Ваша ставка корпоративного податку цього року не змінилася. Вона досі становить 20%. Але якщо ваша компанія купує товари чи послуги в казахстанського постачальника на спрощеному податковому режимі, ваша ефективна податкова ставка могла щойно злетіти до 40% або більше — на абсолютно тому самому прибутку, з тими самими постачальниками, не роблячи нічого інакше.
Це тихий укус усередині нового Податкового кодексу Казахстану, який набув чинності 1 січня 2026 року. Заголовки зосередилися на підвищенні ПДВ з 12% до 16%. Положення, яке насправді не дає бухгалтерам спати, інше: платежі, які ви здійснюєте контрагентам на спрощеному режимі, можуть більше взагалі не підлягати відрахуванню. Реальні витрати, комерційно обґрунтовані та належно задокументовані, які просто не зменшують ваш оподатковуваний дохід.
Чи працюєте ви в Казахстані, чи купуєте в казахстанських постачальників, чи продаєте в регіон, ось що змінилося, скільки це вам коштує і що з цим робити.
Чому Казахстан переписав свій Податковий кодекс
Реформа починається з бюджетної діри. Згідно із законом про республіканський бюджет на 2025–2027 роки, дефіцит Казахстану був встановлений на рівні приблизно 7,84 млрд доларів США, або 2,7% ВВП. Якщо виключити трансферти з Національного фонду — суверенного резервного буфера країни — реальний розрив був ближчим до 21 млрд доларів США, або 7,3% ВВП. Фонд, задуманий як стратегічний резерв, дедалі більше використовувався для покриття звичайних дефіцитів витрат.
Міжнародний валютний фонд радив Астані зміцнити нерегіональні доходи: покращити адміністрування, розширити базу, підвищити ПДВ до 16%, скоротити пільги. Світовий банк і Азійський банк розвитку загалом погодилися. Місцеві експерти заперечували проти темпів, попереджаючи, що раптовий податковий шок розжене інфляцію та затисне малі й середні фірми — і що будь-яке підвищення ПДВ має бути поступовим.
Парламент пішов далі, ніж майже хтось очікував. Новий Податковий кодекс, підписаний як Закон № 214-VIII у липні 2025 року, є комплексною реформою, яка підвищує як податковий тягар, так і тягар дотримання вимог для бізнесу. Чотири зміни мають найбільше значення для малого бізнесу та компаній, які з ним торгують.
Зміна 1: ПДВ стрибає з 12% до 16%, а поріг реєстрації знижується вдвічі
Стандартна ставка ПДВ зросла з 12% до 16% 1 січня 2026 року. Початковий проєкт пропонував 20%, але реакція бізнес-спільноти знизила її до 16%, які рекомендував МВФ.
Водночас поріг обов'язкової реєстрації ПДВ було знижено до 10 000 МРП (місячний розрахунковий показник), приблизно 90 000 доларів США річного обороту. Це втягує велику когорту менших компаній та індивідуальних підприємців у сферу ПДВ — разом з обліком ПДВ, електронним виставленням рахунків-фактур і квартальною звітністю, яких у них ніколи не було.
Звідси випливають два практичні наслідки. По-перше, якщо ваш оборот десь близько цієї межі, вам потрібен бухгалтерський облік, здатний працювати з ПДВ, уже зараз, а не коли надійде повідомлення. По-друге, зміна ставки безпосередньо підвищує витрати для платників ПДВ і, там де вона перекладається, кінцеві ціни для споживачів. Ранні бюджетні дані виглядали сильними — доходи за січень–травень 2026 року були на 16% вищими за попередній рік — але саме Міністерство фінансів визнало, що стрибок стався переважно за рахунок ПДВ, зібраного за старою ставкою 12% за пізній 2025 рік, плюс сприятливі ціни на нафту, а не від нового режиму. Реальний ефект ставки 16% ще проходить крізь цифри.
Зміна 2: Бізнес на спрощеному режимі більше не є платником ПДВ
За новим кодексом платники податків на спеціальному податковому режимі на основі спрощеної декларації — "упрощенка", яку використовує величезна частка казахстанського малого бізнесу та фрілансерів — не є платниками ПДВ. Вони не стягують ПДВ зі своїх продажів і не можуть бути зареєстровані як платники ПДВ, за вузькими винятками для імпортного ПДВ та ПДВ за участю нерезидентів.
Для самого спрощеного бізнесу це звучить як полегшення: жодних декларацій з ПДВ, жодних рахунків-фактур з ПДВ. Але в поєднанні з наступною зміною це перетворює їхній податковий статус на комерційну відповідальність.
Сама спрощена декларація тепер несе єдину ставку 4% на піврічний дохід, причому місцеві маслихати (виборні ради) можуть коригувати її в межах 2–6%. Податок сплачується двічі на рік, звітується за формою 910. Платники спрощеного режиму також залишаються звільненими від соціального податку. Режим вижив — але тепер він застосовується лише до затвердженого урядом переліку дозволених видів діяльності, і бізнеси, чия діяльність виходить за межі цього переліку, мали перейти на загальний режим.
Зміна 3: Заборона на відрахування — платежі спрощеним постачальникам можуть не підлягати відрахуванню
Це положення Національна палата підприємців називає однією з найчастіших скарг від бізнесу. Стаття 286 нового Податкового кодексу обмежує відрахування витрат, понесених з платниками податків, які застосовують спрощений режим. Простими словами: якщо ваша компанія на загальному режимі і ви платите підряднику чи постачальнику на спрощеному режимі, ви можете не мати змоги відрахувати цей платіж для цілей корпоративного прибуткового податку.
Витрата може бути реальною, за ринковою ціною та повністю задокументованою. Вона все одно не зменшує ваш оподатковуваний дохід.
Як ставка 20% перетворюється на тягар 44%
Пройдіться арифметикою, бо саме вона робить це правило таким небезпечним:
- Ваша компанія заробляє 600 млн тенге доходу.
- Звичайні відраховувані витрати становлять 380 млн тенге.
- Ви платите 120 млн тенге підрядникам на спрощеному режимі.
- Ваш реальний економічний прибуток — 100 млн тенге.
Із забороною на відрахування оподатковуваний прибуток — не 100 млн тенге, а 220 млн тенге. За законодавчою ставкою 20% ви винні 44 млн тенге корпоративного прибуткового податку. Це 44% вашого фактичного прибутку за ставки "20%".
Чим більша частина вашого ланцюга постачання сидить на спрощеному режимі, тим гіршим стає множник. Компанія, яка активно передавала роботу на аутсорс малим постачальникам на спрощеному режимі — саме та схема, яку заохочувала стара система — може побачити, як її ефективна ставка зростає далеко за межі того, що, здавалося б, говорить закон.
Наслідки для B2B
Правило нацьковує два режими один на одного. Покупці на загальному режимі тепер мають прямий фінансовий стимул уникати продавців на спрощеному режимі — не через ціну, якість чи надійність, а через їхній податковий статус. Малі та середні B2B-фірми повідомляють про втрату контрактів саме з цієї причини: покупець просить їх перейти на загальний режим, компенсувати втрачене відрахування покупця нижчою ціною або втратити роботу.
Якщо ви покупець, перевірте свій список постачальників уже зараз. Для кожного казахстанського контрагента з'ясуйте, на якому режимі він перебуває. Інструменти перевірки платників податків казахстанського податкового органу дозволяють перевірити статус контрагента за БІН (бізнес-ідентифікаційний номер) — зробіть цю перевірку частиною онбордингу та поновлення постачальників. Потім кількісно оцініть свою експозицію: загальні річні платежі постачальникам на спрощеному режимі, помножені на вашу ставку CIT 20%, — це приблизний розмір додаткового податку, який вам коштує заборона. Це число — те, що має перевершити будь-яке переукладення чи реструктуризація.
Якщо ви продавець на спрощеному режимі з клієнтами на загальному режимі, очікуйте на цю розмову. Ваші варіанти неприємні, але реальні: перейти на загальний режим самому (і почати стягувати 16% ПДВ, який ваші малі клієнти не можуть відшкодувати), знизити ціни, щоб компенсувати покупцям їхнє втрачене відрахування, або переорієнтуватися на клієнтів, які самі на спрощеному режимі або є кінцевими споживачами, для яких ваш статус нічого не коштує.
Одна причина для обережного оптимізму: бізнес-групи тиснули на уряд, щоб переглянути заборону, і повідомлення вказують на те, що перегляд обговорюється. Не плануйте на основі скасування — плануйте на основі закону, як він написаний, і сприймайте будь-яке пом'якшення як бонус.
Зміна 4: Дедлайн повідомлення про режим 1 березня — пропустіть його, і вас перевели автоматично
Перехід у нову систему вимагав активної дії. Підприємці, які хотіли застосовувати режим спрощеної декларації у 2026 році, мали подати повідомлення про обраний податковий режим до податкових органів у період з 1 січня по 1 березня 2026 року.
Платники податків, які пропустили дедлайн, були автоматично переведені на загальновстановлений порядок оподаткування — із зворотною силою з 1 січня 2026 року. Жодного пільгового періоду, жодних нагадувань, які б зупинили відлік. Бізнеси, які так і не подали заяву, опинилися на загальному режимі з повними зобов'язаннями щодо CIT, ПДВ і звітності за весь рік, плюс потенційні штрафи за декларації, про які вони навіть не знали, що винні їх.
Якщо це описує вас або компанію, якій ви радите, пріоритети такі: негайно підтвердьте свій поточний статус режиму в податковому органі, відновіть відповідні книги за період, коли ви вважали себе спрощеним, подайте будь-які відсутні декларації та отримайте професійну допомогу в кількісній оцінці експозиції штрафів. Добровільне виправлення майже завжди дешевше, ніж виявлення під час перевірки.
Що робити, якщо ви купуєте в казахстанських постачальників
Багато читачів ніколи не подаватимуть казахстанську декларацію — але їхній ланцюг постачання все одно відчує цю реформу. Якщо ви закуповуєте товари, розробку програмного забезпечення, дизайн чи бек-офісні послуги в Казахстані:
- Оцініть свою експозицію. Складіть список кожного казахстанського постачальника, класифікуйте кожного за податковим режимом і підсумуйте свої річні витрати з тими, хто на спрощеному режимі. Ці витрати — це база, за якою відрахування перебувають під загрозою, якщо у вас є казахстанська оподатковувана присутність, яка купує через них.
- Перевіряйте, не припускайте. Режим постачальника може змінитися. Перевіряйте статус контрагента за БІН під час онбордингу і принаймні щорічно — і впишіть повідомлення про зміну режиму у свої контракти.
- Переукладіть з арифметикою на столі. Якщо ваша казахстанська дочірня компанія втрачає 20% відрахування за рахунками постачальника, зниження ціни приблизно на одну шосту залишає вас у виграші. Обидві сторони повинні бачити ту саму арифметику, перш ніж хтось піде.
- Переосмисліть розміщення юрособи для нової роботи. Казахстанські 20% CIT і 16% ПДВ тепер значно перевищують сусідній Узбекистан з його 15% CIT, 12% ПДВ і режимом податку на оборот 4% з розширеним порогом. Для роботи з мобільними послугами регіональна структура заслуговує на свіжий погляд — з реальною присутністю, а не просто поштовою скринькою.
Що робити, якщо ви працюєте в Казахстані
- Підтвердьте свій режим. Якщо ви подали повідомлення до 1 березня, перевірте, чи його прийняли. Якщо ні, припускайте, що ви на загальному режимі, доки не доведено протилежне.
- Перевірте перелік дозволених видів діяльності. Спрощена декларація більше не охоплює все, що охоплювала раніше. Діяльність поза переліком означає загальний режим незалежно від вашого обороту.
- Змоделюйте обидва режими перед вибором. Податок на оборот 4% виглядає дешевим, доки ви не порахуєте клієнтів, яких він вам коштує. Якщо більшість ваших покупців — компанії на загальному режимі, загальний режим з включеним ПДВ і повним відрахуванням може принести вам більше бізнесу, ніж економить спрощена ставка.
- Оновіть виставлення рахунків і облік ПДВ. Поріг 10 000 МРП і жорсткіші правила електронного виставлення рахунків-фактур означають, що більше бізнесів подають декларації з ПДВ за формою 300. Пізня або неправильна звітність з ПДВ швидко тягне за собою штрафи.
- Занесіть спрощені дедлайни в календар. Форма 910 подається до 15 серпня за перше півріччя і до 15 лютого за друге півріччя, з податком, що сплачується разом. Піврічна періодичність не означає низької уваги — найбільша причина примусового виходу з режиму — пропущені подання.
Поширені помилки, яких слід уникати
Припускати, що законодавча ставка — це ваша ставка. За заборони на відрахування ваша ефективна ставка CIT залежить від структури ваших постачальників. Бюджетуйте за змодельованим числом, а не за 20%.
Вважати кошторис спрощеного постачальника зіставним з кошторисом на загальному режимі. Ціна спрощеного постачальника не містить ПДВ і — для покупця на загальному режимі — не дає відрахування. Збільшуйте обидві сторони перед порівнянням.
Забувати про бік покупця, коли ви обираєте спрощений режим. Засновники часто обирають режим 4%, порівнюючи власні податкові рахунки. Правильне порівняння включає дохід, який ви втрачаєте, коли покупці на загальному режимі знижують ціну через ваш статус.
Ігнорувати перевірку контрагентів. Статус режиму тепер є ціновою змінною. Перевірка цього має бути такою ж рутинною, як перевірка сертифіката чи банківської рекомендації.
Чекати на скасування. Заборона на відрахування може бути пом'якшена, але "може" — це не стратегія дотримання вимог. Структуруйтеся під закон, чинний сьогодні.
Тримайте свої транскордонні книги готовими до перевірки
Реформи, як казахстанська, мають спільну закономірність: заголовна ставка привертає увагу, тоді як правила відрахувань, пороги та дедлайни повідомлень завдають реальної шкоди. Бізнеси, які проходять їх найдешевше, — це ті, чиї книги вже відстежують кожного контрагента, кожен статус режиму та кожен рахунок-фактуру у формі, яку вони можуть запитати — перш ніж податковий орган попросить їх це довести.
Якщо ваш бухгалтерський облік живе в простому тексті, такий аналіз — це скрипт, а не проєкт. Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у простому тексті, який є прозорим, під контролем версій і готовим до ШІ — кожна транзакція відстежувана, кожен звіт відтворюваний. Почніть безкоштовно і тримайте свої фінанси організованими, хоч би як швидко змінювалися правила.
