Ако управлявате ресторант, салон, кафене, бар, хотел или всякакъв друг бизнес, където се разменят парични бакшиши, W-2 формулярът, който ще връчите на всеки служител, получаващ бакшиши, през януари 2027 г., ще изглежда различно от всеки W-2, който някога сте издавали. Два нови записа — клетка 12, код TP и клетка 14b — ще определят дали вашите служители могат да претендират за нови федерални приспадания до 25 000 щатски долара и дали вашите заплати ще издържат на проверка за съответствие на информационните декларации от IRS.
Промяната идва от Закона „Един, голям, красив законопроект“ (P.L. 119-21, подписан на 4 юли 2025 г.), който създаде временно приспадане за „квалифицирани бакшиши“ за данъчните години от 2025 до 2028 г. За 2025 г. IRS даде на всички възможност: без промени в W-2 и облекчение от санкции за несъвършено отчитане. За 2026 г. тази възможност изтича. Започвайки със заплатите, които изплащате на 1 януари 2026 г., трябва отделно да отчитате квалифицираните бакшиши и професията, в която са спечелени — или вашите служители губят приспадането, а вие създавате пропуск в документацията, който IRS може да види.
Това ръководство обяснява какво представляват код TP и клетка 14b, за кого се отнасят, какво се счита за квалифициран бакшиш и петте стъпки, които трябва да предприемете в областта на заплатите и счетоводството, преди вашият доставчик на услуги да затвори прозореца за актуализации в края на годината.
Защо Конгресът добави приспадане — и задължение за отчитане — за бакшишите
Новият раздел 224 от Вътрешния данъчен кодекс позволява на физическо лице да приспадне квалифицирани бакшиши, получени през данъчната година, до 25 000 щатски долара на декларация, от федералния данък върху доходите. Приспадането е „под чертата“ — то намалява облагаемия доход, независимо дали данъкоплатецът ползва стандартното приспадане или описва разходите си — но се прекратява постепенно, след като коригираният брутен доход (MAGI) надхвърли 150 000 щатски долара (300 000 щатски долара за семейни двойки, подаващи обща декларация). MAGI за тази цел е коригираният брутен доход плюс всички изключени чуждестранни доходи от труд, изключването за жилище или доходите от Американска Самоа и Пуерто Рико. Ако нямате чуждестранни изключения, MAGI е равен на коригирания брутен доход.
Приспадането е временно. То се прилага само за данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г. и преди 1 януари 2029 г., освен ако Конгресът не го удължи. То също така изисква данъкоплатецът да включи валиден номер за социално осигуряване в декларацията и, ако е женен, да подаде обща декларация. Подаването на отделни декларации от семейна двойка не дава право на приспадане.
За да се претендира обаче, бакшишите трябва да фигурират в официална информационна декларация. За служителите това означава формуляр W-2, който вие предоставяте. За лица, които не са служители, и за работещи на парче (гиг икономика), това означава формуляри 1099-MISC, 1099-NEC или 1099-K. В Известие 2025-69 IRS заяви ясно: от 2026 г. нататък то обикновено ще позволява приспадането само за суми, отделно отчетени в тези декларации. Ако не поставите сумата в правилната клетка, вашият служител не може да се възползва от приспадането — дори ако бакшишите са реални.
Ето защо W-2 се променя.
Какво всъщност представляват код TP в клетка 12 и клетка 14b
Проектът и окончателните инструкции за формуляри W-2 и W-3 за 2026 г. добавят два записа:
Клетка 12, код TP — Обща сума на квалифицирани бакшиши
Клетка 12 отдавна е сборен раздел за кодирани суми: D за удръжки по 401(k), W за вноски в здравна спестовна сметка (HSA), DD за разходи за здравно покритие и т.н. Започвайки от 2026 г., код TP отчита общата сума на паричните бакшиши, докладвани ви от служителя по раздел 6053(a), които се квалифицират като „квалифицирани бакшиши“ по раздел 224.
С прости думи: това е подмножеството от доходите от бакшиши, които вече са включени в клетки 1, 5 и 7, което отговаря на законовото определение за квалифициран бакшиш. То не създава нов доход — то отделно идентифицира долари, които вече сте отчели. За служител, който е отчел 18 400 щатски долара в парични бакшиши през 2026 г. и всичките се квалифицират, клетка 7 пак ще показва 18 400 щатски долара за бакшиши за социално осигуряване, а клетка 12, код TP също ще показва 18 400 щатски долара. Ако само 15 000 щатски долара се квалифицират (например, защото 3 400 щатски долара е била задължителна такса за обслужване, преквалифицирана като заплата), код TP показва 15 000 щатски долара.
Кодът е „TP“ за бакшиши (tips) — съчетан с допълнителен код TT за квалифицирано обезщетение за извънреден труд по новия раздел 225, което е отделно приспадане с лимит от 12 500 щатски долара на декларация (25 000 щатски долара за семейна двойка). Не ги бъркайте.
За отчитане на лица, които не са служители, паралелните кодове са:
- Формуляр 1099-MISC, клетка 13a — квалифицирани бакшиши
- Формуляр 1099-NEC, клетка 1b — квалифицирани бакшиши
- Формуляр 1099-K, клетка 1c — квалифицирани бакшиши, определени от платеца чрез организация за сетълмент на трета страна
Клетка 14b — Код на професията за бакшиши на Министерството на финансите
Клетка 14 исторически е била „Друго“ — свободно поле за държавен данък върху инвалидността, синдикални членски внос, паркинг или каквото и да е друго, което работодателят е искал да посочи. За 2026 г. IRS я разделя:
- Клетка 14a остава „Друго“ (старата клетка 14).
- Клетка 14b вече е Код(ове) на професията за бакшиши на Министерството на финансите — трицифрен код, който идентифицира професията, в която са спечелени бакшишите.
Кодът идва от новата система за Кодове на професията за бакшиши на Министерството на финансите (TTOC), публикувана в окончателни регулации на 10 април 2026 г. Списъкът обхваща повече от 70 професии, групирани в осем категории, включително обслужване на храни и напитки, личен външен вид и грижа, хотелиерство и игри, транспорт, лични услуги и други. Познатите професии са там — сервитьори, бармани, баристи, фризьори, маникюристи, носачи, шофьори на таксита и споделени пътувания, служители по паркиране — но окончателният списък добави и професии, които много работодатели не свързват с бакшиши, като флористи, визуални артисти и служители на бензиностанции, след като IRS прегледа повече от 300 публични коментара.
Защо изобщо код за професия? Защото раздел 224(d)(1) ограничава приспадането до бакшиши, получени в професия, която обичайно и редовно е получавала бакшиши на или преди 31 декември 2024 г., както е определено от Министъра на финансите. IRS трябва да публикува този списък, а клетка 14b е начинът, по който удостоверявате пред IRS и вашия служител кой запис от списъка се прилага. Служител с две длъжности, свързани с бакшиши — например сервитьор, който също работи като барман — може да има два кода в клетка 14b.
За серията 1099 кодът за професия се появява в:
- Формуляр 1099-MISC, клетка 13b
- Формуляр 1099-NEC, клетка 1c
- Формуляр 1099-K, клетка 1d (професия на получателя)
Ако отчитате код TP, трябва да попълните и клетка 14b. Отчитането на единия без другия ще предизвика несъответствие.
Какво се счита за „квалифициран бакшиш“ — и какво не
Не всеки долар, който клиентът остави на масата, се квалифицира. Раздел 224(d) и окончателните регулации поставят четири условия. Всички те трябва да бъдат изпълнени.
1. Платен доброволно. Сумата трябва да е платена доброволно, без последствия при неплащане, да не подлежи на договаряне и да се определя от платеца. Автоматичната добавка от 18% за групи от шест души, задължителната такса за доставка или такса за обслужване, която клиентът не може да премахне, не са квалифициран бакшиш — дори ако ги разпределите на персонала. Окончателните регулации създават необорима презумпция, че плащане не е квалифицирано, ако работодателят е платецът или получателят има пряко право на собственост върху платеца. С други думи, собственик-оператор не може да си даде бакшиш и да създаде приспадане.
2. Парични бакшиши или бакшиши по карта, включително споделяне на бакшиши. „Парични бакшиши“ включва пари в брой, чекове и суми, платени с кредитна или дебитна карта или друго електронно плащане. За служителите това включва и бакшиши, получени по силата на споразумение за споделяне или обединяване на бакшиши. Непарични бакшиши — билети, подаръчни карти, стоки — не се квалифицират. Нито пък бакшиши, които служителят не ви е докладвал.
3. В квалифицираща професия. Бакшишът трябва да е получен, докато се работи в професия от списъка на Министерството на финансите, описан по-горе. Бакшиши, спечелени по време на временно изпълнение на несвързани задължения, не превръщат тези задължения в професия с бакшиши. Ако професията на служителя, посочена в клетка 14b, не е в окончателния списък, приспадането за тези бакшиши не е налично.
4. Не в специфицирана търговска или бизнес дейност (SSTB). Приспадането не е налично, ако бакшишите са получени в хода на търговска или бизнес дейност, която е SSTB по раздел 199A(d)(2) — области като здравеопазване, право, счетоводство, консултантски услуги, спорт, финансови услуги и всяка търговска или бизнес дейност, чийто основен актив е репутацията или умението на един или повече собственици или служители. За служителите тестът за SSTB се отнася до бизнеса на работодателя. Лицензиран професионалист, който работи на втора работа като барман в ресторант, може да се квалифицира за бакшишите от бара, но бакшиши, спечелени в самата SSTB дейност, не се квалифицират. Регулациите предвиждат преходно облекчение за 2025 г. относно определянето на SSTB, докато данъкоплатците усвояват границите; за 2026 г. трябва да документирате определянето.
Две допълнителни ограничения объркват хората:
-
Докладването до работодателя има значение. По раздел 6053(a) всеки служител, който получава 20 или повече щатски долара в парични бакшиши през календарен месец, трябва да ги докладва писмено на работодателя до 10-о число на следващия месец, обикновено на формуляр 4070 или негов заместител. Само бакшиши, докладвани чрез този процес, могат да бъдат включени в код TP. Недокладвани бакшиши, които служителят впоследствие отчете на формуляр 4137 (Данък социално осигуряване и Medicare върху недокладвани доходи от бакшиши), все още могат да подкрепят приспадането за 2025 г. съгласно преходното правило, но за 2026 г. IRS очаква сумата да бъде в W-2.
-
Лимитът от 25 000 щатски долара и постепенното прекратяване намаляват ползата, а не отчитането. Вие отчитате пълната квалифицирана сума в код TP, дори ако служителят в крайна сметка бъде ограничен от тавана от 25 000 щатски долара или от постепенното прекратяване на MAGI. Служителят (или неговият данъчен консултант) прави изчисленията за ограниченията в Приложение 1-A. Не прилагайте предварително лимита в заплатите.
Защо 2025 г. беше простена, но 2026 г. няма да бъде
Ако сте издали W-2 формуляри за 2025 г. през януари 2026 г., сте забелязали, че нищо не се е променило. Това беше умишлено. В IR-2025-82 и Известие 2025-62 IRS обяви, че формулярите W-2, 1099-NEC, 1099-MISC и 1099-K няма да бъдат актуализирани за 2025 г. и предостави облекчение от санкции по раздели 6721 (неподаване на коректни информационни декларации) и 6722 (непредоставяне на коректни декларации на получателя) за работодатели, които не са отчели отделно паричните бакшиши или квалифицирания извънреден труд през 2025 г.
Известие 2025-69 след това обясни на служителите как да претендират приспадането въпреки това за 2025 г., като използват някое от следните: бакшишите за социално осигуряване в клетка 7, формулярите 4070, с които са отчитали бакшишите месечно, сума, която работодателят доброволно е поставил в клетка 14, или ред 4 от формуляр 4137.
Тази толерантност приключва на 31 декември 2025 г. Преходното правило в раздели 70201(k) и 70202(h) от OBBBA, което позволяваше на платците да изчисляват приблизително бакшишите по всеки разумен метод, се прилага само за периоди преди 1 януари 2026 г. Окончателните инструкции за 2026 г., публикувани в края на 2025 г., посочват ясно новите клетки и не удължават облекчението. За заплати, изплатени на или след 1 януари 2026 г.:
- Трябва отделно да проследявате паричните бакшиши, докладвани по раздел 6053(a), и да разграничавате квалифицираните бакшиши от неквалифицираните суми.
- Трябва да включите общата квалифицирана сума в клетка 12, код TP на всеки съответен W-2.
- Трябва да включите приложимия(те) TTOC код(ове) в клетка 14b на всеки W-2, който има сума с код TP.
- Същото отделно отчитане се изисква за 1099-MISC, 1099-NEC и 1099-K, когато обозначавате бакшиши.
Ако сумата не е в декларацията, служителят обикновено не може да я приспадне за 2026 г. Това прехвърля тежестта за спазване на изискванията директно върху вас като подател на информационни декларации.
Пет стъпки, които да предприемете, преди вашият доставчик на заплати да затвори актуализациите за края на годината
Повечето малки работодатели не програмират сами W-2 формулярите — това прави доставчик на услуги за заплати, PEO или счетоводител. Но доставчикът може да съпостави само това, което му дадете. Преминете през тези стъпки през ноември и декември, а не през януари, когато корекциите вече изискват W-2c.
1. Потвърдете, че вашият доставчик ще поддържа код TP и клетка 14b за 2026 г.
Обадете се на доставчика си сега и задайте три конкретни въпроса: Клетка 12, код TP ще бъде ли налична за първия период на заплащане през 2026 г.? Клетка 14b ще бъде ли редактируема през портала и шаблона за качване на файлове? Как ще се справите със служители с повече от една професия, свързана с бакшиши? Ако отговорът е „все още оценяваме“, получете го писмено със срок и посочено лице за контакт. Доставчици, които са изчакали окончателния TTOC списък през април 2026 г., може все още да актуализират таблиците за съпоставяне през есента. Ако вашият изостава, имате нужда от одобрен от данъчния ви съветник алтернативен метод, а не от изненада на 10 януари.
2. Разделете доброволните бакшиши от задължителните такси на мястото на продажба
Извадете рамо до рамо отчетите от вашата POS система и от заплатите. Всеки ред, който вашата POS система обозначава като „бакшиш“, трябва да бъде класифициран или като доброволен (клиентът може да остави 0, да промени сумата или да я договори), или като задължителен (автоматичен бакшиш, такса за обслужване, такса за доставка, такса за съоръжението). Задължителните суми са заплати за FICA и удръжки, а не квалифицирани бакшиши, и трябва да бъдат изключени от код TP, дори ако разпределяте 100% на персонала. Ако вашата POS система по подразбиране обозначава всяка добавка като „бакшиш“, поправете етикета сега. За 2026 г. ще ви трябва защитим, повтаряем метод и документална следа, която свързва всяка сума за бакшиши в заплатите с отчет за доброволни бакшиши от POS системата.
3. Затегнете месечния процес на отчитане на бакшиши
Раздел 6053(a) винаги е изисквал писмени месечни отчети за бакшиши, но много бизнеси работят с неформални устни оценки. За 2026 г. неформалността прекъсва веригата. Стандартизирайте формуляр 4070 или електронен заместител, който улавя дата, сума и подпис или потвърждение от служителя, и спазвайте крайния срок 10-о число на месеца. Съхранявайте формулярите 4070 с досиетата за заплати. Ако работите с общ фонд за бакшиши или споразумение за споделяне, пазете процентите на фонда, отчетите за разпределение и всички формули за разпределение — проверяващ, който пита за код TP, ще попита за фонда след това.
За служители, които печелят бакшиши чрез две професии — например член на екипа, който работи и като сервитьор (TTOC 101), и като разносвач на храна (TTOC 108) — изисквайте месечният отчет да идентифицира професията или смяната, или поддържайте график, който ви позволява да разпределяте бакшишите по длъжност. Клетка 14b може да съдържа повече от един код, но имате нужда от данни, за да подкрепите всеки код, който изброите.
4. Съпоставете всяка длъжност с бакшиши с нейния код на Министерството на финансите
Изтеглете окончателния TTOC списък и изградете проста таблица: Длъжност → Отдел → TTOC → Определение за SSTB (да/не). Направете това за всяка длъжност, която получава бакшиши, дори за хора на длъжности, за които не сте мислили като свързани с бакшиши — готвачи и миячи на съдове, които получават бакшиши от общия фонд, например, вече имат изрични кодове в окончателните регулации. Споделете таблицата с отделите Човешки ресурси и Заплати, така че наемането на нов „разносвач на напитки“ през юли да не създаде несъпоставен W-2 през януари.
Документирайте въпроса за SSTB в същата таблица. За повечето ресторанти, барове, салони, хотели и транспортни фирми отговорът е „не“. Ако управлявате бизнес, който би могъл да бъде SSTB — например студио за здраве и уелнес, където персоналът получава бакшиши върху таксите за услуги — получете писмено становище от вашия счетоводител и го отбележете в таблицата. Този меморандум е записът, който подкрепя изключването или включването на тези бакшиши в код TP.
5. Сверявайте месечно, за да не се налага да действате прибързано през януари
Добавете месечна сверка към вашия контролен списък за затваряне:
- Общо доброволни бакшиши, отчетени в POS системата и на формуляри 4070, сравнени с бакшишите, осчетоводени в заплатите.
- Квалифицирани бакшиши (доброволни + квалифицираща професия + не-SSTB + докладвани) сравнени с бакшишите за социално осигуряване в клетка 7. Квалифицираните бакшиши никога не трябва да надвишават клетка 7 и трябва да са равни на клетка 7, когато всички бакшиши се квалифицират.
- Клетка 12, код TP сравнена с регистъра на квалифицирани бакшиши; кодовете в клетка 14b сравнени с таблицата за професии.
Едностранична сверка, която свързва POS → формуляри 4070 → заплати → проект на W-2, ще отговори на 90% от въпросите, които счетоводител, одитор или известие от IRS ще зададат. Тя също така улавя най-честата грешка — класифициране на 15% надбавка за болнична доставка, която договор за кетъринг нарича „бакшиш“, като квалифициран бакшиш — докато все още има време да коригирате удръжките и FICA.
Как счетоводните решения влияят на приспадането
Заплатите са мястото, където се изгражда W-2, но счетоводството е мястото, където се печели одита. Три навика разделят бизнесите, които безпроблемно преминават проверките за съответствие на информационните декларации, от тези, които прекарват пролетта в подаване на W-2c.
Първо, не смесвайте доброволните бакшиши с таксите за обслужване в приходите. Записвайте доброволните бакшиши като задължение (Задължения за бакшиши), когато са събрани, а не като приход, и записвайте задължителните такси за обслужване като приход и след това като разход за заплати, когато се разпределят. Ако вашият сметкоплан има един сметка за приходи „Такси за обслужване и бакшиши“, разделете я сега. Приспадането на служителя с бакшиши зависи от това разделение да е точно.
Второ, съхранявайте доказателствата за професията. Тези, които подават Приложение 1-A, в крайна сметка трябва да разчитат на TTOC кода, който сте поставили в клетка 14b. Пазете длъжностни характеристики, оферти за работа и записи от графици, които подкрепят определянето на кода. Когато окончателните регулации на IRS изброяват осем категории и повече от 70 кода, „сервитьор“ не е достатъчно конкретно — 101 (Сервитьори на храна, извън ресторанти) и 102 (Ресторантски сервитьори) са различни кодове, а изборът на по-точния е част от правилното попълване на клетка 14b.
Трето, проследявайте доходите от бакшиши отделно от премията за извънреден труд. Ако също плащате извънреден труд, който може да се квалифицира по раздел 225 (клетка 12, код TT), дръжте тази премия на отделен код за доходи в заплатите, изчислена като сумата над редовната ставка, изисквана от 29 U.S.C. § 207. Суми, които плащате доброволно над изискваната от FLSA премия от половината ставка, не са квалифициран извънреден труд, точно както задължителните такси не са квалифицирани бакшиши. Ясните кодове за доходи предотвратяват доларите от едно приспадане да замърсят доларите от другото.
Какво ще видят служителите — и какво ще ви попитат
Служителите няма да трябва да разбират всеки нюанс на раздел 224, за да подадат декларация, но ще имат нужда от две числа от вас: код TP и клетка 14b. В инструкциите за Приложение 1-A за 2026 г. и Публикация 505 IRS казва на служителите да търсят квалифицирани бакшиши в W-2 клетка 12, код TP, и кода за професия в клетка 14b (или в съответните клетки на 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Очаквайте въпроси през януари:
- „Моят W-2 показва 12 000 щатски долара в клетка 7, но само 10 500 щатски долара в код TP — защо?“ Отговорът обикновено е, че 1 500 щатски долара са били задължителен автоматичен бакшиш, преквалифициран като заплата, или бакшиши, спечелени извън квалифицираща професия, или докладвани със закъснение.
- „Работя като сервитьор и домакин — защо има два кода в клетка 14b?“ Защото сте спечелили бакшиши в две професии, и двете са отчетени отделно.
- „Мога ли все пак да приспадна бакшиши, които не съм ви докладвал месечно?“ За 2025 г. IRS позволи формуляр 4137 като алтернативен път; за 2026 г. очакването е приспадането да следва информационната декларация. Недокладваните бакшиши са както риск за удръжки за вас, така и загубено приспадане за тях.
Еднопараграфово обяснение, включено с W-2 формулярите — „Клетка 12, код TP показва вашите квалифицирани бакшиши, които може да подлежат на приспадане в Приложение 1-A; клетка 14b показва кода на професията на Министерството на финансите за тази работа; дайте и двете на вашия данъчен консултант и запазете копия от формулярите 4070“ — ще намали наполовина запитванията през февруари.
Опростете финансовото си управление
Правилното попълване на клетка 12, код TP и клетка 14b всъщност се свежда до едно нещо: да държите доброволните бакшиши, задължителните такси, професиите и премиите за извънреден труд в отделни, сравними групи през цялата година — а не да ги търсите в полунощ на 31 януари. Доброто счетоводство прави това възможно и също така прави всяко друго решение, което вземате относно маржовете, персонала и ценообразуването, по-ясно.
Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик и пълна история на версиите за всяка операция. Независимо дали сверявате бакшишите от POS системата със заплатите или изграждате месечното приключване, което доказва, че вашите W-2 формуляри са коректни, то държи източника на истината там, където му е мястото: при вас. Започнете безплатно и вижте защо собствениците на бизнес, които искат проверими книги, преминават към счетоводство в обикновен текст.