Окончателни правила „Без данък върху бакшишите“: Контролен списък за кода на професията в поле 14b на формуляр W-2 за работодатели с работещи на бакшиш

Ако вашите служители получават бакшиши, формулярите W-2, които подавате за 2026 г., няма да приличат по нищо на тези от миналата година — и ако вашата система за заплати не е готова, вашите служители може да загубят приспадане на стойност до 25 000 щатски долара за всеки. През април 2026 г. IRS и Министерството на финансите публикуваха окончателни правила за прилагане на приспадането „Без данък върху бакшишите“, като фиксираха затворен списък от 71 квалифициращи професии, изцяло ново поле във формуляр W-2 за кодове на професии и строги тестове за това какво изобщо се счита за бакшиш. Правилата се прилагат от данъчната 2026 година, което означава, че данните за заплатите, които събирате в момента, определят дали вашите служители могат да претендират за облекчението, когато подават декларациите си.

Това ръководство преминава през това какво са установили окончателните правила, двете нови полета за отчитане във формуляр W-2, капаните на ПОС, които дисквалифицират бакшишите, и практичен контролен списък, за да приведете заплатите и счетоводството си в съответствие, преди да бъдат издадени формулярите.

Какво установиха окончателните правила​

Разпоредбата „Без данък върху бакшишите“, приета като част от законодателството за бюджетно съгласуване от 2025 г., позволява на отговарящите на условията служители да приспадат до 25 000 щатски долара годишно от облагаемия си доход за квалифицирани бакшиши. Тя се прилага за данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г. и преди 1 януари 2029 г., и както тези, които правят индивидуални удръжки, така и тези, които не ги правят, могат да я претендират. Но в продължение на месеци подробностите, които имат значение за работодателите — кои професии се броят, какво се счита за бакшиш и как да се отчита — бяха в предложените правила.

Окончателното правило, официално публикувано в средата на април 2026 г. след повече от 300 публични коментара и публично изслушване, приема предложението до голяма степен както е написано, с целенасочени уточнения. Три неща се промениха, които работодателите трябва да знаят:

• Добавени са три професии. Визуалните художници, флористите и служителите на бензиностанции бяха добавени към квалифициращия списък, което го увеличи до 71 професии.
• Няколко категории бяха уточнени. Портиерите в жилищни сгради се квалифицират като носачи на багаж/портатари или консиержи, работниците по поддръжка в жилищни сгради се квалифицират по поддръжка и ремонт на дома, а шофьорите за доставка чрез приложения бяха изрично добавени към професията за доставка на стоки. Създателите на дигитално съдържание получиха по-ясна линия: плащанията за достъп до съдържание са възнаграждение, докато доброволните плащания, направени след достъп до съдържание, могат да бъдат бакшиши.
• Правилото срещу злоупотреби беше преработено. Вместо обща забрана за бакшиши, платени на собственици или от работодатели, окончателното правило използва тест въз основа на фактите и обстоятелствата — подкрепен от необорима презумпция в двете ситуации с най-висок риск (повече за това по-долу).

71-те квалифициращи професии и техните кодове​

Само бакшиши, спечелени в изброена професия, могат да бъдат квалифицирани бакшиши. Списъкът е изчерпателен и затворен — ако професия не е в него, бакшишите, спечелени в нея, не се квалифицират, колкото и обичайно да е даването на бакшиши в тази работа. Всяка професия носи трицифрен код на професията на Министерството на финансите (TTOC), групиран в осем категории:

• 100 — Хранително-вкусови услуги и напитки: бармани, сервитьори, обслужващ персонал в заведения извън ресторантите, готвачи, персонал за приготвяне на храна и заведения за бързо хранене, миячи на съдове, домакини, пекари
• 200 — Развлечения и събития: крупиета и служители в касите на казина, танцьори, музиканти и певци, диджеи, артисти, създатели на дигитално съдържание, билетни контрольори и обслужващ персонал
• 300 — Хотелиерство и обслужване на гости: носачи на багаж и портатари, консиержи, служители на рецепция в хотели, камериерки и персонал за почистване
• 400 — Домашни услуги: работници по поддръжка и ремонт на дома, градинари, домашни електротехници, водопроводчици, техници по отопление и климатизация, монтажници на уреди, домашни чистачи, ключари, пътна помощ
• 500 — Лични услуги: организатори на събития, фотографи и видеооператори, водещи на церемонии, гледачи на домашни любимци и животни за шоу, преподаватели, бавачки и гледачи на деца, визуални художници, флористи
• 600 — Личен външен вид и уелнес: специалисти по грижа за кожата, масажисти, бръснари и козметици, маникюристи, техници за вежди и мигли, гримьори, фитнес инструктори
• 700 — Отдих и обучение: голф кедита и подобни роли в отдиха
• 800 — Транспорт и доставка: таксиметрови шофьори, оператори на водни таксита, работници на чартърни лодки, куриери за доставка на стоки (включително шофьори чрез приложения), служители на бензиностанции, паркинг и свързани роли

Ако вашата работна сила обхваща повече от една от тези категории — например хотел с камериерки, бармани и консиержи — ще ви трябва проследяване на ниво професия за всеки служител на бакшиш, защото кодът отива върху самия W-2.

Двете нови полета в W-2: код TP в поле 12 и поле 14b​

За календарната 2026 година (формуляри, които трябва да бъдат предоставени на служителите до 1 февруари 2027 г.), във формуляр W-2 се появяват два нови елемента за отчитане:

• Поле 12, код TP отчита общата сума на квалифицираните бакшиши, получени от служителя.
• Ново поле 14b отчита кода на професията на служителя според Министерството на финансите — трицифреното число, идентифициращо професията, в която са спечелени бакшишите.

Три механични аспекта на поле 14b изненадват работодателите:

1. До два кода. Ако служител е спечелил бакшиши в повече от една професия, отчитате до два кода — само два, дори ако е работил в три или повече роли с бакшиши.
2. Код 000 е задължителен за неквалифицирани бакшиши. Ако някои от отчетените бакшиши са спечелени в неквалифицираща професия, „000“ трябва да бъде въведен като един от кодовете. Съгласно финализираните инструкции на формуляра, самостоятелно стоящ „000“ казва на служителя, че неговите бакшиши не се квалифицират за приспадането.
3. Същата концепция се пренася и в отчитането на изпълнители. Квалифицирани бакшиши, платени на лица, които не са служители, се появяват в паралелни полета — поле 13a на формуляр 1099-MISC, поле 1b на формуляр 1099-NEC и поле 1c на формуляр 1099-K — така че предприятията, които плащат на изпълнители с бакшиши чрез платформи, трябва да следят и тези формуляри.

Практическото следствие: вашата система за заплати трябва да разделя квалифицираните бакшиши от всичко останало, служител по служител и професия по професия, за цялата календарна година. Бъркане в отчетите от ПОС в края на годината няма да даде общи суми с кодове на професии.

Какво се счита за „квалифициран бакшиш“ — и какво го дисквалифицира​

Окончателните правила дефинират квалифицираните бакшиши тясно. Всяко от тези условия трябва да е изпълнено:

• Само в брой, в долари. Пари в брой, чекове, кредитни и дебитни карти, подаръчни карти, чипове за казино, електронни разплащания и мобилни приложения за плащане, деноминирани в щатски долари, се броят — а окончателното правило добавя и чуждестранна валута. Но цифровите активи, включително стабилните монети, дори когато са обвързани с долара, са изрично изключени. Също така се изключват непарични бакшиши като билети за събития, храна или услуги.
• Доброволно, с истинска опция за нула. Клиентът трябва да може да намали бакшиша до нула без последствия — без преговори, без условия, сумата се определя единствено от клиента. Правилата включват пример за ресторант, който добавя автоматична такса от 18 процента за групи от шест или повече души: тази такса не е квалифициран бакшиш. По същия начин, преносимо устройство за ПОС трябва да предлага избор „без бакшиш“ или да позволява на клиента да плъзне сумата до нула. Ако вашият поток на ПОС по подразбиране включва бакшиш без изход, тези суми може да не издържат теста.
• Без автоматични надбавки за обслужване или допълнителни такси. Задължителните такси за обслужване и автоматичните надбавки са изключени, точка. IRS отхвърли призивите за преходно правило, покриващо автоматичните надбавки за 2025 г., така че не предполагайте, че практиките от миналата година се пренасят.
• Само законни услуги. Бакшиши за работа, която сама по себе си е престъпление или простъпка — включително проституция и порнографска дейност — не се квалифицират. (Бакшиши за иначе законна работа в предприятие с несвързани правни нарушения могат все пак да се квалифицират.)
• Чрез реална клиентска връзка. Бакшиши, получени чрез доброволни или задължителни схеми за споделяне на бакшиши като общи фондове, се броят — с едно важно изключение, разгледано по-долу.

Одитът на ПОС и политиките, който това изисква​

За ресторанти, салони, барове и хотели тестът за доброволност е мястото, където са заложени най-много пари. Преминете през реалния клиентски поток: дали всеки екран за бакшиш включва ясен път за нула/без бакшиш? Дали автоматичните такси за големи групи, банкети или стайно обслужване са обозначени — и осчетоводени — като такси за обслужване, а не като бакшиши? Суми, които исторически сте отчитали като доход от бакшиши, може да се наложи да бъдат прекласифицирани като заплати за целите на приспадането, което променя както декларациите на вашите служители, така и вашето собствено отчитане на заплатите.

Мениджъри, общи фондове и капаните срещу злоупотреби​

Две групи правила определят чии бакшиши издържат на проверка:

Мениджъри и супервайзори. Бакшишите, които мениджър или супервайзор получава чрез общ фонд или друга схема за споделяне на бакшиши, не са квалифицирани бакшиши. Но сумите, които мениджър получава директно от клиенти за работа, извършена в квалифицираща професия — например мениджър на салон, който лично подстригва — могат да се квалифицират, ако всички други изисквания са изпълнени. Документирайте разликата: директни клиентски бакшиши за квалифицираща работа срещу разпределения от общ фонд.

Правилото срещу злоупотреби. Дадена сума не е квалифициран бакшиш, ако при всички факти и обстоятелства тя всъщност е заплата или друго възнаграждение, преименувано като бакшиши. Две ситуации задействат необорима презумпция за преквалификация — няма как да се спори срещу това:

• Самият работодател е платецът на „бакшиша“.
• Получателят притежава най-малко 5 процента от платеца (5 процента от акциите по право на глас или стойност за корпорация, 5 процента от печалбите или капитала за съдружество или повече от 5 процента от бенефициентните интереси в други случаи), проверено на датата на получаване на бакшиша.

Отделно, правилата предупреждават работодателите да не преструктурират схемите за заплащане, за да превърнат гарантираното възнаграждение в „бакшиши“. Една добра новина: сумите, отчетени съгласно споразумение за определяне на процента на бакшишите (TRDA) или споразумение за съответствие с бакшишите в игралната индустрия (GITCA), остават допустими, стига служителят да е иначе допустим и да отчита по ставките на споразумението.

Особеността със специфичните професионални услуги — и преходното облекчение​

Законът като цяло изключва бакшиши, спечелени при работа за специфична професионална търговия или бизнес (SSTB) — категориите здравеопазване, право, счетоводство, консултации, спорт, финансови услуги и брокерски услуги, познати от правилата за приспадане на преминаващия доход. Това повдигна очевиден въпрос: какво да кажем за масажист, нает от здравна практика, или музикант, работещ за компания за сценични изкуства?

IRS призна в Notice 2025-69, че работодателите се нуждаят от повече време и насоки, преди тази дисквалификация да може да бъде администрирана. Окончателните правила запазват това преходно облекчение: IRS няма да прилага дисквалификацията за SSTB до 1 януари на първата календарна година след издаването на окончателни правила, специфични за SSTB. По време на преходния период служителите с бакшиши се третират като работещи за не-SSTB, стига тяхната професия да е в квалифициращия списък. Ако работите в сива зона — консултантска фирма с обслужващ персонал на бакшиш, място за сценични изкуства — не предполагайте, че вашите служители са изключени, но следете за последващото правило, което IRS е обещал.

Вашият контролен списък за заплати и счетоводство, преди да бъдат издадени формулярите​

С финализирани правила и активно отчитане за 2026 г., преминете през тези стъпки сега, докато все още има време да поправите събирането на данни:

1. Съпоставете всяка роля с бакшиши към TTOC. Избройте всяка позиция, която получава бакшиши, съпоставете я със списъка от 71 професии и запишете трицифрения код. Маркирайте роли, които не се появяват — техните бакшиши се нуждаят от третирането „000“.
2. Конфигурирайте заплатите за проследяване на бакшиши на ниво професия. Бакшишите трябва да бъдат кодирани по професия, когато се спечелват, включително за служители, които се местят между две роли с бакшиши, и за работници, чиито бакшиши идват чрез общи фондове. Потвърдете, че вашият доставчик на заплати поддържа код TP в поле 12 и поле 14b (до два кода) за подаванията за 2026 г.
3. Одитирайте потоците на ПОС за опцията за нула. Проверете дали всеки екран за бакшиш предлага „без бакшиш“ или плъзгач до нула, и прекласифицирайте автоматичните надбавки и таксите за обслужване извън общите суми за бакшиши.
4. Отделете парите на мениджърите. Разделете директните клиентски бакшиши, спечелени в квалифицираща работа, от разпределенията към супервайзори от общи фондове и се уверете, че само първите влизат в общите суми за квалифицирани бакшиши.
5. Проверете за капаните с 5-те процента и работодателя като платец. Идентифицирайте всички получатели на бакшиши с дялове на или над прага и всякакви програми за „бакшиши“, финансирани от работодателя — и двете се presume за преквалифицирани.
6. Прегледайте участието в TRDA/GITCA. Ако работите по едно от тези споразумения, потвърдете, че покритите служители отчитат по ставките на споразумението, за да останат техните бакшиши допустими.
7. Впишете в календара страната с изпълнителите. Ако плащате на работещи на бакшиш като изпълнители или чрез платформи, приведете отчитането по 1099-MISC, 1099-NEC и 1099-K в съответствие със същата логика „квалифициран срещу неквалифициран“.
8. Следете за последващото правило за SSTB. Ако вашият бизнес може да е SSTB, следете за обещаното второ правило, вместо да вграждате изключение в системите си.

Поддържайте чисто проследяване на бакшишите в счетоводството си през цялата година​

Нищо от това не работи като упражнение в края на годината. Правилата за поле 14b възнаграждават работодателите, чието ежедневно счетоводство вече разделя квалифицираните бакшиши от таксите за обслужване, разпределенията от общи фондове към мениджъри, бакшишите от неквалифициращи професии и непаричните надбавки. Предприятията, които прекарват тези суми през една сметка „бакшиши“, ще открият, че реконструирането на годишни общи суми с кодове на професии е болезнено — и грешките отиват директно в декларациите на служителите, където един погрешно класифициран долар може да струва на работник част от приспадане от 25 000 щатски долара.

Създайте отделни счетоводни сметки за всяка категория бакшиши сега, съпоставяйте ги с отчетите от ПОС и заплатите месечно — таблата на Fava улесняват забелязването на категория, която се отклонява — и пазете политиките (екранни снимки от ПОС, споразумения за общи фондове, дневници на задълженията на мениджърите), които доказват тестовете за доброволност и директна услуга. Чистото счетоводство на бакшишите вече не е просто добра хигиена; то е доказателствената основа на най-голямото ново данъчно облекчение на вашите служители.

Опростете финансовото си управление​

Тъй като отчитането на бакшишите става все по-детайлно, поддържането на ясни, категоризирани финансови записи е от съществено значение — както за вашите подавания на заплати, така и за удръжките на вашите служители. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови данни, така че всяка категория бакшиши, такса за обслужване и разпределение от общ фонд да остане проверима. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.