如果你的公司在 2022 年 12 月 29 日之后的任何时间启动了新的 401(k) 或 403(b) 计划，那么所谓的“友好提醒阶段”已经正式结束。SECURE 2.0 法案的强制自动加入规则已针对 2024 年 12 月 31 日之后开始的计划年度生效。美国国税局（IRS）已于 2025 年 1 月根据新的《内部税收法典》第 414A 条发布了拟议条例，而将这一切联系在一起的计划文件修订截止日期为 2026 年 12 月 31 日。错过其中的任何环节——无论是 3% 的起步比例、每年 1% 的递增、合格默认投资选择（QDIA）、参与者通知，还是允许的撤回窗口——你都将面临计划资格被取消以及随之而来的消费税风险。
本指南详细介绍了中小型雇主在 2026 计划年度之前需要落实的内容、如何处理豁免条款，以及如何在不产生高昂意外支出的情况下保持薪资系统与计划文件的同步。
第 414A 条的实际要求
SECURE 2.0 法案第 101 条在《内部税收法典》中增加了第 414A 条。该条款规定，任何在 2022 年 12 月 29 日之后设立的新 401(k) 计划或 403(b) 计划必须包含“合规自动缴款安排”（EACA）。EACA 是早期 IRC 第 414(w) 条定义的一种特定的自动加入模式，它包含一些不可协商的设计特征，超出了加入表单上简单的“退出”勾选框。
以下是法律要求的最低限度：
- 初始默认递延率：在员工首次参与期间，缴款比例应占薪酬的 3% 至 10% 之间。大多数计划发起人选择 3% 以尽量减少对参与者的干扰，但有些发起人会选择更高的比例以加速退休准备。
- 年度递增：每年强制增加 1 个百分点，直到参与者的缴款达到 10% 的下限和 15% 的上限。默认情况是从 3% 一路递增到 10% 后停止，但你可以选择继续递增到 15%。
- 统一适用：对于未能做出明确选择的所有合资格员工，必须适用统一的默认百分比。你不能根据职位、部门或薪酬水平设置分层的默认比例。
- QDIA 投资：在没有明确投资选择的情况下，默认缴款必须根据劳工部（DOL）条例 2550.404c-5 投资于“合格默认投资选择”（QDIA）。只要结构合理，目标日期基金、平衡基金、模型组合和专业管理账户均符合资格。
- 允许的撤回窗口：第 414(w) 条允许——且 SECURE 2.0 强制要求——参与者可以在首次缴款后的 90 天内撤回默认缴款及其收益，且无需缴纳 10% 的提早取款罚金。计划文件必须明确提供此选项。
- 覆盖长期兼职员工：EACA 必须覆盖每一位合资格员工，包括 SECURE 1.0 和 SECURE 2.0 法案分阶段引入的符合选择性递延资格的长期兼职员工（LTPT）。
IRS 在 2025 年 1 月 10 日发布的拟议条例中确认，这些规则将在正式条例发布至少六个月后的计划年度开始实施。正式条例普遍预计将在 2026 年年中发布，这意味着大多数计划发起人应围绕 2026 日历计划年度进行规划，以确保合规。
谁真正符合豁免条件——以及谁只是自认为符合
豁免清单很短，而且很容易被误读。第 414A 条适用于所有新的 401(k) 和 403(b) 计划，除非该计划属于以下五类之一：
既有计划
任何在 2022 年 12 月 29 日之前“设立”的 401(k) 或 403(b) 计划均受祖父条款保护而获得豁免。“设立”意味着计划在该日期之前已通过并生效。仅仅是将既有计划重新表述到新的预先批准文件中，或将其合并到另一个既有计划中，并不会打破祖父条款。但在 2022 年 12 月 29 日之后剥离出一个全新的计划——即使来自同一个受控组——也会触发第 414A 条。
存续不足三年的计划
在第一年采纳 401(k) 计划的新企业拥有三年的缓冲期。EACA 要求自该企业存续满三年后的第一个计划年度的第一天开始生效。这保护了白手起家的创业公司在脆弱的早期阶段免受行政负担。
政府计划
由州和地方政府维持的计划不在范围内，大多数政治分级机构和机关的计划也是如此。联邦节俭储蓄计划（Thrift Savings Plan）同样不在范围内。
SIMPLE 401(k) 计划
符合 IRC 第 401(k)(11) 条规定的 SIMPLE 401(k) 要求的计划是豁免的。SIMPLE IRA 也是如此，因为它们本身就不是 401(k) 计划。
员工人数少于 10 人的小微企业计划
如果雇员人数通常少于 10 人，则不适用 EACA 强制执行。10 人门槛的衡量采用与《财政部法规》第 54.4980B-2 Q&A-5 条下 COBRA 持续保险相同的统计规则。正确统计人数至关重要：兼职员工按比例计算，且该测试考察的是上一历年。因此，一个处于成长期的企业可能会在年中无意中突破这一门槛。
大多数计划发起人掉入的陷阱是假设豁免是永久性的。为期三年的新业务豁免在你跨过门槛的那一刻就会消失。一旦你雇佣了第 10 个全职等值员工，小微企业豁免即告失效。一旦豁免结束，EACA 必须在下一个计划年度的第一天到位。
簿记与工资系统集成：大多数计划的溃败之处
合规失败的模式很少是缺失计划文件，而是工资系统并未实际执行计划文件所规定的内容。从 EACA 生效后的第一个发薪周期开始进行准确的账务处理，可以避免日后与 IRS（美国国税局）、DOL（美国劳工部）以及计划参与者之间的纠纷。
三个操作环节值得密切关注：
工资系统中的默认延迟缴纳编码。 每个达到计划参加资格日期的拟新入职员工，其第一张工资单必须自动编码为 3%（或更高，如果你选择了更高比例）的税前 401(k) 延迟缴纳，除非他们已经做出了明确的选择。大多数现代 HRIS 平台——如 Gusto、Rippling、ADP Workforce Now、Paychex Flex、UKG、Workday——都原生支持此功能，但该开关很少默认开启。在计划年度开始前审计你的工资系统，确认正确的扣款代码已映射到正确的收入代码。
年度递增执行。 参与者自动加入后，其缴纳比例必须在每个计划年度开始时提高 1 个百分点，直到达到至少 10%。这需要在工资系统中设置定期规则，而不是通过手工分录。如果这里出错，你将面临带有收益调整的修正缴款问题——这既昂贵又令人尴尬。
许可取款账务处理。 当参与者选择进行 90 天许可取款时，你必须退还其缴纳的本金加收益，将该笔分配视为收到当年的普通收入，且不适用 IRC 第 72(t) 条下的 10% 提前取款罚金。参与者会收到一份带有相应分配代码的 1099-R 表格。你的记录管理人负责具体操作，但你的工资系统需要停止后续的延迟缴纳，且你的会计系统需要跟踪相关时间点。
计划发起人如果能对每次自动加入、每次通知送达、每次 QDIA 选择以及每次工资扣款调整保持清晰且具有版本控制的记录，那么在下一次 IRS 员工计划审计或 DOL ERISA 查询时，日子会好过得多。
2026 年度通知与披露文件集
受 EACA 覆盖的每位员工都必须收到一份书面通知，说明自动加入、默认缴款比例、默认投资方式、选择不同比例或投资方式的权利，以及进行许可取款的权利。时间规定如下：
- 新资格通知：在员工首次获得参加资格时送达。
- 年度通知：在每个计划年度开始前的 30 至 90 天内，送达给受 EACA 覆盖的每位员工。
- 针对未参加员工的简化通知：根据 SECURE 2.0 的简化规定，对于已经收到完整 SPD 和要求披露但尚未加入的员工，可以发送年度提醒通知来代替完整的通知集，只要他们收到了关于其资格和任何选择截止日期的通知。
对于 2026 年 1 月 1 日开始的计划年度，年度通知必须在 2025 年 10 月 3 日至 2025 年 12 月 2 日之间送达。根据 DOL 的电子披露安全港规则，允许进行电子送达，但必须满足安全港条件——这意味着员工要么在工作中将访问电子邮件作为常规职责的一部分，要么员工已明确同意电子送达并确认其理解可以索取纸质文件。
计划文件修订截止日期
操作合规是 2025 计划年度及以后的要求。计划文件合规——即正式的书面计划必须说明你实际正在执行的操作——其截止日期较晚。
大多数计划必须在 2026 年 12 月 31 日 之前完成修订，以纳入 SECURE 2.0 的变更。对于涉及集体谈判的计划，截止日期延长至 2028 年 12 月 31 日。对于大多数政府计划，截止日期为 2029 年 12 月 31 日。
如果你使用来自记录管理人的预批准计划文件，记录管理人通常会发布 SECURE 2.0 修订包供你审阅和采纳。如果你使用的是独立设计的计划文件，你的 ERISA 法律顾问需要起草修订案。无论哪种方式，修订案都需要在 2026 年 12 月 31 日截止日期前签署并采纳，以保持在 IRS 为 SECURE 2.0 条款延长的操作合规安全港内。
处罚风险：如果出错会发生什么
未能满足第 414A 条要求的 401(k) 计划不属于 IRC 第 401(a) 条下的合规计划。如果不予纠正，将产生以下后续后果：
- 失去雇主缴款的抵税额
- 已归属的参与者账户余额需立即纳税
- 信托收益需缴纳当期税款
- 可能面临 IRC 第 4979A 条下针对某些禁止分配的消费税风险
- 需支付 IRS 自愿修正计划（VCP）的申报费用，并进行修正性缴款以补偿参与者的损失
IRS 通过 EPCRS（员工计划合规解决系统）提供自我修正和自愿修正计划，但针对错过的延期缴款机会的修正性缴款成本——通常为错过延期缴款额的 25% 加上错过配比缴款额的 100%，并根据收益进行调整——在拥有五十或一百名员工、且跨越多个计划年度的企业中，这笔费用会迅速累积。
与 2026 年其他合规安排保持协调
第 414A 条是 2026 年生效的几项 SECURE 2.0 条款之一：
- 针对高薪参与者的 Roth 追赶缴款要求（FICA 工资超过 145,000 美元，随通胀调整）
- 针对 60 至 63 岁参与者的更高追赶缴款限额
- 纸质利益声明要求：根据 SECURE 2.0 第 338 条，除非参与者明确选择电子方式，否则必须向定额供款计划参与者提供年度纸质利益声明
- 长期兼职员工资格规则继续扩大
建立一个统一的计划年度日历，将每个 SECURE 2.0 截止日期与你的薪资周期、记录管理人交付物、审计时间表（如果你是大规模计划申报者）以及 5500 表格申报相对应，是掌握这些变动环节最清晰的方式。
年底前最后六个月的实用清单
如果你是赞助 2022 年 12 月 29 日之后设立的 401(k) 或 403(b) 计划的雇主，且不符合豁免条件，那么从现在到 2026 年 12 月 31 日，你需要做以下工作：
- 确认豁免状态。 核查计划设立日期、COBRA 测试下的员工人数以及企业开始运营的日期。
- 审计计划文件。 计划目前是否包含具有 3% 底线、1% 年度递增、10% 至 15% 上限、QDIA 选择以及 90 天内允许提取条款的 EACA？如果没有，现在就安排修订。
- 验证薪资系统配置。 默认延期代码、递增规则、提现处理和 1099-R 表格生成都必须配置正确。
- 发布年度通知。 在 2027 计划年度前 30 至 90 天排期，并确认电子递送的合规性。
- 培训人力资源和薪资部门员工。 新聘员工需要了解自动加入设计及其选择退出或更改延期比例的权利。
- 记录 QDIA 选择过程。 受托委员会应备有会议纪要，证明选择默认投资方案的过程是审慎的。
- 核对你的 5500 表格报告。 确保你的审计师（如果适用）了解新的合规态势。
保持计划记录井然有序并随时待审
在 2026 年，赞助退休计划已不再仅仅是选择投资和配比缴款——它关乎清晰、可靠且能经受住 IRS 和劳工部（DOL）审查的记录。纯文本会计将每笔缴款、扣除、薪资延期和修正分录记录在透明的总账中，这些记录受版本控制、支持 AI 处理，且不受供应商锁定。Beancount.io 为财务团队提供了所需的审计追踪，而无需将控制权交由黑盒会计平台。免费开始使用，将你在退休计划合规中应用的严谨工程思维带入到你的其他账目中。