total: 3.155 $
- Unitats totals: 370
- Preu mitjà ponderat per unitat: 3.155 **
- CMV per a 200 espelmes: 200 x 8,53 **
Compareu-ho amb el CMV de 1.650 $ del FIFO. El mètode del preu mitjà se situa entre el FIFO i el LIFO en la majoria dels escenaris.
Quan té sentit el preu mitjà ponderat:
- Barregeu matèries primeres (com un fabricant de pintura)
- El seguiment de lots individuals és poc pràctic
- Voleu un manteniment de registres més senzill
Quan és millor el FIFO:
- Veneu productes diferents i identificables
- Treballeu amb productes peribles
- Voleu que el vostre balanç reflecteixi els valors actuals del mercat
- Opereu a escala internacional
Quan s'hauria d'utilitzar el mètode FIFO?
El mètode FIFO és especialment adequat per a aquestes situacions:
Productes peribles
Si vens aliments, cosmètics, productes farmacèutics o qualsevol cosa amb data de caducitat, el FIFO alinea la teva comptabilitat amb la manera com ja hauries d'estar gestionant el teu inventari físic. Vendre primer l'estoc més antic redueix els residus i el deteriorament.
Costos creixents
Quan els preus dels teus proveïdors tendeixen a l'alça, el FIFO manté la valoració de l'inventari del balanç de situació a prop dels costos de reposició actuals. Això ofereix a les parts interessades una visió més realista dels teus actius.
Negocis internacionals
Atès que les NIIF (IFRS) no permeten el mètode LIFO, les empreses que informen sota estàndards internacionals o que planegen expandir-se globalment haurien d'utilitzar el FIFO per evitar canvis costosos en el mètode comptable més endavant.
Cerca de finançament
El FIFO normalment genera un benefici net més elevat i un balanç més sòlid. Si estàs presentant el teu projecte a inversors o sol·licitant finançament bancari, aquestes dades financeres amb millor aspecte poden jugar al teu favor.
Simplicitat
Per a la majoria de petites empreses, el FIFO és intuïtiu. Reflecteix com la majoria de la gent pensa naturalment sobre l'inventari: vendre primer les coses més antigues. Això fa que sigui més fàcil d'entendre i d'explicar a socis, comptables i assessors fiscals.
Errors comuns del mètode FIFO que cal evitar
No fer el seguiment dels lots de compra
El FIFO requereix que sàpigues quan es va comprar cada lot i a quin cost. Si estàs posant tot l'inventari en un mateix "sac mental", no podràs aplicar el FIFO amb precisió. Utilitza les funcions de seguiment d'inventari del teu programari comptable per mantenir registres adequats dels lots.
Ignorar l'impacte fiscal
No triïs el FIFO només perquè fa que el teu compte de pèrdues i guanys es vegi millor. Analitza els números tant amb FIFO com amb LIFO (o mitjana ponderada) per entendre la diferència fiscal real. Per a alguns negocis, l'estalvi fiscal del LIFO supera els beneficis de presentació d'informes del FIFO.
Canviar de mètode sense planificació
L'agència tributària (com l'IRS) requereix coherència en el teu mètode d'inventari. Si vols passar de LIFO a FIFO (o viceversa), has de presentar el formulari 3115 i podries enfrontar-te a un ajust dels ingressos imponibles. Parla amb el teu comptable abans de fer qualsevol canvi.
Confondre el mètode comptable amb el flux físic
Recorda, el FIFO és un mètode d'assignació de costos. El teu magatzem podria enviar el producte des de qualsevol prestatge que sigui més convenient; no passa res. El FIFO només regeix quins costos apareixen als teus estats financers, no com completes físicament les comandes.
Com implementar el FIFO en el teu negoci
Començar amb el FIFO és senzill:
-
Registra cada compra com una capa separada. Cada vegada que compris inventari, anota la data, la quantitat i el cost unitari.
-
Quan vinguis, esgota primer la capa més antiga. Assigna el cost de la teva primera compra a la venda. Un cop esgotada aquesta capa, passa a la següent.
-
Calcula l'inventari final a partir de les capes més recents. El que quedi sense vendre manté els costos de compra més recents.
-
Concilia regularment. Com a mínim, verifica el teu inventari final calculat amb un recompte físic almenys trimestralment.
-
Utilitza programari. La majoria d'eines modernes de comptabilitat i gestió d'inventari admeten càlculs FIFO automàticament. Els fulls de càlcul manuals funcionen per a operacions molt petites, però es tornen propensos a errors a mesura que creixes.
Mantén els teus registres d'inventari organitzats des del primer dia
Triar el mètode de valoració d'inventari adequat és només una peça del trencaclosques. El repte real és mantenir registres precisos i coherents a mesura que el teu negoci creix. Tant si fas el seguiment de 50 SKUs com de 5.000, tenir un sistema fiable per registrar compres, vendes i moviments d'inventari ho fa tot més fàcil, des de la presentació d'impostos fins a l'obtenció de finançament.
Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et dona total transparència i control sobre les teves dades financeres, inclòs el seguiment d'inventari. Amb registres controlats per versions i sense dependència de proveïdors (vendor lock-in), sempre saps exactament d'on provenen els teus números. Comença de franc i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances confien en la comptabilitat en text pla per a les seves decisions financeres més importants.
