Вашата организация за социално благосъстояние е прекарала цялата година в каузите, заради които е създадена — обществени срещи, изследвания, лобиране за законопроект, от който общността ви се нуждае. Сега до изборния ден остават няколко седмици, член на борда пита дали организацията може да пусне реклами, в които се посочват кандидатите, блокирали този законопроект, а някой друг предлага направо да се подкрепи опонентът. Отговорът не е „не“ — но също не е и неограничен чек. 501(c)(4) е единствената често срещана форма на nonprofit организация, която може законно да участва в избори, но всеки долар, похарчен за предизборна дейност, доближава организацията до една линия, която тя не може да прекрачи: политиката никога не бива да се превръща в нейна основна дейност. Ако я прекрачите, не дължите само данък. Губите и самото освобождаване от данъци.
Това ръководство разглежда къде се намира тази линия, кои дейности се считат за намеса в предизборна кампания (категорията е по-широка от подкрепа на кандидати), данъчното задължение, което възниква от политическите разходи дори когато оставате освободени от данъци, и счетоводството, което доказва, че сте останали от правилната страна.
Единственото правило, от което зависи всичко останало: Политиката не може да бъде ваша основна дейност
Една 501(c)(4) организация за социално благосъстояние трябва да работи основно за насърчаване на общото благо и общото благосъстояние на общността — гражданско и социално подобряване, по думите на IRS. Регламентът след това очертава ясна граница: насърчаването на социалното благосъстояние не включва пряко или непряко участие или намеса в политически кампании за или против който и да е кандидат за публична длъжност. Предизборната работа по определение никога не се брои към вашата освободена цел.
Но за разлика от благотворителна организация по 501(c)(3), където всякаква намеса в кампания е фатална, една (c)(4) организация може да участва в известна политическа дейност, стига тя да не е основната дейност на организацията. Лобирането е от по-благоприятната страна на линията: търсенето на законодателство, свързано с вашите програми, е признат начин за преследване на социално благосъстояние, и една (c)(4) организация може да лобира като своя основна дейност — дори като единствената си дейност — без да застрашава освобождаването си. Един капан, който трябва да знаете: организация, загубила статут по (c)(3) заради значително лобиране, не може после да се квалифицира като (c)(4).
„Основна“ няма ясно определен процент в закона. IRS прилага тест на факти и обстоятелства, а практиците обичайно го третират като изискване повече от половината от цялостните усилия на организацията — разходи, време на служителите, доброволчески часове и дейност — да отиват за социално благосъстояние, а не за намеса в кампания. Приемайте това като планова цел с предпазен марж, а не като линия, по която да се плъзгате. Организация, която харчи 45 процента от бюджета си за реклами на кандидати през октомври, кани проверяващия да претегли фактите по друг начин, особено ако предизборната работа доминира времето на служителите, дори когато сумите изглеждат балансирани. Проследявайте както парите, така и часовете от самото начало; тестът отчита и двете.
Какво се счита за намеса в предизборна кампания (по-широко е от подкрепа на кандидати)
Повечето членове на борда си представят намесата в кампания като подкрепа на кандидат или писането на чек за кампания. И двете се броят, но категорията стига много по-далеч:
- Вноски и независими разходи. Дарения за кандидати, партии или PAC, или директни разходи за реклами, които призовават да се гласува за или против даден кандидат.
- Координирани комуникации. Реклами или материали, създадени съвместно с кампанията на кандидат, дори без изричен призив „гласувайте за“.
- Избирателни наръчници, които оценяват кандидати. Наръчник, който оценява кандидати по вашите каузи, подчертава вашите предпочитани позиции или се разпространява по-интензивно в колебливи райони, изглежда като намеса.
- Участия на кандидати и форуми. Каненето на един кандидат да говори без сравнима възможност за опонентите, или провеждането на събития, съобразени с избори, без непредизборна причина.
- Реклами по теми близо до избори. Това е сивата зона, която хваща внимателните организации. Съгласно Revenue Ruling 2004-6, IRS претегля фактори, включително дали рекламата посочва кандидати, колко близо до изборите се излъчва, дали е насочена към избиратели в оспорвана надпревара, дали идентифицира позициите на кандидатите срещу описание на вече взето законодателно решение, и дали комуникацията е част от продължаваща поредица, независима от изборния календар. Реклама, която призовава зрителите да „позвънят на сенатор Смит и да настояват тя да гласува против законопроекта следващата седмица“, се чете по различен начин през март, отколкото същата реклама, излъчена десет дни преди преизбирането на Смит.
Какво остава от безопасната страна: истинско лобиране за висящо законодателство, безпартийна регистрация на избиратели и кампании за повишаване на избирателната активност, които не благоприятстват никого, и въпросници за кандидати, изпратени до всеки кандидат с нередактирано публикуване на всички отговори. Общата нишка е безпристрастност плюс цел, която съществува независимо от това кой ще спечели.
Последна граница, която си струва да бъде изказана направо: федералното избирателно законодателство върви по отделна линия от данъчното право. Една (c)(4) организация, чиято основна цел стане федерална предизборна дейност, може да бъде принудена да се регистрира като политически комитет в FEC, с прилежащо разкриване на дарители — а всеки независим разход над $250 в рамките на календарна година трябва да бъде отчетен пред FEC независимо от всичко. Държавните закони за финансиране на кампании добавят свои собствени изисквания за регистрация и отчетност, често при по-ниски прагове. Данъчното съответствие не ви осигурява съответствие с избирателното законодателство; проверете и двете, преди да похарчите.
Данъчното задължение: Член 527(f) и Form 1120-POL
Ето частта, която изненадва касиерите: дори напълно законните предизборни разходи — доста под линията на основната дейност, с напълно запазено освобождаване — все още могат да породят данъчно задължение. Когато една 501(c)(4) организация прави разходи за политическа дейност, член 527(f) налага данък при най-високата корпоративна ставка (21 процента) върху по-малката от двете стойности: нетния инвестиционен доход на организацията или размера на тези политически разходи. Декларацията е Form 1120-POL, със срок до 15-ия ден на 5-ия месец след края на годината, с възможност за удължаване.
Нека видим какво означава това на практика. Една масова (c)(4) организация, финансирана от членски внос, която държи резервите си в безлихвена разплащателна сметка, може да има малък или нулев нетен инвестиционен доход — в който случай данъкът по 527(f) е нула или незначителен дори след покупка на реклами за шестцифрена сума. Но организация, която разполага с голям лихвоносен резерв или портфейл от типа на фондация, плаща 21 процента върху всеки инвестиционен долар до размера на политическите си разходи. Две организации могат да проведат идентични кампании и да дължат коренно различни данъци, изцяло заради това къде държат паричните си средства. Тази асиметрия си струва разговор с вашата банка и вашия счетоводител преди октомври, а не след това: прехвърлянето на резерви в безлихвени сметки преди изборния сезон е обичайно планиране, а не игрички.
Една структурна алтернатива: организацията може да създаде отделен обособен фонд — по същество свой собствен PAC — който се третира като отделна политическа организация, облагана съгласно член 527. Вноските, earmarkнати за фонда, отиват там, политическите разходи текат от него, а счетоводното разделяне е вградено в структурата, вместо да се реконструира в края на годината. Компромисът е втори набор счетоводни книги, отделни банкови сметки и отчетност пред FEC или държавния PAC. За организации, които участват в предизборна агитация всеки цикъл, дисциплината обикновено си заслужава; за еднократна покупка на реклами, директният разход с внимателно проследяване е по-прост.
Документацията, преди да похарчите и един долар
Съответствието през изборния сезон започва много преди изборния сезон. Четири подавания и уведомления са най-важни:
Уведомление за намерение по Form 8976. Откакто PATH Act добави член 506, всяка организация, която възнамерява да работи като (c)(4), трябва да уведоми IRS електронно чрез Form 8976 в рамките на 60 дни от учредяването, с потребителска такса, платена чрез pay.gov. Това е уведомление, не заявление — то не предоставя освобождаване — но пропускането му води до санкции. Организации, създадени преди години, които никога не са подавали, трябва да поправят това, преди избори да ги поставят под наблюдение.
Заявление по Form 1024-A (незадължително, но разумно). За разлика от благотворителните организации, (c)(4) организациите не са задължени да кандидатстват за признаване на освобождаване; организацията може просто да работи като такава. Подаването на Form 1024-A все пак ви осигурява писмо за определяне от IRS, което банките, донорите и държавните регулатори все по-често искат да видят. Заявлението носи своя потребителска такса и месеци чакане, така че не е задача за октомври — но ако никога не сте подавали, сложете го в зимния дневен ред.
Уведомление при набиране на дарения. Вноските към (c)(4) не се приспадат като благотворителни дарения, а член 6113 изисква призовете за набиране на средства да го заявяват изрично. Всеки призив — по пощата, имейл, страница за дарения — трябва да носи ясно изявление, че даренията не са данъчно приспадаеми. (Членският внос от бизнеси все още може да е приспадаем като обикновен бизнес разход, при спазване на правилата за разпределение на лобирането, но това е определяне на дарителя, не ваше обещание.) Ако организацията ви лобира, трябва също да кажете на членовете какъв процент от членския внос се разпределя за лобиране, или вместо това да платите прокси данък.
Годишен Form 990 и държавни подавания. Годишната информационна декларация отчита общите приходи, разходи и — критично — политическите разходи, които се появяват в Schedule C. Малките организации с брутни постъпления от $50,000 или по-малко могат да подават електронната пощенска карта 990-N, но всяка (c)(4), която пуска платени предизборни реклами, обичайно е прераснала отвъд това. Добавете държавна регистрация за благотворително набиране на средства и, в много щати, отделна регистрация за финансиране на кампании, след като предизборните разходи преминат праг. Календар за съответствие, който държи федералните данъчни, FEC и държавните срокове на едно място, е най-евтината застраховка, която една (c)(4) организация в изборна година може да си купи.
Счетоводство: Докажете разделението или загубете спора
Всичко по-горе се свежда до едно практическо изискване: вашите книги трябва да могат да покажат, транзакция по транзакция и час по час, колко от организацията е отишло за социално благосъстояние, колко за лобиране и колко за намеса в предизборна кампания. Проверяващ, който тества основната ви цел, няма да приеме оценки, направени post factum. Изграждайте доказателството в движение:
- Разделете парите на ниво сметкоплан. Създайте отделни разходни сметки (или класове, тагове, измерения) за програмна работа, лобиране и политическа дейност — и ги използвайте при всяка фактура, плащане с кредитна карта и разпределение на заплати. Фактура за медии, която обединява реклами по теми с реклами на кандидати, трябва да бъде разделена чрез документиран, защитим метод, преди да бъде осчетоводена, а не в края на годината.
- Проследявайте времето, включително доброволческото време. Графиците на служителите трябва да разпределят часовете между същите три кошници. Доброволческата агитация за кандидат се брои към политическата страна на везната, дори когато не се разменят пари; водете си бележки.
- Пазете документа зад целта. Протоколите на борда трябва да записват целта за социално благосъстояние на всяко голямо програмно решение. Договорите с доставчици, рекламните сценарии, пощенските вселени и списъците за разпространение показват какво всъщност е купил разходът. Когато реклама по тема се излъчва близо до избори, запишете по същото време защо моментът е служил на законодателна цел — този меморандум е вашата защита по Revenue Ruling 2004-6.
- Сверявайте 1120-POL с книгите. Общата сума на политическите разходи във Form 1120-POL трябва да се свързва директно със сметките за политическа дейност в главната книга, а стойността на нетния инвестиционен доход — със сметките за лихви и дивиденти. Ако декларацията и книгите разказват различни истории, декларацията губи.
Счетоводството през изборния сезон е безпощадно, защото доказателствата се разпадат бързо: никой не помни през април защо покупката на реклами през октомври е била законодателна, а не предизборна. Едновременните записи, кодирани правилно от първия път, са цялата игра.
Водете книги за изборния сезон, които издържат на проверка
Провеждането на предизборна дейност чрез 501(c)(4) е законно, обичайно и управляемо — при условие, че организацията остава преди всичко група за социално благосъстояние, плаща данъка по 527(f) върху това, което харчи, подава всяко уведомление навреме и води книги, които доказват разделението. Групите, които изпадат в беда, рядко са тези с най-големите рекламни бюджети; те са тези, чиито записи не могат да отговорят на най-простия въпрос, който проверяващият задава: покажете ми сметката.
Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — всяко решение за разпределение е видимо, версионирано и одитируемо до ниво транзакция. Започнете безплатно и дръжте книгите си за изборния сезон готови за всяка аудитория, от вашия борд до IRS.
