Програми за облекчение при COVID-19 и вашите данъци: Обяснение на PPP, EIDL и PUA

Когато пандемията от COVID-19 принуди предприятията да затворят и работниците да останат у дома, федералното правителство отговори с безпрецедентни програми за облекчение. Програмата за защита на заплатите (PPP), Заемите за икономически щети при бедствия (EIDL) и Пандемичната помощ за безработица (PUA) предоставиха критични финансови спасителни линии за милиони американци. Но с наближаването на данъчния сезон един въпрос не дава спокойствие на собствениците на бизнес и работниците: как тези програми за облекчение влияят на моите данъци?

Отговорът не е прост. Въпреки че са получили същия тип облекчение, вашите данъчни задължения могат да варират драстично в зависимост от това коя програма сте използвали, как сте я използвали и дори в кой щат живеете. Нека разгледаме всичко, което трябва да знаете за данъчните последици от програмите за облекчение при COVID-19.

Разбиране на трите основни програми за облекчение

Преди да се потопим в данъчните последици, нека уточним какво предлагаше всяка програма и кой отговаряше на условията.

Програма за защита на заплатите (PPP)

PPP беше най-голямата програма за облекчение на малкия бизнес в историята на САЩ. Създадена съгласно Закона CARES през март 2020 г., програмата предостави 798,7 милиарда долара на 11,7 милиона фирми в рамките на няколко кръга на финансиране. Първоначалното разпределение от 349 милиарда долара беше изчерпано за седмици, което накара Конгреса да разреши допълнителни 320 милиарда долара.

Заемите по PPP бяха предназначени да помогнат на предприятията да задържат работниците на заплата по време на блокирането. Сумите на заемите се основаваха на 2,5 пъти средните месечни разходи за заплати, с максимум 10 милиона долара. Революционната характеристика? Пълно опрощаване на заема, ако предприятията отговарят на специфични критерии:

• Поне 60% от средствата, използвани за разходи за заплати
• Останалите 40%, използвани за наем, комунални услуги или лихви по ипотеки
• Поддържане на броя на служителите и нивата на заплатите

В повечето сектори приблизително 70% от отговарящите на условията малки предприятия са получили финансиране по PPP, което я прави най-широко разпространената програма за облекчение.

Заеми за икономически щети при бедствия (EIDL)

Заемите EIDL предхождаха пандемията, но бяха драстично разширени съгласно Закона CARES. Тези нисколихвени заеми предоставиха оборотен капитал на предприятия, претърпели значителни икономически щети. Основните характеристики включваха:

• Суми на заема до 2 милиона долара
• Лихвени проценти от едва 3,75% за малки предприятия и 2,75% за организации с нестопанска цел
• Срокове за погасяване до 30 години
• 12-месечно отлагане преди започване на плащанията
• Грантове за аванс по EIDL до 10 000 долара (по-късно 15 000 долара), които не изискват връщане

За разлика от заемите по PPP, заемите EIDL не подлежаха на опрощаване и трябва да бъдат изплатени изцяло. Въпреки това предприятията можеха да се класират както за PPP, така и за EIDL, осигурявайки множество нива на подкрепа.

Пандемична помощ за безработица (PUA)

PUA разшири обезщетенията за безработица за работници, традиционно изключени от осигуряване за безработица: самонаети лица, независими изпълнители, работещи в гиг икономиката и такива с ограничена трудова история. Програмата предлагаше:

• Седмични обезщетения за безработица въз основа на щатски формули
• Допълнителна седмична федерална добавка от 600 долара (първоначално)
• Удължени периоди на допустимост извън традиционната безработица
• Опростен процес на кандидатстване

PUA беше спасителна линия за милиони фрийлансъри, консултанти и работници в гиг икономиката, които загубиха доходи за една нощ, но не отговаряха на условията за редовно осигуряване за безработица.

Лабиринтът на данъчното третиране: Какво е облагаемо и какво не

Ето къде нещата се усложняват. Всяка програма има различни данъчни последици и правилата се променяха многократно, докато Конгресът отговаряше на опасенията на бизнеса.

Опрощаване на заема по PPP: Добрите новини

Ако сте получили опрощаване на заем по PPP, ето най-важното: опростените заеми по PPP не са облагаем доход. Това е изключително, защото обикновено опростеният дълг се счита за облагаем доход съгласно правилата на IRS. Раздел 1106(i) от Закона CARES изрично освобождава опрощаването по PPP от брутния доход.

Това означава, че ако вашият бизнес е получил 100 000 долара финансиране по PPP и те са били напълно опростени, вие не плащате федерален подоходен данък върху тези 100 000 долара. За бизнес в корпоративната данъчна група от 21%, това са 21 000 долара спестявания от данъци над самия заем.

Противоречието относно приспадането на разходите (и неговото разрешаване)

Първоначалните насоки на IRS относно заемите по PPP предизвикаха вълнение. IRS реши, че предприятията не могат да приспадат разходи, платени с опростени средства по PPP. Мотивът? Тъй като самото опрощаване на заема не беше облагаемо, разрешаването на удръжки би създало „двойна полза“.

Собствениците на фирми и данъчните специалисти категорично не се съгласиха. След интензивно лобиране Конгресът реши проблема през декември 2020 г. със Закона за допълнителните бюджетни кредити за реакция и облекчаване на коронавируса. Новият закон изрично посочва: разходите, платени с опростени средства по PPP, са напълно подлежащи на приспадане.

Този обрат беше огромен. Това означаваше, че предприятията могат да приспадат заплати, наем и комунални услуги, платени с пари от PPP, като в същото време не плащат данък върху опрощаването. За много фирми това удвои данъчната облага от програмата.

Практически пример:

Представете си, че вашият ресторант е получил заем по PPP от 50 000 долара и ги е похарчил за:

• 35 000 долара за заплати (70%)
• 10 000 долара за наем (20%)
• 5 000 долара за комунални услуги (10%)

Заемът е опростен. Не плащате данък върху опростените 50 000 долара и приспадате пълните 50 000 долара разходи в данъчната си декларация. Ако вашият бизнес е в данъчната група от 21%, това са допълнителни 10 500 долара спестявания от данъци само от удръжките.

Усложнения с щатските данъци

Въпреки че опрощаването на PPP заем е необлагаемо на федерално ниво, третирането на щатско ниво варира значително:

• 32 щата следват федералното правило, изключващо опрощаването на PPP от облагаемия доход
• 24 щата позволяват пълно приспадане на разходите, подобно на федералния закон
• Някои щати се съобразяват частично, което създава сложни проблеми със съответствието

Щати като Калифорния, Ню Йорк и Минесота първоначално обмисляха облагане на опрощаването на PPP или отказ за признаване на разходи, въпреки че повечето в крайна сметка се съобразиха с федералното третиране. Винаги проверявайте правилата на вашия конкретен щат, тъй като това остава област с различия.

EIDL заеми и аванси: Две различни данъчни третирания

EIDL заемите и EIDL авансите имат напълно различни данъчни последствия.

EIDL заеми:

Както при всеки традиционен заем, постъпленията от EIDL заем не са облагаем доход. Вие заемате пари, които трябва да бъдат върнати, така че няма доход за облагане. Въпреки това получавате данъчно облекчение: лихвата, която плащате, се признава за данъчен разход на бизнеса.

С лихвени проценти до 3,75% и 30-годишни срокове, EIDL заемите предложиха изгодни условия за заемане. Признатата за данъчни цели лихва допълнително намалява ефективната цена на заема.

EIDL аванси (грантове):

Програмата EIDL Advance предлагаше грантове до 10 000 долара (по-късно разширена до 15 000 долара), които не изискваха връщане. Тези аванси са необлагаеми – те не се включват във вашия облагаем доход, а разходите, платени с авансовите средства, все още подлежат на приспадане.

Това третиране е сходно с опрощаването на PPP: получавате парите без данъци и все пак приспадате разходите, платени с тях.

PUA и обезщетения за безработица: Изцяло облагаеми

Ето критичния момент, който много получатели на PUA пропуснаха: всички обезщетения за безработица, включително PUA, са изцяло облагаем доход както на федерално, така и на щатско ниво (в щатите с подоходен данък).

Обезщетенията по PUA се отчитат във Формуляр 1099-G на IRS, а не във Формуляр W-2. Трябва да сте получили 1099-G от вашата щатска агенция по безработица, показващ общата сума на получените обезщетения.

Това създава потенциална данъчна изненада за самоосигуряващите се лица, получили PUA. Ако сте събрали 20 000 долара в PUA обезщетения и сте в 22% федерална данъчна група плюс 5% щатска група, може да дължите 5 400 долара данъци върху тези обезщетения.

Данъчното изключване за 2020 г. (еднократна помощ)

Законът за американския план за спасение от 2021 г. предостави еднократна помощ за обезщетенията за безработица за 2020 г. Ако вашият модифициран коригиран брутен доход е бил под 150 000 долара, можехте да изключите до 10 200 долара от обезщетенията за безработица от вашия федерален облагаем доход за 2020 г.

Това изключване се прилагаше за всички програми за безработица, включително PUA и Пандемичната спешна компенсация за безработица (PEUC). Това обаче беше еднократна разпоредба само за 2020 г. Обезщетенията за безработица, получени през 2021 г. и след това, са изцяло облагаеми.

Опции за удържане на данък

При получаване на обезщетения за безработица обикновено имате възможност за удържане на федерален подоходен данък (обикновено 10%). Не всички щати обаче предложиха удържане за получателите на PUA първоначално.

Ако не сте удържали данъци от вашите PUA обезщетения, може да се сблъскате с данъчна сметка при подаване на декларацията си. Много самоосигуряващи се лица също трябва да плащат данък върху самоосигуряването за доходите от бизнеса си, което усложнява данъчната тежест.

Чести грешки при подаване на данъчни декларации, които да избягвате

Разбирането на тези програми е едно; правилното подаване на данъците е друго. Ето най-честите грешки, които могат да ви костват пари или да предизвикат проверка от IRS.

Грешка #1: Неправилно отчитане на опрощаването на PPP

Въпреки че опростените PPP заеми не са облагаеми, все пак трябва да ги отчетете правилно в счетоводството си. Опрощаването трябва да бъде правилно записано и трябва да поддържате документация, показваща:

• Колко е било опростено
• За какво са били похарчени средствата
• Че сте получили официално опрощаване от SBA

Не просто изтривайте заема от книгите си. Правилното счетоводство създава ясна одитна следа, ако IRS или SBA поискат документация.

Грешка #2: Пропускане на приспадането на разходите

Някои собственици на бизнес, помнейки първоначалните насоки на IRS, не успяха да приспаднат разходите, платени с PPP средства. Това е пропускане на ползи. Можете и трябва да приспаднете тези разходи.

Прегледайте внимателно данъчната си декларация. Ако сте използвали PPP средства за заплати, наем, комунални услуги или други допустими разходи, уверете се, че тези разходи се появяват като удръжки във вашето Приложение C, Формуляр 1120 или други приложими данъчни форми.

Грешка #3: Нарушаване на правилата за допустими разходи по PPP

Използването на PPP заем беше ограничено до типовете разходи, които сте имали през 2019 г. За самоосигуряващите се лица това създаде капан. Ако не сте декларирали разходи за автомобил в данъчната си декларация за 2019 г., не можехте да използвате постъпленията от PPP през 2020 г. за лихви по заем за кола, дори ако иначе това беше допустим разход.

По същия начин не можехте внезапно да добавите нови категории разходи, които не са били част от вашите бизнес операции преди пандемията. SBA и IRS могат да одитират разходите по PPP и използването на средства за недопустими цели може да застраши опрощаването.

Грешка #4: Объркване на EIDL аванси с EIDL заеми

Те имат различно данъчно третиране и счетоводни класификации:

• EIDL заемите са пасиви във вашия баланс (ще ги връщате)
• EIDL авансите са приходи (по-точно „Други приходи“ или „Приходи от грантове“)

Смесването им създава счетоводни грешки, които могат да засегнат вашата данъчна декларация и финансови отчети. Поддържайте ясни записи, разграничаващи главницата по заема, аванса/гранта и лихвените плащания.

Грешка №5: Пропускане на отчитането на PUA обезщетенията

Някои данъкоплатци, особено тези, които не са запознати с обезщетенията за безработица, не са успели да отчетат доходите от PUA (Pandemic Unemployment Assistance). Това е сериозна грешка. Вашият щат е докладвал вашите PUA обезщетения на IRS чрез Формуляр 1099-G, така че IRS знае, че сте получили този доход.

Пропускането на отчитането му може да задейства автоматично известие и потенциални санкции. Винаги включвайте всички формуляри 1099-G при подготовката на вашата данъчна декларация.

Грешка №6: Двойно облагодетелстване (и последствията от него)

Получаването едновременно на PPP и PUA за един и същ период по принцип не е разрешено. Ако сте едноличен търговец и сте взели PPP, за да замените възнаграждението си като собственик, не можете едновременно да твърдите, че сте безработен, и да получавате PUA обезщетения.

Някои данъкоплатци са направили това неволно, особено в началото на 2020 г., когато системите за кандидатстване бяха хаотични. Ако сте получили средства и по двете програми едновременно, може да се наложи да върнете PUA обезщетенията. IRS и щатските агенции по безработица все по-често извършват кръстосани проверки на данните, за да идентифицират подобно двойно облагодетелстване.

Грешка №7: Игнориране на щатското данъчно съответствие

Не приемайте, че вашият щат следва федералното данъчно третиране. Някои щати:

• Облагат опрощаването на PPP заема, въпреки че на федерално ниво той е необлагаем
• Не позволяват приспадане на разходи, финансирани със средства от PPP
• Имат уникални правила за авансовите плащания по EIDL
• Третират обезщетенията за безработица по различен начин от федералния закон

Проучете специфичните правила на вашия щат или се консултирайте с данъчен специалист, запознат с проблемите на щатското съответствие. Данъчните спестявания от правилно подаване на щатско ниво могат да бъдат значителни.

Грешка №8: Лошо водене на документация

И трите програми изискват документация:

• PPP: Ведомости за заплати, разписки за наем/комунални услуги, заявления за опрощаване
• EIDL: Договори за заем, потвърждения за авансови плащания, графици за погасяване
• PUA: Записи за седмична сертификация, формуляри 1099-G, работни листове за изчисляване на обезщетенията

IRS може да одитира вашите декларации за период до три години (по-дълго, ако се подозира измама), а SBA (Администрацията за малък бизнес) продължава да одитира опрощаването на PPP заеми. Поддържайте организирани записи, включително сканирани копия на разписки, на сигурно място.

Специални съображения за самоосигуряващи се лица

Самоосигуряващите се лица, едноличните търговци и независимите изпълнители бяха изправени пред уникални предизвикателства с тези програми за подпомагане.

Изчисляване на PPP за самонаети лица

Самоосигуряващите се лица изчисляваха допустимостта за PPP въз основа на нетната печалба от тяхното Приложение C (Schedule C), разделена на 12 и умножена по 2,5. Това създаде предизвикателства:

• Годините с ниска доходност означаваха по-малки заеми
• Наличието на няколко бизнеса изискваше избор кой от тях да се използва за изчислението
• Новите бизнеси разполагаха с ограничени данни за 2019 г. за изчисленията

Някои самоосигуряващи се лица побързаха да подадат данъчни декларации за 2019 г., за да установят допустимост, като понякога допускаха грешки, които по-късно усложниха техните заявления за PPP.

Компонентът за заместване на възнаграждението на собственика

За самонаетите получатели на PPP до 2,5 месеца (по-късно увеличени на 3 месеца) заместване на възнаграждението на собственика можеше да се зачете за опрощаване. Това обаче създаде усложнение с PUA.

Ако сте получили PPP със заместване на възнаграждението на собственика, не можехте едновременно да претендирате за безработица чрез PUA за същия период. PPP ефективно „замени“ вашия доход, което ви направи недопустими за обезщетения за безработица.

Въздействие върху авансовите данъчни плащания

Самоосигуряващите се лица правят тримесечни авансови вноски за данъци. Получаването на PPP (необлагаем) и PUA (облагаем) може драстично да повлияе на вашите изчисления за авансови данъци:

• Опрощаването на PPP намалява вашата данъчна тежест, което потенциално води до надплащане, ако не коригирате вноските си
• PUA обезщетенията увеличават облагаемия доход, което потенциално изисква по-високи тримесечни плащания

Пропускането на корекцията на вноските може да доведе до санкции за недоплащане. Обмислете работа с данъчен специалист за преизчисляване на тримесечните задължения при получаване на средства за подпомагане.

Планиране за бъдещи програми за подпомагане

Въпреки че конкретните програми PPP, EIDL и PUA приключиха, научените уроци важат за всякакви бъдещи инициативи за подпомагане.

Документацията е всичко

Бизнесите, които преминаха успешно през тези програми, поддържаха щателни записи от първия ден. Създайте системи за проследяване на:

• Получените средства (дата, сума, източник)
• Начина на изразходване на средствата (дата, сума, категория, цел)
• Подкрепяща документация (фактури, разписки, ведомости за заплати)
• Кореспонденция с агенции (SBA, щатски служби по безработица, IRS)

Добрата документация ви защитава по време на одити и гарантира, че ще се възползвате от всички допустими данъчни облекчения.

Разбирането е двупосочен процес

Много бизнеси пропуснаха помощ, защото не разбраха изискванията за допустимост. Други бяха изправени пред принудително връщане на средства, защото не разбраха ограниченията за разходите. Инвестирайте време предварително, за да разберете:

• Допустим ли съм за тази програма?
• За какво мога да използвам средствата?
• Каква документация трябва да поддържам?
• Какви са данъчните последици?

Работете със специалисти навреме

Данъчните професионалисти, които се справиха най-добре по време на пандемията, започнаха да съветват клиентите си още в началото на процеса по подпомагане. Чакането до данъчния сезон, за да разберете данъчната си ситуация с PPP, EIDL или PUA, създава излишен стрес и потенциални грешки.

Ангажирайте квалифициран CPA (експерт-счетоводител) или лицензиран агент, когато получите средства за подпомагане, а не месеци по-късно, когато подавате данъци. Цената на професионалния съвет обикновено е много по-ниска от цената на неправилното подаване на документи.

Разделяне на бизнес и личните финанси

Много самоосигуряващи се лица смесват бизнес и личните си финанси. Това създаде сериозни затруднения при опитите за документиране на разходите по Програмата за защита на заплатите (PPP) или разграничаването между бизнес и личните цели при използването на заемите за икономически загуби при бедствия (EIDL).

Поддържайте отделни банкови сметки за бизнес транзакции. Това осигурява чиста отчетност, която отговаря на изискванията на Администрацията за малкия бизнес (SBA) и Службата за вътрешни приходи (IRS), като същевременно опростява подготовката на вашите данъчни декларации.

Какво да правите, ако сте допуснали грешка?

Ако осъзнаете, че сте подали документи неправилно, не се паникьосвайте. IRS предоставя механизми за коригиране на грешки.

Коригиране на вашата данъчна декларация

Ако не сте успели да приспаднете разходите, финансирани чрез PPP, не сте докладвали обезщетения по Пандемичната помощ при безработица (PUA) или сте допуснали други грешки, подайте коригираща данъчна декларация чрез Формуляр 1040-X. Обикновено разполагате с три години от първоначалния краен срок за подаване, за да направите корекции.

Коригираните декларации се обработват ръчно и отнемат повече време от първоначалните (често между 12 и 20 седмици). Включете подробно обяснение за това какво променяте и защо.

Доброволно връщане на средства при опрощаване на PPP

Ако сте получили опрощаване на заем по PPP, но по-късно откриете, че не сте отговаряли на условията или сте използвали средствата неправилно, можете доброволно да върнете сумите, за да избегнете потенциални обвинения в измама. SBA е установила процес за връщане на средства по PPP, който обикновено ви защитава от гражданска или наказателна отговорност.

Надплатени суми по PUA

Ако сте получили обезщетения по PUA, на които не сте имали право, щатските агенции по безработица обикновено изискват тяхното възстановяване. Някои щати имат програми за опрощаване, ако надплащането не е по ваша вина, но изискванията варират.

Игнорирането на известията за надплащане на PUA може да доведе до запор на заплата, прихващания от данъчни възстановявания и принудително събиране на вземания. Обърнете внимание на надплатените суми своевременно и проучете опциите за отказ от възстановяване или планове за разсрочено плащане.

Поддържайте финансите си организирани от първия ден

Сложността на програмите за помощ при COVID-19 подчертава една универсална истина: точното финансово счетоводство предотвратява главоболия по време на данъчната кампания. Независимо дали става въпрос за опрощаване на PPP, графици за изплащане на EIDL или неочаквани формуляри 1099-G, ясните финансови записи правят спазването на данъчното законодателство лесно.

Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текстов формат (plain-text accounting), което ви дава пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови данни. За разлика от традиционния счетоводен софтуер с непрозрачни бази данни, счетоводството в обикновен текстов формат означава, че можете да видите точно къде е отишъл всеки лев — идеално за документиране на разходите по програми за помощ и осигуряване на данъчно съответствие. Без „черни кутии“, без зависимост от конкретен доставчик, просто ясни финансови записи, готови за ерата на изкуствения интелект и автоматизацията. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към прозрачно счетоводство с контрол на версиите.

---

Отказ от отговорност: Тази статия предоставя обща информация за програмите за помощ при COVID-19 и техните данъчни последици. Данъчните закони са сложни и се променят често. Консултирайте се с квалифициран данъчен консултант относно вашата конкретна ситуация.