Реформаційний пакет Німеччини на €10 мільярдів: посібник для малого роботодавця з розрахунку зарплати на 2027 рік

Якщо ви займаєтеся розрахунком зарплати для команди в Німеччині, 1 січня 2027 року змінить цифри в кожному платіжному документі, який ви видаєте. Базова неоподатковувана сума зростає, межі ставок прибуткового податку зсуваються, для найбільш високооплачуваних працівників з'являється абсолютно нова ставка 47% — і з тієї ж дати ваші працівники будуть зобов'язані надати вам лікарняний лист з першого дня будь-якої хвороби, а не з четвертого. Жодне з цих змін не відбувається автоматично: ваше програмне забезпечення для розрахунку зарплати, ваша політика щодо відсутності на роботі та ваші шаблони найму — кожне потребує свідомого оновлення, і роботодавці, які почнуть зараз, матимуть спокійний грудень замість метушливого.

Ось що насправді містить коаліційна "Програма відродження та зайнятості", що кожна її частина означає для відділу розрахунку зарплати малого роботодавця, і контрольний список, який потрібно опрацювати до нового року.

Що таке цей пакет — і чим він поки що не є​

1 липня 2026 року лідери правлячої коаліції Німеччини — консерватори (ХДС/ХСС) та соціал-демократи (СДПН) — погодили пакет реформ із 34 пунктів, що охоплює податки, трудове законодавство, пенсії та скорочення бюрократії. Канцлер Фрідріх Мерц представив його наступного дня в Берліні як "Програму відродження та зайнятості" — спробу відновити зростання найбільшої економіки Європи за допомогою приблизно €10 мільярдів на рік полегшення прибуткового податку, спрямовану насамперед на осіб із низькими та середніми доходами.

Одне чесне застереження перед деталями: угода коаліційного комітету визначає політичний напрямок, але кожен захід все одно має пройти через Бундестаг і Бундесрат як конкретне законодавство. Реформа прибуткового податку пройшла Кабінет міністрів 2 вересня 2026 року, що робить її цифри найбільш надійною частиною пакета. Трудові заходи погоджені в принципі, проєкти будуть пізніше. Тож розглядайте цей посібник як документ для планування: підготуйте ваш розрахунок зарплати до наведених нижче цифр, але підтвердіть остаточні закони, перш ніж змінювати будь-який живий розрахунок.

Полегшення прибуткового податку на €10 мільярдів: нові цифри для кожного платіжного документа​

Це та частина, яка стосується кожних трудових відносин у країні, оскільки податок на заробітну плату (Lohnsteuer) утримується з валової зарплати за встановленими законом таблицями. Коли таблиці змінюються, змінюється чиста зарплата — і ваш розрахунок зарплати має відповідати цьому.

Базова неоподатковувана сума зростає двічі​

Grundfreibetrag — частка доходу, яка повністю звільнена від податку, — зростає до €12 564 у 2027 році (на €216 більше), а потім до €12 900 у 2028 році (ще на €336 більше). Це частково регулярне коригування проти "холодної прогресії" — механізму, за якого інфляція штовхає платників податків у вищі діапазони ставок, але двоетапне підвищення закріплене в поетапному графіку реформи з повним ефектом з 2028 року.

Середні діапазони ставок зсуваються​

Друга прогресивна зона перекроюється так, що ставка 42% застосовується до оподатковуваного доходу від €70 601 до €249 999 починаючи з 2027 року. Разом із вищою неоподатковуваною сумою, показова цифра Міністерства фінансів полягає в тому, що сім'я із середнім доходом із двома дітьми отримає більше ніж €600 додатково на рік з 2028 року.

З'являється нова максимальна ставка​

Щоб частково профінансувати полегшення, наявна максимальна ставка 45% застосовуватиметься від €250 000 оподатковуваного доходу, а нова ставка 47% застосовується до річного доходу понад €280 000 — преса одразу охрестила її "податком на надбагатих". Якщо ви наймаєте когось, хто наближається до цих порогів, їхній розрахунок утримань зміниться в протилежному напрямку від решти, і вони це помітять.

Що оновити в розрахунку зарплати​

• Підтвердіть оновлення таблиць 2027 року у вашого постачальника програмного забезпечення. ELStAM (електронна база даних податку на зарплату) автоматично надає атрибути працівників, але самі тарифні таблиці надходять через щорічне оновлення вашого програмного забезпечення для розрахунку зарплати. Запитайте у свого постачальника вже зараз про дату постачання таблиць Lohnsteuer на 2027 рік, щоб січневий розрахунок не залежав від заплатки.
• Прорепетируйте січневі цифри чистої зарплати. Проведіть тестовий розрахунок зарплати з новою неоподатковуваною сумою та діапазонами ставок для кількох репрезентативних окладів, включно з тими, хто перевищує €250 000. Працівники набагато краще розуміють "закон змінився", коли ви можете показати їм різницю до та після на їхніх власних цифрах.
• Проінструктуйте всіх, хто відповідає на запити щодо зарплати. Офіс-менеджери та керівники команд мають знати три ключові цифри — €12 564 неоподатковуваної суми, діапазон 42%, що починається з €70 601, і нову ставку 47% — до того, як надійде перший січневий платіжний документ.

Лікарняні листи з першого дня: кінець триденного пільгового періоду​

Найбільш помітна трудова зміна є також найпростішою для формулювання: працівники повинні будуть подавати довідку про непрацездатність (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung) починаючи з першого дня хвороби. Сьогодні довідка є обов'язковою лише тоді, коли непрацездатність перевищує три календарні дні — хоча роботодавці завжди мали право вимагати її раніше за договором або політикою.

Дві супутні зміни посилюють цей ефект. По-перше, лікарняні листи, видані телефоном, скасовуються, тож отримання довідки означає фактичний візит до лікаря (або відеоконсультацію, де це все ще дозволено), а не швидкий телефонний дзвінок. По-друге, усе продовжує надходити через електронну довідку (eAU), яку роботодавець отримує від медичної страхової компанії працівника, а не збирає паперові копії.

Будьте реалістичними в очікуваннях​

Не плануйте цю зміну як панацею від прогулів. Фахівці з трудового права сухо зазначають, що довідки "на практиці не видаються скупо", тож правило з першого дня здебільшого лише переносить паперову роботу вперед, а не скорочує кількість лікарняних днів. А дослідники, які коментують цей жорсткий захід, стверджують, що зростання рівня відсутності відображає реальне навантаження — проблеми з психічним здоров'ям і погіршення умов у таких секторах, як догляд та освіта, — більше, ніж зловживання. Чесне формулювання для вашої команди: це зміна комплаєнсу та процесу, а не репресії проти легітимних хвороб.

Що оновити в розрахунку зарплати та відділі кадрів​

• Перепишіть пункт про відсутність у вашому довіднику та трудових договорах. Замініть формулювання "з четвертого дня" на правило з першого дня та окремо розпишіть, як працівники повідомляють вас (кого дзвонити, до якого часу), окремо від самої довідки.
• Удоскональте процедуру отримання eAU. Оскільки кожна відсутність тепер генерує довідку з першого дня, обсяг запитів до страхових компаній зростає. Переконайтеся, що той, хто займається розрахунком зарплати, знає, як швидко отримувати eAU та звіряти їх із заявленими відсутностями — саме в прогалинах народжуються помилки в оплаті за збереженням заробітної плати (Entgeltfortzahlung).
• Слідкуйте за крайнім терміном розрахунку зарплати. Довідки з першого дня означають більше коротких відсутностей, задокументованих у межах платіжного періоду. Узгодьте ваш крайній термін звітності про відсутності з крайнім терміном розрахунку зарплати, щоб перший січневий розрахунок не ніс у собі заборгованість за дні без довідок.

Більш гнучкий найм — і звужена зміна правил звільнення​

"Гнучкість" пакета найбільш чітко проявляється в правилах найму та розірвання трудових відносин. Два з трьох заходів нижче стосуються звичайних малих роботодавців; третій впливає лише на тонку верству працівників, але ви повинні знати, де проходить межа.

Термінові трудові договори: чотири роки, шість продовжень​

Термінові трудові договори без об'єктивних підстав (sachgrundlose Befristung) наразі обмежені двома роками з максимум трьома продовженнями. Для працівників, найнятих до кінця 2030 року, реформа розширює цю рамку до 48 місяців із можливістю до шести продовжень. Для малого бізнесу, який не впевнений, чи проіснує нова посада довго, це значне розширення вікна найму з низькими зобов'язаннями.

Окремо вимога письмової форми для термінових договорів скасовується з 1 січня 2027 року. Наша порада: проігноруйте цю свободу. Терміновий договір, який існує лише в чиїйсь пам'яті, — це судовий позов, який чекає на свою дату. Продовжуйте оформлювати кожен Befristung у письмовій формі з підписами — реформа прибирає формальність, але не доказову цінність паперу.

Захист від звільнення пом'якшено — але лише для високооплачуваних працівників​

З 1 січня 2027 року роботодавці можуть звертатися до трудового суду з проханням розірвати трудові відносини з працівниками, які заробляють більше ніж 1,75 розміру бази для нарахування пенсійних внесків (Beitragsbemessungsgrenze) — понад €177 450 на рік на основі бази 2026 року в €101 400 — без зазначення підстав, в обмін на вихідну допомогу, визначену судом. Модель — це наявне правило "для тих, хто ризикує" з банківського права: якщо саме звільнення було недійсним і будь-яка сторона подає заяву про розірвання, суд припиняє відносини та визначає компенсацію, зазвичай обмежену дванадцятьма місячними доходами (до п'ятнадцяти або вісімнадцяти місяців для старших працівників із тривалим стажем).

Два відкриті питання тримають цю зміну в зоні "спостерігаємо та чекаємо": ще не визначено, чи правило поширюється лише на договори, укладені після дати набрання чинності, чи на всі звільнення, оформлені після неї, а також дуже мало малих підприємств наймають когось вище цього порогу. Віднесіть це до категорії "знайте, що така межа існує", а не "переплануйте свою робочу силу".

Вихідна допомога отримує податкову перевагу​

Вихідна допомога матиме податкові пільги, які зростають тим більше, чим швидше працівник, що звільняється, знаходить нову роботу. Деталі ще не написані, але напрямок зрозумілий: структурування розірвання відносин із перспективою швидкого працевлаштування незабаром може стати реальною вигодою для працівника — ще одна причина оформлювати вихід із задокументованим процесом добросовісності, а не за допомогою тиску.

Пенсії: довший горизонт, який має враховувати ваше планування робочої сили​

Пенсійна реформа менш важлива для січневого розрахунку зарплати наступного року і більше стосується того, як ви думаєте про стаж, розмови про вихід на пенсію та пільги протягом наступного десятиліття:

• Пенсійний вік слідуватиме за тривалістю життя після 2031 року, перевищуючи нинішню законодавчу межу в 67 років — деякі оцінки бачать 70 років до 2090-х. Плани робочої сили, які припускають, що всі йдуть на пенсію в 67, потребують довшого хвоста.
• Достроковий вихід на пенсію для осіб із тривалим страховим стажем зсувається з 63 до 64 років і надалі зростатиме паралельно зі стандартним віком.
• Залишення на роботі після 67 років отримує стимул, помітний у розрахунку зарплати: окремий законопроєкт, що розглядається верхньою палатою, надав би працівникам після досягнення пенсійного віку неоподатковувану надбавку €2 000 на місяць, яка застосовується через утримання роботодавцем із валової зарплати. Якщо він буде ухвалений, утримання досвідчених працівників ще на кілька років стане значно дешевшим для обох сторін.
• Корпоративні пенсії (bAV) отримають поштовх — заплановано діалог соціальних партнерів для розширення охоплення. Якщо ви ще не пропонуєте пенсійний план за підтримки роботодавця, очікуйте зростання як політичного тиску, так і запитань від працівників.

Жодне з цих змін не змінює розрахунок зарплати на 2027 рік сьогодні. Але це аргумент на користь перегляду цієї осені того, що ви пропонуєте працівникам, які наближаються до пенсійного віку, — бо працівники точно читають ті самі заголовки.

Менше бюрократії для малого бізнесу​

Найменш гламурна частина пакета може заощадити малим роботодавцям найбільше годин. Окремий пакет із скорочення бюрократії, схвалений у середині липня 2026 року, має на меті заощадити бізнесу та громадянам €600 мільйонів на рік, довівши загальне щорічне полегшення з листопада 2025 року до €10,4 мільярда. Важливі для МСП заходи включають спрощені національні правила захисту даних із використанням доступної свободи дій у GDPR ЄС, менше обов'язкових внутрішніх офіцерів із захисту даних у малих і середніх компаніях та швидші погодження виробничих рад для впровадження програмного забезпечення та оновлень.

Практичний крок: цього кварталу запитайте свого радника із захисту даних, чи збережеться ваше зобов'язання щодо DPO після спрощення, і перегляньте будь-яке впровадження програмного забезпечення, яке ви відклали через тертя з виробничою радою, — процедурний шлях має стати коротшим.

Ваш контрольний список для розрахунку зарплати до 1 січня 2027 року​

Зробіть зараз (осінь 2026 року):

1. Отримайте від постачальника програмного забезпечення письмову дату оновлення таблиць Lohnsteuer на 2027 рік.
2. Підготуйте проєкт нової політики відсутності з першого дня та робочого процесу eAU; навчіть того, хто отримує довідки.
3. Проведіть тестовий розрахунок січневої зарплати з новою неоподатковуваною сумою та діапазонами ставок, включно з випадками максимальної ставки.
4. Перегляньте шаблони термінових договорів з урахуванням майбутньої рамки 48 місяців / шести продовжень.
5. Запитайте свого податкового радника, чи впливає законопроєкт про надбавку €2 000 після 67 років на будь-якого поточного працівника.

Зробіть у грудні 2026 року:

6. Встановіть і перевірте оновлення розрахунку зарплати на 2027 рік до першого живого запуску.
7. Опублікуйте нові правила відсутності для всіх працівників із простим поясненням.
8. Підтвердьте остаточний ухвалений текст кожного заходу — угода коаліції не є законом.

Продовжуйте спостерігати протягом 2027 року:

9. Деталі податкових пільг на вихідну допомогу та питання про межі застосування звільнень.
10. Діалог соціальних партнерів щодо bAV та будь-які нові зобов'язання роботодавців, які він створить.
11. Подальші транші скорочення бюрократії та їхні наслідки для DPO.

Відстежуйте кожну зміну там, де її знайде аудитор​

Оновлення податкових таблиць, переписування правил відсутності, положення про вихідну допомогу та внески до корпоративних пенсій — усе зрештою потрапляє в одне місце: у ваші книги. Коли цифри Lohnsteuer на 2027 рік наберуть чинності, звірте перший експорт розрахунку зарплати рядок за рядком, перш ніж він буде проведений до головної книги — застаріла тарифна таблиця тихо проводить неправильне зобов'язання з податку на зарплату місяцями. Прив'язуйте оплату за збереженням заробітної плати за відсутність до відповідного запису eAU, щоб пізніший аудит знайшов чистий слід, а не таблицю з припущеннями. І якщо ви визнаєте резерви під заплановані вихідні допомоги, документуйте припущення, поки деталі реформи ще рухаються; оцінки, розкриті рано, — це належна обачність, оцінки, реконструйовані пізніше, виглядають як фікція. Читачі, які ведуть свої книги у звичайному текстовому форматі, знайдуть шаблони зіставлення рахунків у наших /docs/ корисним відправним пунктом для структурування рахунків розрахунку зарплати та резервів так, щоб кожна законодавча зміна залишалася відстежуваною.

Тримайте ваші записи про розрахунок зарплати готовими до аудиту з першого дня​

Оскільки пакет реформ Німеччини рухається від коаліційної угоди до ухваленого закону, найкраще почуватимуться ті роботодавці, чиї записи вже розповідають повну історію. Beancount.io надає бухгалтерію у звичайному текстовому форматі, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у звичайному текстовому форматі.