S Corp Stock Basis – Ein praktischer Leitfaden für Gründer (mit Beancount.io Beispielen)
Wenn Sie eine S Corporation führen, ist die Aktienbasis die stille Zahl, die entscheidet, ob Ihre Verluste abzugsfähig sind und ob Ausschüttungen steuerfrei sind. Sie ändert sich jedes Jahr, und es liegt in Ihrer Verantwortung (als Aktionär), sie zu verfolgen. Hier ist die einfache Erklärung – plus wie man die Basis sauber in Beancount.io modelliert.
Was „Basis“ bedeutet (kurz)
Stellen Sie sich Ihre Aktienbasis als Ihre persönliche Investitions-Scorecard in der S Corporation vor. Sie beginnt mit Ihrer anfänglichen Einlage – dem, was Sie für Ihre Aktien bezahlt oder den Wert des Vermögens, das Sie in das Unternehmen eingebracht haben. Von da an ist es eine dynamische Zahl.
Ihre Basis erhöht sich, wenn das Unternehmen Gewinne erzielt (Ihr Anteil am Einkommen, auch steuerfreies Einkommen) oder wenn Sie mehr Kapital einbringen. Sie verringert sich, wenn Sie steuerfreie Ausschüttungen erhalten oder wenn das Unternehmen Verluste, Abzüge oder nicht abzugsfähige Ausgaben hat.
Entscheidend ist, dass Ihre Aktienbasis niemals unter Null fallen kann. Wenn die Verluste des Unternehmens größer sind als Ihre Basis, werden die überschüssigen Verluste ausgesetzt. Sie können sie jetzt nicht abziehen, aber Sie können sie vortragen und in einem zukünftigen Jahr verwenden, wenn Sie genügend Basis haben. Sie verwenden Formular 7203, das Sie zusammen mit Ihrem persönlichen Formular 1040 einreichen, um Ihre Basisberechnung zu melden und alle ausgesetzten Verluste zu verfolgen.
Wenn Sie Ihrer S Corp auch ein direktes Darlehen gewährt haben, haben Sie möglicherweise eine Schuldenbasis, die eine zweite Ebene zur Verlustabsorption bietet, nachdem Ihre Aktienbasis aufgebraucht ist.
S Corp vs. C Corp Basis (kurz)
Das Konzept der Basis ist bei S- und C-Corporations völlig unterschiedlich.
- Die S Corp-Basis ist fließend und muss jährlich angepasst werden. Sie spiegelt aufgrund ihres Durchlaufcharakters direkt die Leistung des Unternehmens wider. Gewinne und Verluste fließen an Sie durch und wirken sich direkt auf Ihre Basis aus.
- Die C Corp-Aktienbasis ist im Allgemeinen statisch. Sie entspricht einfach dem, was Sie für die Aktien bezahlt haben. Sie ändert sich nur aufgrund bestimmter Unternehmensaktionen wie Aktiensplits oder einer formellen Kapitalrückzahlung, nicht weil das Unternehmen ein profitables oder unprofitables Jahr hatte.
Wie man die S Corp Basis berechnet (die richtige Reihenfolge)
Die Berechnung Ihrer Basis besteht nicht nur aus Addieren und Subtrahieren; es geht darum, es in der richtigen Reihenfolge zu tun. Der IRS schreibt eine bestimmte Reihenfolge der Operationen vor. Jedes Jahr nehmen Sie Ihren Schedule K-1 (aus dem Formular 1120-S der S Corp) und passen Ihre Basis vom Jahresanfang wie folgt an:
- Erhöhung für alle Einkommensposten, einschließlich steuerpflichtigem Einkommen und steuerfreiem Einkommen (wie z. B. Zinsen aus Kommunalanleihen).
- Verringerung für Ausschüttungen, die Sie im Laufe des Jahres erhalten haben (jedoch nicht unter Null).
- Verringerung für nicht abzugsfähige Ausgaben (wie z. B. bestimmte Strafen oder Bewirtungskosten).
- Verringerung für Verluste und Abzüge (wie z. B. gewöhnliche Geschäftsverluste oder Spenden für wohltätige Zwecke).
Wenn die Gesamtverluste und -abzüge in Schritt 4 Ihre verbleibende Basis übersteigen, müssen Sie sie anteilig aufteilen. Der Überschuss wird ausgesetzt und vorgetragen, bis Sie Ihre Basis durch zukünftige Einnahmen oder Kapitaleinlagen wiederherstellen.
Wichtige Hinweise:
- Die persönliche Bürgschaft für ein Unternehmensdarlehen schafft keine Basis. Sie erhalten nur dann eine Basis, wenn Sie tatsächlich aus eigener Tasche für diese Bürgschaft zahlen.
- Löhne des Eigentümers (Ihr Gehalt von der S Corp) haben keinen Einfluss auf Ihre Basis. Dies ist eine Entschädigung für Ihre Arbeit und wird als Geschäftsaufwand für das Unternehmen und als W-2-Einkommen für Sie behandelt, völlig getrennt von Ihrer Rolle als Eigentümer.
Beispiel (Zahlen, die übereinstimmen)
Schauen wir uns ein Beispiel an, um die Regeln der Reihenfolge in Aktion zu sehen.
Fakten für einen einzelnen Aktionär für das Jahr:
- Anfängliche Kapitaleinlage: 18.000 $
- Gewöhnliche Dividenden (K-1 Feld 5a): 2.000 $
- Erhaltene Ausschüttungen (K-1 Feld 16D): 7.000 $
- Anteil an nicht abzugsfähigen Ausgaben (K-1 Feld 16C): 3.000 $
- Anteil am gewöhnlichen Geschäftsverlust (K-1 Feld 1): (9.000 $)
- Anteil an Spenden für wohltätige Zwecke (K-1 Feld 12A): 6.000 $
- Der Aktionär hat keine Schuldenbasis.
Hier ist die schrittweise Berechnung:
Schritt 1 – Erhöhung für Einkommen Ihre Anfangsbasis von 18.000 Dividendeneinnahmen. 18.000 = 20.000 $
Schritt 2 – Verringerung für Ausschüttungen Als Nächstes reduzieren Sie die Basis um die erhaltenen Barauszahlungen. 20.000 = 13.000 $
Schritt 3 – Verringerung für nicht abzugsfähige Ausgaben Subtrahieren Sie nun die nicht abzugsfähigen Ausgaben. Ihre Basis vor Anwendung der Verluste beträgt 10.000 - 3.000 **
Schritt 4 – Anwendung von Verlusten und Abzügen Ihre Gesamtverluste und -abzüge betragen 15.000 gewöhnlicher Verlust + 6.000 übersteigt, können Sie nur einen proportionalen Betrag abziehen.
- Zulässiger gewöhnlicher Verlust = (9.000 ) × 10.000 **
- Zulässige Spenden für wohltätige Zwecke = (6.000 ) × 10.000 **
Die restlichen Beträge werden ausgesetzt und ins nächste Jahr vorgetragen: ein gewöhnlicher Verlust von 3.000 .
Ihre Aktienbasis zum Jahresende beträgt 0 $, da sie nicht negativ werden kann. Sie werden den zulässigen Verlust und Abzug in Ihrer Steuererklärung ausweisen und die ausgesetzten Beträge für die zukünftige Verwendung verfolgen.
Verfolgung der S Corp Basis in Beancount.io (Klartextmuster)
Anstelle einer unübersichtlichen Tabellenkalkulation können Sie ein einfaches, prüfbares Basis-Ledger direkt in Beancount.io führen. Dieses kann in Ihren Unternehmensbuchhaltung oder einer persönlichen Spiegeldat
