Base d'Accions de les S Corp: una Guia Pràctica per a Fundadors (amb exemples de Beancount.io)

Si dirigeixes una S corporation, la base d'accionistes és el número silenciós que decideix si les teves pèrdues són deduïbles i si les distribucions estan lliures d'impostos. Canvia cada any i és la teva responsabilitat (com a accionista) fer-ne un seguiment. Aquí tens la versió en català planer, a més de com modelar la base de forma neta a Beancount.io.

---

Què Significa "Base" (Ràpid)

Pensa en la teva base d'accions com el teu quadre de comandament d'inversió personal a la S corporation. Comença amb la teva contribució inicial: el que vas pagar per les teves accions o el valor de la propietat que vas aportar a l'empresa. A partir d'aquí, és una xifra dinàmica.

La teva base augmenta quan l'empresa guanya diners (la teva part dels seus ingressos, fins i tot els ingressos exempts d'impostos) o quan aportes més capital. Disminueix quan reps distribucions lliures d'impostos o quan l'empresa té pèrdues, deduccions o despeses no deduïbles.

Crucialment, la teva base d'accions mai pot baixar de zero. Si les pèrdues de l'empresa són superiors a la teva base, l'excés de pèrdues queda suspès. No les pots deduir ara, però les pots traslladar per utilitzar-les en un any futur quan tinguis prou base. Utilitzaràs el Formulari 7203, presentat amb el teu Formulari 1040 personal, per informar del càlcul de la teva base i fer un seguiment de les pèrdues suspeses.

Si també has fet un préstec directe a la teva S corp, és possible que tinguis base de deute, que proporciona una segona capa per absorbir les pèrdues després que la teva base d'accions s'hagi esgotat.

---

S Corp vs. C Corp Base (Resum)

El concepte de base és completament diferent entre les S corporations i les C corporations.

• La base de les S corp és fluida i s'ha d'ajustar anualment. Reflecteix directament el rendiment de l'empresa a causa de la seva naturalesa de transmissió directa. Els beneficis i les pèrdues flueixen cap a tu i impacten directament en la teva base.
• La base d'accions de les C corp és generalment estàtica. És simplement el que vas pagar per les accions. Només canvia a causa d'accions corporatives específiques com divisions d'accions o un retorn formal de capital, no perquè l'empresa hagi tingut un any rendible o no rendible.

---

Com Calcular la Base de les S Corp (L'Ordre Correcte)

Calcular la teva base no és només sumar i restar; es tracta de fer-ho en la seqüència correcta. L'IRS exigeix un ordre específic d'operacions. Cada any, prendràs el teu Schedule K-1 (del Formulari 1120-S de la S corp) i ajustaràs la teva base des del principi de l'any de la següent manera:

1. Augmenta per tots els elements d'ingressos, inclosos els ingressos imposables i els ingressos exempts d'impostos (com els interessos dels bons municipals).
2. Disminueix per les distribucions que vas rebre durant l'any (però no per sota de zero).
3. Disminueix per les despeses no deduïbles (com ara certes penalitzacions o despeses d'entreteniment).
4. Disminueix per les pèrdues i deduccions (com ara pèrdues comercials ordinàries o contribucions benèfiques).

Si el total de pèrdues i deduccions del Pas 4 supera la teva base restant, les has de prorratejar. L'excés es suspèn i es trasllada fins que restaures la teva base mitjançant ingressos futurs o aportacions de capital.

Notes importants:

• Garantir personalment un préstec de l'empresa no crea base. Només obtens base quan realment pagues aquesta garantia de la teva butxaca.
• Els salaris del propietari (el teu salari de la S corp) no afecten la teva base. Això és una compensació pel teu treball i es tracta com una despesa comercial per a l'empresa i ingressos W-2 per a tu, completament separat del teu paper com a propietari.

---

Exemple Treballat (Números que Concilian)

Vegem un exemple per veure les regles d'ordenació en acció.

Dades per a un únic accionista durant l'any:

• Aportació inicial de capital: 18.000 $
• Dividends ordinaris (K-1 Casella 5a): 2.000 $
• Distribucions rebudes (K-1 Casella 16D): 7.000 $
• Part de les despeses no deduïbles (K-1 Casella 16C): 3.000 $
• Part de la pèrdua comercial ordinària (K-1 Casella 1): (9.000 $)
• Part de la contribució benèfica (K-1 Casella 12A): 6.000 $
• L'accionista no té base de deute.

Aquí teniu el càlcul pas a pas:

Pas 1: Augment per ingressos La teva base inicial de 18.000 $augmenta pels 2.000$ d'ingressos per dividends. 18.000 $+ 2.000$ = 20.000 $

Pas 2: Disminució per distribucions A continuació, redueix la base per les distribucions en efectiu que vas prendre. 20.000 $- 7.000$ = 13.000 $

Pas 3: Disminució per despeses no deduïbles Ara, resta les despeses no deduïbles. La teva base abans d'aplicar les pèrdues és de 10.000 $. 13.000$ - 3.000 $= **10.000$**

Pas 4: Aplica pèrdues i deduccions Les teves pèrdues i deduccions totals són de 15.000 $(9.000$ de pèrdua ordinària + 6.000 $benèfics). Com que això supera la teva base restant de 10.000$, només pots deduir una quantitat proporcional.

• Pèrdua ordinària admissible = (9.000 $÷ 15.000$) × 10.000 $= **6.000$**
• Contribució benèfica admissible = (6.000 $÷ 15.000$) × 10.000 $= **4.000$**

Les quantitats restants es suspenen i es traslladen al proper any: una pèrdua ordinària de 3.000 $i una contribució benèfica de 2.000$.

La teva base d'accions final per a l'any és 0 $, ja que no pot ser negativa. Informaràs de la pèrdua i la deducció permeses a la teva declaració d'impostos i faràs un seguiment de les quantitats suspeses per a ús futur.

---

Seguiment de la Base de les S Corp a Beancount.io (Patró de Text Pla)

En lloc d'un full de càlcul desordenat, pots mantenir un llibre major de base simple i auditable directament a Beancount.io. Això pot viure als teus llibres corporatius o en un fitxer mirall personal. La clau és utilitzar un compte de capital "memo" per fer un seguiment del càlcul de la base en curs.

Comptes suggerits:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital
• Equity:Shareholder:Distributions
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (Aquest és el teu compte "memo" fora de balanç que fa un seguiment de la base en curs oficial per al Formulari 7203.)
• Income:PassThrough:*
• Expenses:Nondeductible
• Expenses:Charitable

Entrades d'exemple:

Aportació inicial de capital: Aquesta entrada registra els diners que entren a l'empresa i simultàniament estableix la base d'accions inicial al teu compte memo.

2025-01-10 * "Aportació inicial de capital"
  Assets:Bank:Operating                    -18.000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18.000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18.000 USD

Dividends ordinaris K-1: Registra els ingressos de transmissió directa i l'augment corresponent a la teva base.

2025-12-31 * "Dividends ordinaris K-1 Casella 5a"
  Income:PassThrough:Dividends             -2.000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2.000 USD

Distribució a l'accionista: Això captura els diners que surten de l'empresa i la reducció corresponent a la teva base.

2025-07-15 * "Distribució a l'accionista"
  Equity:Shareholder:Distributions          7.000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7.000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7.000 USD

Despeses no deduïbles: Registra la despesa i la reducció de la base.

2025-12-31 * "Despeses no deduïbles K-1 Casella 16C"
  Expenses:Nondeductible                    3.000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3.000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3.000 USD

Pèrdues/deduccions admissibles: Registra només la part de les pèrdues permeses aquest any, reduint la teva base a zero. Utilitza un comentari per fer un seguiment dels elements suspesos.

2025-12-31 * "Pèrdues K-1 permeses aquest any (Casella 1 + Casella 12A, limitades per la base)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6.000 USD
  Expenses:Charitable                       4.000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10.000 USD
  ; Suspès fins al proper any: 3.000 pèrdues ordinàries, 2.000 benèfiques

Aquest patró manté una base en curs transparent al compte Equity:Shareholder:Stock-Basis que es vincula exactament al teu Formulari 7203. Als auditors els encanta perquè cada canvi és una transacció datada i rastrejable.

---

Errors comuns

Evita aquests errors freqüents en la gestió de la base de la teva S corp:

• Tractar les garanties com a base. Una garantia de préstec és només una promesa. No es converteix en base fins que realment utilitzes els teus fons personals per pagar el deute corporatiu.
• Prendre distribucions amb base insuficient. Si prens una distribució que supera la teva base, l'import excedent no està lliure d'impostos. Normalment es grava com a guany de capital.
• Oblidar-se d'incloure els ingressos exempts d'impostos. Els ingressos exempts d'impostos (com les pòlisses d'assegurança de vida o certs interessos) encara augmenten la teva base, cosa que pot crear més espai per deduir pèrdues.
• Barrejar els salaris del propietari i les distribucions. El teu salari és una despesa per a l'empresa i una compensació imposable per a tu. No afecta la base. Les distribucions són retorns de capital/benefici i redueixen directament la base.

---

Conclusió

La base de la teva S corp és l'accelerador de les teves deduccions per pèrdues i l'escut per a les teves distribucions lliures d'impostos. És essencial fer-ne un seguiment metòdicament, seguir les regles d'ordenació oficials i adjuntar un Formulari 7203 complet a la teva declaració d'impostos cada any. Tant si vas començar com a S corp com si ets una LLC gravada com a tal, uns llibres nets i disciplinats fan que els càlculs de la base siguin senzills i defensables.

---

Mantén la Base (i Tot el Demés) Ordenat amb Beancount.io

• Llibres majors de text pla, de doble entrada, controlats per versions i auditables.
• Categories compatibles amb K-1 i comptes memo dedicats per al seguiment de la base.
• Importacions automatitzades de bancs, targetes de crèdit i processadors per reduir l'entrada manual.
• Informes preparats per a impostos que el teu preparador pot utilitzar directament.

Comença un flux de treball de S corp net i auditable amb Beancount.io avui mateix.

Aquest article és només amb finalitats informatives i no constitueix assessorament fiscal o legal. Consulta el teu assessor per obtenir orientació específica per a la teva situació.