مبنای سهام شرکت S - راهنمای عملی برای بنیانگذاران (با مثال‌های Beancount.io)

اگر یک شرکت S را اداره می‌کنید، مبنای سهامدار عدد خاموشی است که تعیین می‌کند آیا زیان‌های شما قابل کسر هستند و آیا توزیع‌ها معاف از مالیات هستند یا خیر. این عدد هر سال تغییر می‌کند و مسئولیت پیگیری آن بر عهده شما (به عنوان سهامدار) است. در اینجا نسخه ساده آن به همراه نحوه مدل‌سازی مبنا به طور واضح در Beancount.io آورده شده است.

---

مفهوم "مبنا" (به طور خلاصه)

مبنای سهام خود را به عنوان کارت امتیاز سرمایه‌گذاری شخصی خود در شرکت S در نظر بگیرید. این عدد با سهم اولیه شما - آنچه برای سهام خود پرداخت کرده‌اید یا ارزش دارایی که در شرکت قرار داده‌اید - شروع می‌شود. از آنجا، این یک رقم پویا است.

مبنای شما زمانی افزایش می‌یابد که شرکت سود کسب کند (سهم شما از درآمد آن، حتی درآمد معاف از مالیات) یا زمانی که سرمایه بیشتری وارد می‌کنید. زمانی کاهش می‌یابد که توزیع‌های معاف از مالیات دریافت می‌کنید یا زمانی که شرکت زیان، کسورات یا هزینه‌های غیرقابل کسر دارد.

نکته مهم این است که مبنای سهام شما هرگز نمی‌تواند به زیر صفر برسد. اگر زیان‌های شرکت بیشتر از مبنای شما باشد، زیان‌های اضافی معلق می‌شوند. شما نمی‌توانید اکنون آنها را کسر کنید، اما می‌توانید آنها را به سال آینده که مبنای کافی دارید، منتقل کنید. شما از فرم 7203 که به همراه فرم 1040 شخصی شما ثبت می‌شود، برای گزارش محاسبه مبنای خود و پیگیری هرگونه زیان معلق استفاده خواهید کرد.

اگر به طور مستقیم به شرکت S خود وام داده‌اید، ممکن است مبنای بدهی داشته باشید که پس از از بین رفتن مبنای سهام شما، لایه دومی برای جذب زیان‌ها فراهم می‌کند.

---

مبنای شرکت S در مقابل شرکت C (خلاصه)

مفهوم مبنا بین شرکت‌های S و C کاملاً متفاوت است.

• مبنای شرکت S سیال است و باید سالانه تنظیم شود. به دلیل ماهیت انتقالی آن، مستقیماً عملکرد شرکت را منعکس می‌کند. سود و زیان به شما منتقل می‌شود و مستقیماً بر مبنای شما تأثیر می‌گذارد.
• مبنای سهام شرکت C عموماً ثابت است. این به سادگی همان چیزی است که برای سهام پرداخت کرده‌اید. فقط به دلیل اقدامات خاص شرکتی مانند تقسیم سهام یا بازگشت رسمی سرمایه تغییر می‌کند، نه به دلیل سودآوری یا زیان‌دهی شرکت در یک سال.

---

نحوه محاسبه مبنای شرکت S (ترتیب صحیح)

محاسبه مبنای شما فقط جمع و تفریق نیست. بلکه انجام آن به ترتیب صحیح است. IRS ترتیب خاصی از عملیات را الزامی می‌کند. هر سال، شما برنامه K-1 (از فرم 1120-S شرکت S) را دریافت می‌کنید و مبنای خود را از ابتدای سال به شرح زیر تنظیم می‌کنید:

1. افزایش برای همه اقلام درآمد، از جمله درآمد مشمول مالیات و درآمد معاف از مالیات (مانند سود اوراق قرضه شهرداری).
2. کاهش برای توزیع‌هایی که در طول سال دریافت کرده‌اید (اما نه کمتر از صفر).
3. کاهش برای هزینه‌های غیرقابل کسر (مانند جریمه‌های خاص یا هزینه‌های سرگرمی).
4. کاهش برای زیان‌ها و کسورات (مانند زیان عادی کسب و کار یا کمک‌های خیریه).

اگر کل زیان‌ها و کسورات در مرحله 4 از مبنای باقیمانده شما بیشتر شود، باید آنها را به نسبت تقسیم کنید. مازاد معلق می‌شود و تا زمانی که مبنای خود را از طریق درآمد یا کمک‌های سرمایه در آینده بازیابی کنید، به تعویق می‌افتد.

نکات مهم:

• ضمانت شخصی وام شرکت، مبنا ایجاد نمی‌کند. شما فقط زمانی مبنا دریافت می‌کنید که واقعاً از جیب خود برای آن ضمانت پرداخت کنید.
• دستمزد مالک (حقوق شما از شرکت S) بر مبنای شما تأثیر نمی‌گذارد. این جبران زحمات شما است و به عنوان هزینه کسب و کار برای شرکت و درآمد W-2 برای شما در نظر گرفته می‌شود که کاملاً جدا از نقش شما به عنوان مالک است.

---

مثال عملی (اعدادی که تطبیق داده می‌شوند)

بیایید یک مثال را بررسی کنیم تا قوانین ترتیب را در عمل ببینیم.

حقایق برای یک سهامدار واحد برای سال:

• سهم اولیه سرمایه: 18,000 دلار
• سود سهام عادی (K-1 جعبه 5a): 2,000 دلار
• توزیع‌های دریافتی (K-1 جعبه 16D): 7,000 دلار
• سهم هزینه‌های غیرقابل کسر (K-1 جعبه 16C): 3,000 دلار
• سهم زیان عادی کسب و کار (K-1 جعبه 1): (9,000 دلار)
• سهم کمک خیریه (K-1 جعبه 12A): 6,000 دلار
• سهامدار مبنای بدهی ندارد.

در اینجا محاسبه گام به گام آمده است:

مرحله 1 - افزایش برای درآمد مبنای شروع شما 18,000 دلار با 2,000 دلار درآمد سود سهام افزایش می‌یابد. 18,000 دلار + 2,000 دلار = 20,000 دلار

مرحله 2 - کاهش برای توزیع‌ها در مرحله بعد، مبنا را با توزیع‌های نقدی که دریافت کرده‌اید کاهش دهید. 20,000 دلار - 7,000 دلار = 13,000 دلار

مرحله 3 - کاهش برای هزینه‌های غیرقابل کسر اکنون، هزینه‌های غیرقابل کسر را کم کنید. مبنای شما قبل از اعمال زیان‌ها 10,000 دلار است. 13,000 دلار - 3,000 دلار = 10,000 دلار

مرحله 4 - اعمال زیان‌ها و کسورات کل زیان‌ها و کسورات شما 15,000 دلار (9,000 دلار زیان عادی + 6,000 دلار خیریه) است. از آنجایی که این مقدار از مبنای باقیمانده شما 10,000 دلار بیشتر است، فقط می‌توانید مبلغ متناسب را کسر کنید.

• زیان عادی مجاز = (9,000 دلار ÷ 15,000 دلار) × 10,000 دلار = 6,000 دلار
• کمک خیریه مجاز = (6,000 دلار ÷ 15,000 دلار) × 10,000 دلار = 4,000 دلار

مبالغ باقیمانده معلق می‌شوند و به سال بعد منتقل می‌شوند: 3,000 دلار زیان عادی و 2,000 دلار کمک خیریه.

مبنای سهام نهایی شما برای سال 0 است، زیرا نمی‌تواند منفی شود. شما زیان و کسر مجاز را در اظهارنامه مالیاتی خود گزارش می‌کنید و مبالغ معلق را برای استفاده در آینده پیگیری می‌کنید.

---

پیگیری مبنای شرکت S در Beancount.io (الگوی متن ساده)

به جای یک صفحه گسترده نامرتب، می‌توانید یک دفتر کل مبنای ساده و قابل حسابرسی را مستقیماً در Beancount.io نگهداری کنید. این می‌تواند در دفاتر شرکتی شما یا یک فایل آینه شخصی باشد. نکته کلیدی استفاده از یک حساب حقوق صاحبان سهام "یادداشت" برای پیگیری محاسبه مبنای در حال اجرا است.

حساب‌های پیشنهادی:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital
• Equity:Shareholder:Distributions
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (این حساب "یادداشت" خارج از ترازنامه شما است که مبنای رسمی در حال اجرا برای فرم 7203 را پیگیری می‌کند.)
• Income:PassThrough:*
• Expenses:Nondeductible
• Expenses:Charitable

ورودی‌های مثال:

سهم اولیه سرمایه: این ورودی پول نقد ورودی به شرکت را ثبت می‌کند و همزمان مبنای اولیه سهام را در حساب یادداشت شما تنظیم می‌کند.

2025-01-10 * "سرمایه اولیه"
  Assets:Bank:Operating                    -18,000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18,000 USD

سود سهام عادی K-1: درآمد انتقالی و افزایش مربوطه به مبنای خود را ثبت کنید.

2025-12-31 * "سود سهام عادی K-1 جعبه 5a"
  Income:PassThrough:Dividends             -2,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2,000 USD

توزیع به سهامدار: این پول نقد خروجی از شرکت و کاهش مربوطه در مبنای شما را ثبت می‌کند.

2025-07-15 * "توزیع سهامدار"
  Equity:Shareholder:Distributions          7,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7,000 USD

هزینه‌های غیرقابل کسر: هزینه و کاهش مبنا را ثبت کنید.

2025-12-31 * "غیرقابل کسر K-1 جعبه 16C"
  Expenses:Nondeductible                    3,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3,000 USD

زیان‌ها/کسورات مجاز: فقط بخشی از زیان‌های مجاز در این سال را ثبت کنید و مبنای خود را به صفر کاهش دهید. از یک نظر برای پیگیری اقلام معلق استفاده کنید.

2025-12-31 * "زیان‌های K-1 مجاز در این سال (جعبه 1 + جعبه 12A، محدود به مبنا)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6,000 USD
  Expenses:Charitable                       4,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10,000 USD
  ; معلق به سال آینده: 3,000 زیان عادی، 2,000 خیریه

این الگو یک مبنای در حال اجرا شفاف را در حساب Equity:Shareholder:Stock-Basis نگه می‌دارد که دقیقاً با فرم 7203 شما مرتبط است. حسابرسان آن را دوست دارند زیرا هر تغییر یک معامله تاریخ‌دار و قابل ردیابی است.

---

اشتباهات رایج

از این اشتباهات رایج هنگام مدیریت مبنای شرکت S خود اجتناب کنید:

• در نظر گرفتن ضمانت‌ها به عنوان مبنا. ضمانت وام فقط یک قول است. تا زمانی که واقعاً از وجوه شخصی خود برای پرداخت بدهی شرکت استفاده نکنید، به مبنا تبدیل نمی‌شود.
• دریافت توزیع‌ها با مبنای ناکافی. اگر توزیعی دریافت کنید که از مبنای شما بیشتر باشد، مبلغ اضافی معاف از مالیات نیست. معمولاً به عنوان سود سرمایه مشمول مالیات می‌شود.
• فراموش کردن لحاظ کردن درآمد معاف از مالیات. درآمد معاف از مالیات (مانند درآمد بیمه عمر یا سود خاص) همچنان مبنای شما را افزایش می‌دهد که می‌تواند فضای بیشتری برای کسر زیان‌ها ایجاد کند.
• مخلوط کردن دستمزد مالک و توزیع‌ها. حقوق شما هزینه‌ای برای کسب و کار و جبران مشمول مالیات برای شما است. بر مبنا تأثیر نمی‌گذارد. توزیع‌ها بازگشت سرمایه/سود هستند و مستقیماً مبنا را کاهش می‌دهند.

---

نتیجه‌گیری

مبنای شرکت S شما دریچه گاز کسورات زیان شما و سپر توزیع‌های معاف از مالیات شما است. پیگیری منظم آن، پیروی از قوانین رسمی ترتیب و پیوست کردن فرم 7203 کامل به اظهارنامه مالیاتی خود هر سال ضروری است. چه به عنوان یک شرکت S شروع کرده باشید و چه یک LLC که به عنوان شرکت S مشمول مالیات می‌شود، دفاتر تمیز و منظم، محاسبات مبنا را ساده و قابل دفاع می‌کند.

---

مبنا (و هر چیز دیگر) را با Beancount.io مرتب نگه دارید

• دفاتر متن ساده، دوطرفه که کنترل نسخه و قابل حسابرسی هستند.
• دسته‌های سازگار با K-1 و حساب‌های یادداشت اختصاصی برای پیگیری مبنا.
• واردات خودکار از بانک‌ها، کارت‌های اعتباری و پردازنده‌ها برای کاهش ورود دستی.
• گزارش‌های آماده مالیات که مأمور مالیاتی شما می‌تواند مستقیماً از آنها استفاده کند.

امروز با Beancount.io یک گردش کار شرکت S تمیز و قابل حسابرسی را شروع کنید.

این مقاله فقط برای اهداف اطلاعاتی است و توصیه مالیاتی یا حقوقی نیست. برای راهنمایی خاص در مورد وضعیت خود با مشاور خود مشورت کنید.