Нова форма IRS Schedule 1-A: Ваш путівник по чотирьох нових відрахуваннях для чайових, понаднормової роботи, автокредитів та осіб старшого віку

Ви відпрацювали додаткову зміну, задекларували кожні готівкові чайові, придбали нове авто в кредит для поїздок на роботу або відсвяткували 65-річчя у вашій родині минулого року. Ви виконали роботу, заробили гроші та сплатили відсотки — і податкова декларація, яку ви подаєте на початку 2026 року, є першою з абсолютно новою формою, створеною спеціально для того, щоб винагородити ці чотири ситуації.

Ця форма — Schedule 1-A, Додаткові відрахування, і якщо ви маєте право хоча б на одне з чотирьох нових відрахувань, які вона містить, ви можете скористатися перевагою, незалежно від того, чи використовуєте ви стандартне відрахування, чи деталізуєте витрати. Але IRS надало платникам податків лише чотирирічне вікно — з 2025 по 2028 рік — і прив'язало кожен долар до скоригованого валового доходу (MAGI), переліків професій, VIN-кодів та правил статусу подання, які можуть тихо анулювати в іншому випадку дійсну заявку, якщо ви пропустите прапорець.

Цей путівник проведе вас через те, що таке Schedule 1-A, для кого насправді призначене кожне відрахування, як працюють поступові припинення та який облік вам потрібен уже зараз, щоб сума, яку ви вкажете у формі, була сумою, яку ви зможете захистити пізніше.

Що таке Schedule 1-A і чому IRS її створила?​

Schedule 1-A була створена для податкового року 2025 Законом "One, Big, Beautiful Bill" (P.L. 119-21, підписаний 4 липня 2025 року) та опублікована IRS 2 березня 2026 року (IR-2026-28) з інструкціями, включеними до пакету Form 1040. Вона існує з однієї причини: об'єднати чотири абсолютно нові відрахування нижче межі в одному місці, щоб платники податків могли розрахувати загальне додаткове відрахування та зменшити оподатковуваний дохід у Form 1040, Form 1040-SR або Form 1040-NR.

До цього закону жодного з цих відрахувань не існувало. Тепер вони існують, але лише для податкових років з 2025 по 2028 рік, якщо Конгрес не продовжить їх.

Три деталі, які найчастіше дивують людей вперше:

Це не Schedule A. Schedule A — це форма, де ви деталізуєте відсотки за іпотекою, державні та місцеві податки та благодійні внески. Schedule 1-A — зовсім інша. Ви додаєте її на додаток до вашої звичайної декларації, і ви можете використовувати її, навіть якщо ви заявляєте стандартне відрахування. IRS прямо зазначає, що ці нові відрахування не відображаються у Schedule A.

Вона йде до Form 1040 як додаткове відрахування. Загальна сума з Schedule 1-A переноситься до вашої 1040 як зменшення оподатковуваного доходу — не як кредит і не як коригування AGI. Це означає, що вона зменшує федеральний податок на прибуток, але не зменшує податки на соціальне страхування, Medicare та більшість державних і місцевих податків на ті ж самі долари.

Усі чотири поступово припиняються залежно від доходу. Кожне відрахування має власний поріг MAGI, і розрахунок MAGI здійснюється в Частині I самої форми Schedule 1-A: ваш AGI плюс будь-який виключений іноземний зароблений дохід, іноземне житлове виключення або відрахування та виключений дохід для bona fide резидентів Американського Самоа та Пуерто-Рико. Якщо ви живете та працюєте повністю в Сполучених Штатах і не виключаєте іноземний дохід, MAGI дорівнює AGI для цієї мети — але форма все одно змушує вас пройти через Частину I, щоб розрахунок був послідовним.

Чотири відрахування коротко​

Тримайте цю таблицю під рукою — решта путівника пояснює, як дізнатися, який рядок ваш, і що зберегти, щоб це довести.

Відрахування 1: Без податку на чайові — до $25,000​

Хто має право​

Ви не маєте права лише тому, що отримали чайові. Застосовуються три фільтри:

1. Ваша професія має бути у списку IRS. IRS веде опублікований список на IRS.gov/TippedOccupations професій, які зазвичай та регулярно отримують чайові — офіціанти, бармени, перукарі, таксисти та подібні ролі з чайовими. Якщо вашої роботи немає в цьому списку, чайові все одно є оподатковуваним доходом, але вони не підлягають відрахуванню у Schedule 1-A.

2. Чайові мають бути задекларовані. Кваліфіковані чайові мають з'являтися у Form W-2, Form 1099, іншому наданому вам документі або у Form 4137, якщо ви безпосередньо звітуєте про чайові, які не були задекларовані роботодавцем. Готівкові чайові, які ви ніколи ніде не декларували, не створюють відрахування; вони створюють ризик.

3. Ви повинні мати номер соціального страхування (SSN), дійсний для працевлаштування, і якщо ви одружені, ви повинні подавати спільно. Це правило застосовується як до платника податків, так і до подружжя, якщо обоє заявляють відрахування. Одружені, які подають окремо, не мають права.

Як наймані працівники, так і самозайняті особи можуть мати право, якщо виконані тести на професію та звітність. Відрахування покриває податкові роки 2025–2028 і обмежене $25,000 на декларацію, а не на особу.

Як працює поступове припинення​

Відрахування починає зменшуватися, коли MAGI перевищує $150,000 для одиноких, голів домогосподарств та одружених, які подають окремо ($300,000 для одружених, які подають спільно). Вище цього порогу допустиме відрахування зменшується пропорційно, поки повністю не припиниться. Якщо ви близькі до межі, прискорення або відтермінування доходу навіть на $1,000 може змінити результат на сотні доларів, тому Частина I Schedule 1-A запитує MAGI, перш ніж дозволити вам заявити щось у Частині II.

Що все ще оподатковується​

"Без податку на чайові" — це лише відрахування з федерального податку на прибуток. Чайові залишаються об'єктом оподаткування соціальним страхуванням та Medicare, і більшість штатів все ще оподатковують їх як звичайний дохід. Не коригуйте ваші податкові утримання із зарплати до нуля, припускаючи, що чайові не оподатковуються; відрахування застосовується під час подання декларації у Schedule 1-A.

Практична порада: Ведіть щоденний журнал чайових — дата, сума та чи були вони готівкою, карткою чи у спільному фонді — і щомісяця звіряйте його з W-2 Box 7 та розрахунковими листами. Якщо ви подаєте Form 4137, зберігайте підтверджуючий журнал щонайменше три роки; IRS звіряє задекларовані чайові з інформаційними деклараціями, перш ніж дозволити відрахування.

Відрахування 2: Без податку на понаднормову роботу — до $12,500 ($25,000 спільне)​

Це не всі долари понаднормової — це преміальна половина​

Це найбільш неправильно зрозумілий момент. OBBBA дозволяє відрахування для кваліфікованої компенсації за понаднормову роботу, обов'язкової згідно із Законом про справедливі трудові стандарти (FLSA). На практиці це означає лише додаткову премію за половину ставки — половину понад вашу звичайну ставку, яка створює оплату в півтора разу, — а не повну валову виплату за понаднормову.

Приклад: Якщо ваша звичайна ставка становить $24 за годину, і ви відпрацювали 10 понаднормових годин на тиждень, ваш роботодавець платить вам$360 за ці години ($36 × 10). Лише$120 з цієї суми — премія $12 за годину — потенційно підлягає відрахуванню як кваліфікована понаднормова. Якщо ваш роботодавець платить за понаднормову, яка не є обов'язковою згідно з FLSA (наприклад, щоденна понаднормова за колективним договором або державним законом, що перевищує федеральний 40-годинний тижневий поріг), ця сума не кваліфікується.

Хто має право та що зберегти​

• Понаднормова має бути задекларована у Form W-2, Form 1099 або іншому наданому вам документі, або задекларована безпосередньо вами з підтверджуючими записами. Роботодавці адаптують звітність про заробітну плату за 2025 рік, щоб виділити кваліфіковану понаднормову, часто у Box 14 або додатковій заяві — збережіть цю заяву.
• Застосовуються ті ж правила щодо SSN та спільного подання, що й для відрахування за чайові.
• Ліміт становить $12,500 на декларацію для більшості платників податків та$25,000 для одружених, які подають спільно. Ліміт застосовується до суми премії, що підлягає відрахуванню, а не до загальної кількості понаднормових годин.
• Відрахування доступне з 2025 по 2028 рік і поступово припиняється за тими ж порогами MAGI, що й відрахування за чайові: $150,000 одинокий /$300,000 спільне.

Приклад​

Одинока медсестра інтенсивної терапії із зарплатою $68,000 заробляє$9,000 кваліфікованої премії за понаднормову роботу згідно з FLSA протягом 2025 року та має MAGI $77,000. Повні$9,000 підлягають відрахуванню у Частині III Schedule 1-A. Колега з такою ж понаднормовою, але MAGI $152,000, бачить, як відрахування починає зменшуватися, навіть якщо години ідентичні.

Практична порада: Зберігайте кожен розрахунковий лист, який окремо показує звичайні години, понаднормові години та ставку понаднормової, а також будь-яку підсумкову заяву роботодавця на кінець року, яка виділяє кваліфіковану понаднормову. Лише табелів недостатньо, якщо розрахунковий лист не відрізняє премію.

Відрахування 3: Без податку на відсотки за автокредит — до $10,000​

Що вважається кваліфікованими відсотками за кредитом на пасажирський автомобіль (QPVLI)​

Частина IV Schedule 1-A використовує точне визначення. Усі ці умови мають бути виконані:

• Автомобіль є новим і є кваліфікованим пасажирським транспортним засобом для особистого використання. Вживані автомобілі не кваліфікуються, і транспортні засоби, придбані лише для бізнес-використання з 100% бізнес-відрахуванням, також не кваліфікуються тут. Особисте використання є обов'язковим.
• Ви його купили, а не взяли в оренду. Орендні платежі, навіть якщо вони включають відсоткову складову, не підлягають відрахуванню тут.
• Кредит був оформлений після 31 грудня 2024 року. Рефінансування старішої покупки або кредит, оформлений до 2025 року, не стає кваліфікованим лише тому, що ви сплачуєте відсотки у 2025 році.
• Кошти були використані для придбання автомобіля, і кредит забезпечений першою заставою на цей автомобіль. Особисті позики, покупки за кредитною карткою або кредити, забезпечені іншим майном, не кваліфікуються.
• Ви вказуєте ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN) у Schedule 1-A. IRS звірятиме VIN з записами про право власності. Відсутній або неправильний VIN може затримати або анулювати відрахування.

Ви можете відрахувати лише відсотки, сплачені протягом податкового року, до $10,000. Основна сума ніколи не підлягає відрахуванню, а плата за прострочення не є відсотками.

Поступове припинення з наочним прикладом у доларах​

Це відрахування має найнижчу точку входу: MAGI понад $100,000 для одиноких платників ($200,000 для спільного подання) починає поступове припинення. IRS зменшує допустиме відрахування на $200 за кожні$1,000 MAGI понад поріг. На рівні $150,000 для одиноких ($250,000 для спільного) відрахування повністю зникає.

Приклад розрахунку: Ви одинокі, сплатили $7,800 кваліфікованих відсотків за автокредит у 2025 році та маєте MAGI$120,000. Ви на $20,000 вище порогу$100,000 — 20 інтервалів по $1,000 — тому зменшення становить 20 ×$200 = $4,000. Ваш максимум до поступового припинення становив би$7,800 (обмежений $10,000), а після поступового припинення він стає$3,800. Якби ви сплатили лише $3,900 відсотків, те саме зменшення на$4,000 анулювало б відрахування до нуля, що дивує позичальників, які припускають, що будь-які відсотки нижче $10,000 автоматично підлягають відрахуванню.

Одружені, які подають окремо, взагалі не мають права на це відрахування, незалежно від доходу.

Що зберегти​

Зберігайте документ про оформлення кредиту із зазначенням дати, договір купівлі, який показує, що автомобіль новий, документ про право власності або реєстрацію застави, що підтверджує першу заставу, та річний звіт кредитора про відсотки. Багато кредиторів не видавали окремий звіт QPVLI за 2025 рік; Form 1098 або річний звіт про відсотки разом із пакетом оформлення кредиту — це те, що просять перевіряючі.

Відрахування 4: Підвищене відрахування для осіб старшого віку — $6,000 на особу ($12,000 спільне)​

Хто має право​

• Вам виповнилося 65 років або більше на останній день податкового року. Для 2025 року це означає народження до 2 січня 1961 року.
• Якщо ви одружені, обоє з подружжя можуть заявити по $6,000 на загальну суму$12,000, але лише якщо ви подаєте спільно.
• Відрахування є фіксованою додатковою сумою, не пов'язаною з фактичними витратами. Вам не потрібно показувати медичні рахунки або витрати на догляд за літніми людьми, щоб заявити його.

Поступове припинення​

Частина V поступово припиняється за нижчим порогом, ніж інші три: MAGI понад $75,000 для одиноких платників та$150,000 для одружених, які подають спільно, починає зменшення, розраховане як 6% від перевищення MAGI над порогом. Це робить це відрахування чутливим для пенсіонерів, чий MAGI включає соціальне страхування, обов'язкові мінімальні розподіли та інвестиційний дохід разом.

Приклад: Одинокий платник віком 67 років із MAGI $85,000 перевищує поріг$75,000 на $10,000. Зменшення становить 6$10,000 = $600, тому відрахування$6,000 стає $5,400. Одружена пара, обоє 68 років, із MAGI$170,000 перевищує спільний поріг $150,000 на$20,000; зменшення становить $1,200, тому їхні$12,000 стають $10,800.

Як і інші три, ви заявляєте це незалежно від того, деталізуєте ви витрати чи використовуєте стандартне відрахування, і ви заявляєте це у Частині V Schedule 1-A, а не у старій графі для додаткового стандартного відрахування для осіб 65+ — ця окрема сума продовжує існувати і може накопичуватися.

Частина I: Як MAGI контролює всі чотири​

Не пропускайте Частину I. IRS впорядковує Schedule 1-A так, що Частину I потрібно заповнити першою, оскільки кожне відрахування в Частинах II–V посилається на число, яке ви розраховуєте там.

Для більшості індивідуальних платників податків MAGI для Schedule 1-A — це просто AGI з рядка 11 Form 1040. Ви додаєте назад лише якщо ви виключили іноземний зароблений дохід, іноземні житлові суми або дохід з Американського Самоа чи Пуерто-Рико. Якщо жодне з цих не застосовується, ваш MAGI для Schedule 1-A — це ваш AGI — але ви все одно вводите його в Частину I, щоб робочі аркуші поступового припинення могли на нього посилатися.

Чому це важливо для планування: MAGI для Schedule 1-A не те саме, що MAGI для інших поступових припинень, як-от Roth IRA або преміальні податкові кредити, які додають назад інші статті. Використовуйте робочий аркуш Schedule 1-A, а не запам'ятоване число з іншої форми. Поблизу порогу дії, які знижують AGI — більший внесок до 401(k) до оподаткування, внесок до HSA або перенесення конвертації Roth на наступний рік — можуть зберегти відрахування вартістю до $25,000 оподатковуваного доходу. Час моделювати це — листопад, а не квітень.

Як заповнити Schedule 1-A крок за кроком​

1. Заповніть Form 1040 до AGI. Вам потрібен рядок 11, перш ніж ви зможете почати Schedule 1-A.
2. Заповніть Частину I (MAGI). Перенесіть AGI та додайте назад будь-які застосовні іноземні виключення.
3. Працюйте з Частинами II–V, лише якщо ви маєте право. Залиште частину порожньою, якщо у вас немає такого типу доходу або відсотків. Не вводьте нуль у частині, яка не застосовується — порожнє поле є сигналом для IRS, що ви не заявляєте це.
4. Застосуйте ліміти та поступові припинення всередині кожної частини. Кожна частина має власний робочий аркуш. Форми розроблені так, щоб розрахунок поступового припинення відбувався всередині частини; ви переносите лише дозволену суму.
5. Підсумуйте дозволені суми та перенесіть загальну суму до Form 1040. Для 2025 року загальне додаткове відрахування з Schedule 1-A відображається як коригування оподатковуваного доходу у Form 1040. Зберігайте додаток прикріпленим; це підтвердження числа на першій сторінці.

Перед поданням виконайте цей контрольний список:

• Кожен долар чайових або понаднормової, які ви відраховуєте, з'являється в інформаційній декларації або Form 4137 і збігається з вашим журналом чайових або розрахунковими листами.
• Ваша професія є у списку професій з чайовими IRS, якщо ви заявили відрахування за чайові.
• У вас є додаткова заява роботодавця, яка виділяє кваліфіковану премію за понаднормову, а не лише валову понаднормову.
• Ваш пакет автокредиту показує дату оформлення після 2024 року, першу заставу, покупку нового автомобіля для особистого використання, і ви ввели правильний 17-значний VIN.
• Якщо ви одружені, ви подали спільно для будь-якої частини, яку заявили.
• Ви ввели SSN, дійсний для працевлаштування, для кожної особи, яка заявляє чайові або понаднормову.

Поширені помилки, які коштують відрахування​

Плутанина між валовою понаднормовою та премією, що підлягає відрахуванню. Введення повних $360 з попереднього прикладу замість премії$120 — найпоширеніша помилка в ранніх проєктах 2025 року. Програмне забезпечення не виявить це, якщо ви дасте йому неправильне початкове число.

Припущення, що вживаний автомобіль кваліфікується. Закон говорить "новий". Однорічний демонстраційний автомобіль або сертифікований вживаний автомобіль, придбаний у 2025 році, не відповідає визначенню, навіть якщо кредит новий.

Забуття, що подання окремо для одружених анулює два з чотирьох. Для відсотків за автокредит одружені, які подають окремо, взагалі не мають права. Для чайових, понаднормової та осіб старшого віку окреме подання обмежує вас нижчим порогом і, для чайових та осіб старшого віку, може повністю усунути заявку, якщо ви інакше мали б право спільно.

Залишення VIN порожнім або з помилкою. Помилка в одному символі VIN може спричинити повідомлення та повне відхилення Частини IV до виправлення.

Заявлення відрахування без виконання правила SSN. Платник податків лише з ITIN, який отримав кваліфіковані чайові, може правильно задекларувати чайові, але все одно бути не має права на відрахування. SSN має бути дійсним для працевлаштування.

Думка, що відрахування є постійними. Вони закінчуються після 2028 року. Якщо ви плануєте придбання автомобіля або бюджетуєте дохід від чайових, не припускайте, що та сама форма існуватиме для 2029 року.

Тримайте ваші записи готовими, щоб відрахування закріпилося​

Кожне з цих відрахувань залежить від документів, які ви вже обробляєте у своєму бізнесі чи домогосподарстві, але IRS тепер вимагає їх у більш пов'язаний спосіб:

• Працівники з чайовими та роботодавці: Щоденні звіти про чайові, підсумки чайових з касових апаратів та звірки W-2 Box 7. Роботодавці повинні зберігати визначення професії з чайовими та угоди працівників про чайові.
• Погодинні працівники та адміністратори заробітної плати: Записи обліку робочого часу, які показують звичайні години проти понаднормових, визначення робочого тижня FLSA та реєстри заробітної плати, які виділяють премію за половину ставки. Якщо ви самозайняті та наймаєте погодинних працівників, зберігайте ті ж записи для вашої власної кваліфікованої понаднормової.
• Покупці автомобілів: Закритий документ про кредит, договір купівлі, документ про право власності/заставу, VIN та річний звіт кредитора про відсотки. Відстежуйте відсотки проти основної суми у вашому обліку, щоб число у Schedule 1-A відповідало графіку амортизації, а не припущенню.
• Особи старшого віку: Копія документа, що підтверджує дату народження, та сама спільна декларація. Якщо MAGI близький до $75,000/$150,000, зберігайте робочі аркуші, які показують 6% зменшення — вас попросять їх надати.

Гарний облік — це не лише закриття книг щомісяця; це різниця між впевненим заявленням $10,000 у Частині IV та залишенням їх на столі, тому що ви не можете знайти дату застави або VIN до 10 квітня. Проста папка на кінець року — розрахункові листи, W-2, 1099, журнали чайових, заяви про понаднормову, пакет кредиту, звіт кредитора про відсотки та підтвердження дати народження — покриває всі чотири відрахування.

Спростіть ваше фінансове управління​

Незалежно від того, чи відстежуєте ви журнали чайових, відокремлюєте премії за понаднормову від валової оплати чи звіряєте відсотки за автокредит із графіком амортизації, чіткі записи визначають, чи збережете ви ці нові відрахування. Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у вигляді звичайного тексту, який є прозорим, з контролем версій та готовим до ШІ — так ваші доходи, відсотки та нотатки про заробітну плату залишаються організованими та готовими до аудиту в одному місці. Почніть безкоштовно та збережіть кожен долар, на який ви маєте право, без боротьби з електронними таблицями вночі перед поданням декларації.