S Corp 주식 기준—창업자를 위한 실용 가이드 (Beancount.io 예시 포함)
S 코퍼레이션을 운영한다면 주주 기준은 손실을 공제할 수 있는지, 배당금이 세금 면제인지 여부를 결정하는 조용한 숫자입니다. 매년 변동하며, 주주인 여러분이 직접 추적해야 합니다. 여기서는 쉬운 영어 버전과 함께 Beancount.io에서 기준을 깔끔하게 모델링하는 방법을 소개합니다.
“기준”이란 무엇인가 (빠르게)
주식 기준을 S 코퍼레이션에 대한 개인 투자 점수표라고 생각하세요. 초기 출자액—주식을 사기 위해 지불한 금액이나 회사에 투입한 자산의 가치—에서 시작합니다. 이후에는 동적인 수치가 됩니다.
- 회사가 수익을 올리면(세금 면제 소득 포함) 혹은 추가 자본을 출자하면 기준이 증가합니다.
- 세금 면제 배당을 받거나, 회사가 손실·공제·비공제 비용을 발생시키면 기준이 감소합니다.
핵심은 주식 기준이 절대 0 이하로 떨어질 수 없다는 점입니다. 회사 손실이 기준보다 크면 초과 손실은 보류됩니다. 지금은 공제할 수 없지만, 이후 기준이 충분히 회복될 때까지 이월하여 사용할 수 있습니다. 이를 보고하기 위해서는 개인 1040 양식과 함께 제출하는 Form 7203을 사용해 기준 계산과 보류 손실을 기록합니다.
S 코퍼레이션에 직접 대출을 해준 경우, 부채 기준이 생길 수 있습니다. 이는 주식 기준이 소진된 뒤 손실을 흡수할 두 번째 층을 제공합니다.
S Corp와 C Corp 기준 비교 (TL;DR)
기준 개념은 S Corp와 C Corp 사이에서 완전히 다릅니다.
- S Corp 기준은 유동적이며 매년 조정해야 합니다. 패스스루 특성 때문에 회사 실적이 직접 기준에 반영됩니다. 이익·손실이 주주에게 바로 흐르고 기준에 영향을 줍니다.
- C Corp 주식 기준은 일반적으로 고정됩니다. 주식을 구매한 금액 그대로이며, 주식 분할이나 자본 반환 같은 특정 기업 행동이 있을 때만 변동합니다. 회사의 손익과는 무관합니다.
S Corp 기준 계산 방법 (올바른 순서)
기준을 계산할 때는 단순히 더하고 빼는 것이 아니라 정해진 순서를 따라야 합니다. IRS는 특정 연산 순서를 요구합니다. 매년 S Corp의 Form 1120‑S에서 받은 Schedule K‑1을 가지고 연초 기준에서 다음과 같이 조정합니다:
- 증가: 모든 소득 항목(과세 소득 및 세금 면제 소득 포함)
- 감소: 연도 중에 받은 배당(단, 기준이 0 이하로 떨어지지 않게)
- 감소: 비공제 비용(예: 특정 벌금이나 접대비)
- 감소: 손실 및 공제(예: 일반 사업 손실 또는 자선 기부)
4단계에서 손실·공제 총액이 남은 기준을 초과하면 비례 배분해야 합니다. 초과분은 보류되어 향후 소득·자본 출자로 기준이 회복될 때까지 이월됩니다.
중요 참고 사항
- 개인이 보증한 기업 대출은 기준을 만들지 않습니다. 보증금을 실제로 개인 자금으로 지급했을 때만 기준이 생깁니다.
- 소유주 급여(S Corp에서 받는 급여)는 기준에 영향을 주지 않습니다. 이는 사업 비용으로 처리되고, 여러분에게는 W‑2 소득으로 과세됩니다. 소유주 역할과는 별개입니다.
실전 예시 (숫자로 확인)
다음은 순서 규칙을 실제로 적용한 예시입니다.
한 명의 주주에 대한 연도별 사실
- 초기 자본 출자: $18,000
- 일반 배당 (K‑1 Box 5a): $2,000
- 받은 배당금 (K‑1 Box 16D): $7,000
- 비공제 비용 (K‑1 Box 16C): $3,000
- 일반 사업 손실 (K‑1 Box 1): ($9,000)
- 자선 기부 (K‑1 Box 12A): $6,000
- 부채 기준 없음
단계별 계산
Step 1 — 소득 증가
시작 기준 2,000을 더합니다.
2,000 = $20,000
Step 2 — 배당 감소
현금 배당 20,000 − 13,000**
Step 3 — 비공제 비용 감소
비공제 비용 10,000이 됩니다.
3,000 = $10,000
Step 4 — 손실·공제 적용
총 손실·공제액은 9,000 일반 손실 + 10,000을 초과하므로 비례 배분합니다.
- 허용 가능한 일반 손실 = (15,000) × 6,000**
- 허용 가능한 자선 기부 = (15,000) × 4,000**
보류되는 금액은 2,000 자선 기부이며, 다음 해로 이월됩니다.
연도 말 주식 기준은 $0이며, 음수가 될 수 없습니다. 허용된 손실·공제는 세금 신고서에 보고하고, 보류 금액은 추후 사용을 위해 추적합니다.
Beancount.io에서 S Corp 기준 추적 (플레인‑텍스트 패턴)
복잡한 스프레드시트 대신, Beancount.io에 간단하고 감사 가능한 기준 원장을 직접 유지할 수 있습니다. 기업 장부 혹은 개인 미러 파일에 둘 수 있습니다. 핵심은 “메모”형식의 자본 계정을 사용해 실행 중인 기준 계산을 추적하는 것입니다.