Може ли вашата благотворителна организация да лобира? Изборът по 501(h), който превръща неясно правило в ясен бюджет

Ако ръководите малка организация с нестопанска цел, това изречение от данъчния кодекс вероятно ви държи будни нощем: публична благотворителна организация губи освободения си статут, ако "съществена част" от дейността ѝ е лобиране. Колко е съществено? Пет процента от бюджета ви? Двадесет процента? Няколко имейла до общинския съвет? IRS никога не е определил това. Тази неяснота кара много организации да правят едно от двете скъпи неща: да избягват всякакъв вид застъпничество, дори когато говоренето би напреднало мисията им, или да лобират свободно, без да отчитат нищо, надявайки се никой да не забележи. Съществува трети вариант, който повечето малки организации пропускат. Като попълните обикновен едностраничен формуляр, можете да замените неясния тест с математическа формула с доларови лимити, ясни определения и щедри тавани. Това се нарича избор за тест на разходите по раздел 501(h) и за повечето публични благотворителни организации това е най-добрата сделка за съответствие в данъчните правила за организациите с нестопанска цел.

Да, благотворителните организации могат да лобират — просто не могат да участват в предизборни кампании​

Започнете с разграничението, което обърква почти всеки нов борд. Лобирането е разрешено, в рамките на лимити. Публична благотворителна организация по 501(c)(3) може да контактува законодатели, да призовава обществеността да контактува законодатели и да се застъпва за или срещу конкретни законопроекти, стига дейността да не е съществена част от това, което прави — или, ако избере 501(h), стига разходите да остават в доларовите лимити. Намесата в предизборни кампании е забранена, абсолютно. Подкрепата или противопоставянето на който и да е кандидат за публична длъжност — одобрения, дарения, координирани избирателни справочници, дори публикация в социалните мрежи от акаунта на организацията, възхваляваща кандидат — е забранено за 501(c)(3) организациите. Няма изключение de minimis и няма избор, който да го позволи. Нарушенията могат да ви струват статута бързо. Тази публикация е само за първата категория: лобиране по законодателство и избирателни мерки. Ако въпросът ви е "можем ли да подкрепим кандидат за кмет?", отговорът е не, и никакъв формуляр не променя това.

По подразбиране: Тестът за съществена част, който никой не може да измери​

Ако не направите нищо, IRS преценява лобирането ви чрез теста за съществена част. Това е тест, основан на фактите и обстоятелствата, който претегля всичко: похарчени пари, часове на персонала, доброволческо време, публикации и други. Именно тази широта е проблемът. При теста по подразбиране:

• И платеното време на персонала, и доброволческото време се броят към "съществената част".
• Отчитате се във формуляр 990, график C, част II-B с наративно описание на всяка дейност плюс часове на доброволци — по същество искате от IRS да оцени вашето есе.
• Ако IRS реши, че лобирането ви е било съществено, наказанието е отнемане на освободения статут, приложено със задна дата в най-лошите случаи.

На практика много малко организации губят статута си само заради лобиране. Но несигурността има реална цена: предпазливите бордове забраняват всякакъв контакт със законодатели, докато по-небрежните не водят никакви записи и не могат да докажат, че дейността им е била несъществена, ако бъдат попитани. Конгресът създаде избора по 501(h) през 1976 г. точно за да реши този проблем. Попълването му заменя есето с аритметика.

Изборът по 501(h): Ясен бюджет за лобиране​

Попълнете формуляр 5768 на IRS — едностранично известие, буквално озаглавено "Избор/Отмяна на избор от допустима организация по раздел 501(c)(3) за извършване на разходи за влияние върху законодателството" — и вашата организация се измерва чрез теста за разходите по раздели 501(h) и 4911. Какво се променя:

• Само разходите се броят. Доброволческа дейност без възстановяване на разходи не използва от лимита ви.
• Статутът определя какво се счита за лобиране, с конкретни изключения.
• Вашият разрешен лимит за лобиране е доларова сума, изчислена от бюджета ви, до 1 милион долара годишно.
• Отделен, по-малък подимит се прилага за лобиране на местно ниво (насочено към широката публика).
• Надвишаването на годишния лимит води до 25% акциз върху надвишената сума — не автоматична загуба на освободения статут.
• Губите освободения статут само ако обичайно надвишавате 150% от лимитите, изчислено средно за четири години.

Можете да подадете формуляра по всяко време на данъчната година; той важи за цялата година и за всички бъдещи години, докато не го отмените. Просто го изпратете по пощата до сервизния център на IRS, посочен в инструкциите на формуляра, и започнете да следите разходите по новите правила.

Кой може да избере?​

Повечето публични благотворителни организации, описани в раздели 509(a)(1), (2) или (3) — типичната общностна организация, доставчик на услуги, арт група или организация за застъпничество — отговарят на условията. Две големи групи не могат:

• Частни фондации не могат да изберат и обикновено изобщо не могат да лобират. Ако частен фондация направи разход за лобиране, дължи акциз върху него.
• Църкви и техни интегрирани помощници не могат да изберат; те остават под теста за съществена част.

Ако не сте сигурни в класификацията си, проверете писмото си за определяне на статута и най-скорошния формуляр 990. Когато се съмнявате, попитайте вашия счетоводител, преди да подадете.

Как работи математиката: Вашият необлагаем лимит за лобиране​

Вашият годишен общ лимит за лобиране — статутът го нарича "необлагаема сума за лобиране" — е градуирана скала, базирана на разходите за освободени цели. Мислете за това като за приблизително годишните ви разходи за изпълнение на мисията: програмни разходи плюс общи административни разходи плюс самите разходи за лобиране. Разходите за набиране на средства, управление на инвестиции и несвързани стопански разходи обикновено се изключват, така че базата обикновено е малко по-малка от общите разходи във финансовите ви отчети. Формулата в раздел 4911(c)(2):

Вашият лимит за лобиране на местно ниво е 25% от общия лимит за лобиране. Директното лобиране (към законодатели) получава останалите 75%.

Няколко примера:

• Бюджет от 200 000 долара. Лимит за лобиране: 40 000 долара (20%). Подимит за местно ниво: 10 000 долара. Малка организация може да финансира реална кампания за застъпничество — време на персонала за изготвяне на анализ на законопроект, пътуване до щатския парламент, платени реклами, призоваващи към обаждания до комисия — без да се доближи до лимита.
• Бюджет от 800 000 долара. Лимит за лобиране: 100 000 + 15% × 300 000 = 145 000 долара. Подимит за местно ниво: 36 250 долара.
• Бюджет от 2 000 000 долара. Лимит за лобиране: 225 000 + 5% × 500 000 = 250 000 долара. Подимит за местно ниво: 62 500 долара.

Много малко малки организации някога се доближават до тези тавани. Точно това е смисълът: изборът ви дава пространство за застъпничество плюс число, което можете да покажете на борда си.

Лобиране на местно ниво срещу директно лобиране: Двете кофи, които имат значение​

При теста за разходите само два вида комуникации се броят като лобиране, и те теглят от различни кофи.

Директното лобиране е комуникация със законодател, техния персонал или друг държавен служител, който участва в изготвянето на законодателство, която се отнася до конкретно законодателство и изразява становище по него. Среща с вашия щатски представител в подкрепа на конкретен жилищен законопроект, или писмо до председателя на комисия срещу предложено съкращение, е директно лобиране.

Лобирането на местно ниво е комуникация с широката публика, която се отнася до конкретно законодателство, изразява становище по него и включва призив за действие — призоваване на получателите да контактуват законодатели, предоставяне на данните за контакт на законодател или други подобни.

Масов имейл с текст "кажете на общинския си съветник да гласува "за" наредба 24-118, обадете се на 555-0100" е лобиране на местно ниво. Същият имейл, обясняващ какво прави наредбата, без да призовава към действие, обикновено не е.

Защо разграничението има значение: разходите за местно ниво са ограничени до една четвърт от общия ви лимит, а надвишаванията на местно ниво се тестват отделно. Организация, която остава доста под общия си лимит, пак може да дължи акциз, ако излее всичко в публични призиви за действие. Следете и двете кофи поотделно.

Какво не се брои към лимитите ви​

Правилата изключват няколко дейности, които изобщо не са лобиране по 501(h), дори да засягат политики:

• Некомерсиални образователни дейности — предоставяне на информация по въпроси от обществен интерес, без призив за действие и без позоваване на конкретно законодателство. Широко разпространен доклад за тенденциите в бездомността с пълно и честно изложение на фактите не е лобиране, дори ако законодатели го прочетат. За да отговаря на условията, работата не трябва да представя само едната страна с изричен призив за законодателно действие.
• Технически съвети или помощ, предоставени на държавен орган или комисия в отговор на писмено искане. Ако комисия официално покани директора на вашата клиника да обясни как правило за фактуриране засяга пациентите, отговорът не е лобиране.
• Комуникации за самозащита относно законодателство, което би могло да засегне съществуването, правомощията, задълженията, данъчно-освободения статут на организацията или приспадането на даренията към нея. Показания срещу законопроект, който би премахнал категорията на освобождаване, не се броят.
• Обсъждания на широки социални или икономически проблеми, които не се отнасят до конкретно законодателство. Говоренето за кризата с достъпни жилища в общи линии не е лобиране; добавянето на "следователно подкрепете законопроект X" го превръща в такова.
• Комуникации с членове относно законодателство от пряк интерес за тях, в рамките на лимити, когато комуникацията не насърчава пряко членовете да лобират по определени начини. Правилата за комуникация с членове са технически — потърсете съвет, преди да разчитате много на тях.
• Работа с изпълнителната власт и регулаторните органи, която не се опитва да повлияе на законодателството. Застъпничеството пред агенция относно това как пише или прилага наредба обикновено не е лобиране по 501(h).
• Доброволческа дейност без възстановяване на разходи. Ако доброволци се застъпват в свое време, без плащане или възстановяване от организацията, няма разход и нищо не се брои към лимитите на организация, избрала 501(h). Това е едно от най-големите практически предимства пред теста по подразбиране, където доброволческото време може да се брои.

Използвайте списъка като планиращ контролен списък с вашия съветник, не като инструмент за самостоятелно намиране на вратички.

Как да направите избора и да отчитате всяка година​

Попълването е умишлено лесно:

• Попълнете формуляр 5768 с името, ЕИН и адреса си.
• Изпратете го по пощата до сервизния център на IRS, посочен в инструкциите на формуляра.
• Изборът е в сила за данъчната година, в която го подадете, и за всички следващи години до отмяна. Подаването по средата на годината покрива цялата година, така че подайте рано през годината, ако планирате да лобирате.
• Отмяната, ако някога я поискате, също става с формуляр 5768.

Отчитането след това е по-лесно отколкото при теста по подразбиране. Организациите, направили избора, попълват формуляр 990, график C, част II-A, който по същество е работен лист: разходи за освободени цели, необлагаема сума за лобиране, необлагаема сума за местно ниво, действителни разходи за директно и местно лобиране и таблицата за осредняване за четири години. Организациите, които не са направили избора, попълват вместо това част II-B — наративното описание с детайли за доброволчески часове.

Две бележки за съответствие, които спъват първопроходците:

• Свързаните групи се агрегират. Ако вашата организация е част от свързана група организации, работещи заедно по законодателство, лимитите се прилагат към групата като цяло със специфични правила за разпределение. Не предполагайте, че всеки член получава собствен таван от 1 милион долара.
• Регистрацията за лобиране на щатско ниво е отделна. Изборът по 501(h) управлява федералния ви данъчен статут. Вашият щат или град може все още да изисква да се регистрирате като лобист, да подавате доклади за дейност или да спазвате забрани за подаръци, след като преминете собствените си прагове — които често са много по-ниски.

Какво се случва, ако надвишите лимита?​

Еднократно надвишаване е данъчна сметка, не смъртна присъда.

• Ако надвишите общия лимит или подимита за местно ниво през дадена година, дължите 25% акциз върху надвишената сума съгласно раздел 4911(a), отчетен във формуляр 4720.
• Губите освободения статут само ако лобирането ви обичайно надвишава 150% от лимитите — "таванът за лобиране" и "таванът за местно ниво" — измерено за текущата година плюс предходните три години (или по-малко, в първите години след избора). Общият таван спира на 1,5 милиона долара.
• Ръководители на организация, които съзнателно се съгласяват с надвишаване на разходите, могат да бъдат обект на отделен 5% данък съгласно раздел 4912, което подчертава защо бордът трябва да вижда числата от график C всяка година.

Системата е проектирана да наказва модели на поведение, не инциденти. Една лоша година означава акциз; повтарящо се превишаване на 150% година след година води до отнемане на статута.

Често срещани грешки, които пропиляват избора​

Третиране на избора като разрешение за политическа дейност. Изборът по 501(h) променя начина, по който се измерва лобирането. Той не прави нищо за дейностите по предизборни кампании, които остават напълно забранени. Дръжте работата с кандидати — включително "непартийни" избирателни справочници, които облагодетелстват едната страна — напълно извън организацията.

Превишаване на подимита за местно ниво, докато следите само общата сума. Екипи, които пускат големи публични петиции и рекламни покупки, могат да нарушат 25% тавана за местно ниво, докато общият бюджет изглежда добре. Кодирайте сметкоплана си с отделни категории за местно и директно лобиране, преди кампанията да започне.

Броене на грешната база. Използването на общи приходи или общи разходи вместо разходи за освободени цели надценява лимита ви. Разходите за набиране на средства и инвестиции обикновено не принадлежат към базата. Съгласувайте работния лист на график C с формуляр 990, не с приблизителен бюджет.

Забравяне на средното за четири години. Организация, която харчи 140% от лимита си три поредни години, може да се чувства сигурна, защото нито една година не е достигнала 150%. Правилото за осредняване все пак може да отнеме освободения статут, ако моделът продължи. Преглеждайте таблицата за четири години на всяко финансово заседание на борда в години с активно застъпничество.

Игнориране на избирателните мерки. Пряката демокрация се брои: разходите за подкрепа или противопоставяне на избирателна инициатива или референдум обикновено са лобиране по 501(h), разделено между директно и местно според специфични правила. Планирайте работата по инициативи в рамките на лимитите си.

Смесване на стойността на доброволците. При избора доброволческото лобиране без възстановяване на разходи не се брои — но възстановените разходи, стипендиите и времето на персонала в подкрепа на тези доброволци се броят. Следете внимателно възстановяванията, вместо да предполагате, че "водено от доброволци" означава "безплатно за данъчни цели".

Подходящ ли е изборът за вашата организация?​

За повечето малки и средни публични благотворителни организации, които искат изобщо да се застъпват, отговорът е да. Изборът не струва нищо, лимитите са щедри спрямо малките бюджети, определенията са по-ясни, доброволческата дейност получава благоприятно третиране, а отчитането е по-просто. Обмислете да останете при теста по подразбиране само в тесни случаи: ако сте недопустими (църква или частна фондация), ако харчите много за местно лобиране, което би нарушило 25% подимита, но би могло да се счита за несъществено при всички факти, или ако сте част от сложна свързана структура, където агрегирането унищожава ползата. Това са разговори със съветник, не решения за самостоятелно правене.

Ако направите избора, направете го реално оперативно. Добавете подсметки за лобиране и местно лобиране към сметкоплана си, изисквайте от персонала да отчита времето за застъпничество седмично, запазвайте копия от комуникациите, показващи дали е включен призив за действие, и съгласувайте четиригодишната таблица на график C преди края на годината, така че рекламна покупка през ноември да не създаде изненадващ акциз през април. Точното счетоводство от първия ден е това, което прави ярката линия да работи. Изборът ви дава формулата; вашето отчитане на време и кодиране на разходи доставят входните данни. Организациите, които следят разходите за застъпничество така, както следят грантовете — своевременно, по категории, с приложени доказателства — преминават лесно през подготовката на 990 и въпросите на борда. Тези, които ги реконструират месеци по-късно, не го правят.

Опростете финансовото си управление​

Докато изграждате програма за застъпничество в рамките на лимитите по 501(h), поддържането на чисти, проверими записи на разходите за освободени цели, директното лобиране и местното лобиране е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без зависимост от доставчик. Започнете безплатно и вижте защо финансовите професионалисти, които живеят в детайлите, преминават към счетоводство в обикновен текст.