Відсотки за автокредитом знову підлягають податковому вирахуванню: як працює вирахування OBBBA до $10 000 «над лінією» для автомобілів, зібраних у США, з 2025 по 2028 рік

Протягом майже чотирьох десятиліть відсотки за особистими автокредитами не підлягали вирахуванню — вони були мертвим вантажем у вашому бюджеті, який Податкова служба США (IRS) розглядала лише як особисті витрати. Закон про податкову реформу 1986 року поховав цю можливість, і три покоління покупців автомобілів виросли з переконанням, що відсотки за автокредитом — це просто вартість поїздок на роботу.

Це припущення тепер застаріло. Закон про «Єдиний, великий, чудовий законопроєкт» (OBBBA), підписаний 4 липня 2025 року, відроджує частину світу до 1986 року: дедукцію «над рискою» у розмірі до $10,000 на рік за відсотки, сплачені за відповідними особистими автокредитами. Але є нюанс — і навіть кілька: автомобіль має бути новим, він має бути зібраний у Сполучених Штатах, кредит має бути оформлений після 31 грудня 2024 року, а ваш дохід має бути нижчим за поріг поступового скасування, який починає діяти з $100,000 (для тих, хто подає декларацію одноосібно) або $200,000 (для спільної декларації).

Якщо ви купили або збираєтеся купити пасажирський транспортний засіб американського складання, ця дедукція може непомітно повернути вам сотні — а іноді й тисячі — доларів на рік. Але правила напрочуд деталізовані, а новий режим звітності за формою 1098-VLI додає складнощів як кредиторам, так і позичальникам. Ось повна картина, написана для тих, кому безпосередньо доведеться подавати декларацію.

Основні показники в одному абзаці

Ви можете вирахувати до $10,000 відсотків за кваліфікованим кредитом на пасажирський транспортний засіб за податковий рік протягом чотирьох податкових років: 2025, 2026, 2027 та 2028. Це дедукція «над рискою», що означає, що ви можете претендувати на неї незалежно від того, чи деталізуєте ви відрахування у Додатку A, чи обираєте стандартну дедукцію. Вона зменшує скоригований валовий дохід (AGI) і, отже, також зменшує базу для розрахунку кількох інших обмежень, що залежать від AGI. Дедукція надається на одну декларацію, а не на один транспортний засіб, тому фінансування двох відповідних авто в одній родині не подвоює ліміт.

Які транспортні засоби підпадають під умови

Закон вузько визначає «кваліфікований пасажирський транспортний засіб». Щоб мати право на дедукцію, кожна з наступних умов має бути виконана:

Новий, а не вживаний. Демонстраційні автомобілі, сертифіковані вживані авто, викуп з лізингу та успадковані автомобілі не підпадають під дію закону. Первинне використання має розпочатися саме з платника податків.
Для особистого користування. Транспортні засоби, придбані для бізнесу, автопарків, оренди, роботи в таксі або в комерційних цілях, виключаються. Самозайнятий водій, який використовує автомобіль частково для особистих поїздок, а частково для Uber, повинен буде розподілити витрати, і враховуватимуться лише відсотки за частку особистого використання.
Повна маса транспортного засобу (GVWR) менше 14,000 фунтів. Це охоплює практично всі легкові автомобілі, мінівени, позашляховики, пікапи та мотоцикли, виключаючи важкі комерційні вантажівки.
Остаточне складання в Сполучених Штатах. Це правило застає зненацька найбільшу кількість покупців. Національність бренду не має значення: Toyota Camry, зібрана в Джорджтауні, Кентуккі, підходить; Ford Maverick, зібраний в Ермосійо, Мексика — ні. Tesla, побудована у Фрімонті, Каліфорнія, підходить; Tesla, побудована в Шанхаї для реекспорту — ні.

Ви можете підтвердити місце остаточного складання, перевіривши федеральну наклейку Монроні на новому автомобілі (рядок з написом «final assembly point») або ввівши 17-значний VIN-код у безкоштовний декодер VIN Національного управління безпеки дорожнього руху (NHTSA). Як правило, VIN-коди, що починаються з 1, 4 або 5, вказують на остаточне складання в США, тоді як VIN, що починаються з 2 — канадські, з 3 — мексиканські, J — японські, а W — німецькі. Цієї ознаки достатньо для першої перевірки, але IRS перевіряє фактичний VIN за базою даних NHTSA під час електронної подачі декларації, тому дані з наклейки або декодера є вирішальними.

Які кредити підпадають під умови

Самі відсотки мають бути за певним видом боргу:

Оформлені після 31 грудня 2024 року. Відсотки, сплачені вами у 2025 році за кредитом, взятим у 2023 році, не підлягають вирахуванню. Кредит має бути новим і виданим у період дії OBBBA.
Забезпечені першочерговим правом застави на транспортний засіб, що купується. Незабезпечені особисті позики, кредитні лінії під заставу житла (HELOC), використані для купівлі авто, та застави другого рівня від дилерів не підходять. Кредитор повинен мати першочергове право застави саме на цей конкретний транспортний засіб.
Використані для придбання транспортного засобу. Рефінансування з отриманням готівки для вже викуплених авто або кредити, де більша частина коштів йде на щось інше, крім покупки, будуть ретельно перевірятися. Звичайне рефінансування з метою зміни ставки або терміну для кредиту, який відповідав умовам, дозволяється, і відсотки на рефінансовану суму основного боргу залишаються придатними для дедукції.

Дедукція охоплює відсотки, «сплачені або нараховані протягом податкового року», що для більшості індивідуальних позичальників, які використовують касовий метод, означає будь-які відсотки, фактично сплачені у 2025, 2026, 2027 або 2028 роках. Попередньо сплачені відсотки та комісії за оформлення, які за своєю економічною суттю є відсотками, відносяться до року, якого вони стосуються, згідно зі звичайними податковими правилами.

Поступове припинення дії через MAGI: де вирахування непомітно зникає

Навіть якщо ваш транспортний засіб і кредит відповідають усім вимогам, сума вирахування зменшується, як тільки ваш модифікований скоригований валовий дохід (MAGI) перевищує певний поріг. Зменшення становить $200 вирахування на кожні $1,000 MAGI понад встановлений поріг.

Для неодружених осіб, голів домогосподарств або подружжя, що подає декларацію окремо: поступове припинення починається при MAGI $100,000. Вирахування повністю анулюється при MAGI $150,000 (50 × $1,000 × $200 = $10,000).
Для подружжя, що подає спільну декларацію, або вдівця/вдови, що відповідає вимогам: поступове припинення починається при MAGI $200,000. Повністю скасовується при $250,000.

Короткий приклад розрахунку. Уявіть, що ви неодружені, ваш MAGI у 2026 році становить $115,000, і ви сплатили $4,000 відсотків за відповідним кредитом. Ваше попереднє вирахування становить $4,000. Ваш MAGI перевищує поріг на $15,000, тому зменшення становить 15 × $200 = $3,000. Дозволене вирахування становить $4,000 − $3,000 = $1,000. При граничній податковій ставці 24% це дає $240 економії на податках — не так уже й мало, але далеко від повної вигоди.

З цього випливають два практичні висновки. По-перше, вирахування є найбільш цінним для покупців з робочого та середнього класів. По-друге, будь-які дії для зниження MAGI до 31 грудня — максимальний внесок у традиційний 401(k), внесок у IRA, що підлягає вирахуванню, або внесок у HSA — мають ефект важеля: вони можуть одночасно заощадити податки на внесений долар і відкрити більшу частину цього вирахування.

Як заявити про це у вашій декларації

Ви можете претендувати на вирахування, починаючи з податкової декларації за 2025 рік, яка подається на початку 2026 року. Механіка процесу:

Розрахуйте суму відсотків, що підлягають вирахуванню. Використовуйте виписку кредитора на кінець року (у 2025 році це буде загальна інформаційна виписка; у 2026 році та пізніше — форма 1098-VLI, докладніше про це нижче).
Застосуйте ліміт у $10,000 та обмеження за MAGI.
Зазначте вирахування у відповідному рядку форми 1040 / Schedule 1 (Додаткові коригування доходу). Зокрема, закон OBBBA створив новий рядок коригування для відсотків за автокредитами. Податкове програмне забезпечення спрямує його автоматично; ті, хто заповнює паперові декларації, повинні дотримуватися інструкцій до Schedule 1 за 2025 рік.
Вкажіть VIN-код у декларації. Це обов’язково. Система електронного подання документів IRS перевіряє VIN-код за базою даних NHTSA під час прийняття декларації та відхилить вирахування, якщо VIN-код відсутній, неправильно сформований (менше 17 символів) або не пройшов перевірку на складання в США. Якщо протягом року ви придбали два відповідні автомобілі, у декларації вказуються обидва VIN-коди; ліміт у $10,000 залишається сукупним.

Оскільки це вирахування "над лінією" (above-the-line), воно знижує AGI — показник, який використовується для розрахунку порогу медичних витрат, поступового скасування податкового кредиту на дітей, вирахування за IRA, обмеження оподатковуваного доходу QBI та кількох розрахунків податків штату, що базуються на федеральному AGI. Каскадний ефект є цілком реальним, особливо для платників податків, чий дохід перебуває на межі втрати іншого кредиту чи вирахування.

Форма 1098-VLI: що ваш кредитор має вам надіслати

Починаючи з відсотків, отриманих у 2026 році, кредитори — включаючи банки, кредитні спілки, власні фінансові підрозділи автовиробників, певних дилерів та сервісні компанії — повинні видавати форму 1098-VLI, "Vehicle Loan Interest Statement" (Звіт про відсотки за автокредитом), будь-якому індивідуальному позичальнику, який сплатив $600 або більше відсотків протягом календарного року за відповідним кредитом. Форма має бути надана до 31 січня наступного року.

Лише для 2025 податкового року IRS надала перехідне послаблення. Кредитори не зобов'язані використовувати форму 1098-VLI за 2025 календарний рік. Замість цього вони вважаються такими, що виконали вимоги, якщо до 31 січня 2026 року нададуть позичальнику звичайну виписку із зазначенням загальної суми відсотків, отриманих протягом 2025 року за кваліфікованим кредитом на легковий автомобіль. Багато кредиторів додають цю інформацію до звичайної річної виписки позичальника.

Коли ви отримаєте форму 1098-VLI (за 2026 рік і пізніше), ключовими полями будуть:

Box 1: Interest received (Отримані відсотки) — грошова сума, яка переноситься до вашої декларації.
Box 2d: VIN — має містити повні 17 символів; порожній, короткий або невідповідний VIN-код робить форму недійсною для отримання вирахування.
Поля, що ідентифікують дату видачі кредиту та статус застави — використовуються для підтвердження видачі після 2024 року та вимоги щодо першочергової застави (first-lien).

Якщо ваш кредитор надіслав вам форму з відсутнім або неправильним VIN-кодом, попросіть виправити її. IRS проводить масову звірку форм, і VIN-код є ключовим елементом цієї перевірки.

Окремі випадки, про які варто знати

Кілька ситуацій виникають досить часто:

Рефінансовані кредити. Якщо ви взяли відповідний кредит у березні 2025 року та рефінансували його в листопаді 2026 року для отримання нижчої ставки, відсотки за рефінансованою основною сумою продовжують підпадати під вирахування за умови, що рефінансування залишається першочерговою заставою на той самий автомобіль і не є переведенням у готівку капіталу (cash-out) для непов'язаних цілей.
Лізинг. Лізинг не підпадає під вирахування. Орендні платежі включають плату за користування, яка економічно подібна до відсотків, але це не є "відсотками за заборгованістю, забезпеченою першочерговою заставою", оскільки споживчого кредиту не існує — автомобіль належить лізинговій компанії.
Поручителі та спільні позичальники. Вирахування отримує особа, яка несе юридичну відповідальність за борговим зобов'язанням і фактично сплачує відсотки. Якщо ви підписалися як поручитель у кредиті дитини, щоб допомогти їй пройти перевірку, але дитина сама здійснює платежі, ви зазвичай не можете претендувати на вирахування.
Капітал від trade-in, включений у новий кредит. Якщо ви фінансуєте автомобіль вартістю $40,000 за допомогою $5,000 капіталу від trade-in та нового кредиту на $35,000, лише відсотки на ці $35,000 підлягають вирахуванню. Якщо у вас є "від'ємний капітал" (борг за старий авто), перенесений у новий кредит, частина кредиту, що фінансує дефіцит за старий автомобіль, не є коштами "на купівлю" відповідного транспортного засобу і, ймовірно, не дає права на вирахування. Консервативна практика передбачає пропорційний розподіл.
Декілька транспортних засобів. Подвійного ліміту немає; $10,000 — це максимум на одну декларацію. Подружжя, що подає декларації окремо, отримує власний ліміт у $10,000 кожен у своїх деклараціях, але нижчі пороги поступового припинення для такого статусу роблять це рідко вигідним.
Відповідність податковому законодавству штату. Багато штатів орієнтуються на федеральний AGI. Оскільки це вирахування "над лінією", воно зазвичай автоматично враховується в штатах, що дотримуються федеральних норм. Кілька штатів можуть не визнавати нові федеральні норми; перевірте інструкції вашого штату за 2025 рік, перш ніж припускати, що вигода подвоюється.

Покроковий чек-лист для купівлі

Якщо ви плануєте придбання автомобіля у 2026 або 2027 році і хочете бути впевнені, що отримаєте право на податкове вирахування, ознайомтеся з цим списком перед підписанням документів:

Підтвердьте фінальну збірку в США. Перегляньте рядок на наклейці Монроні (Monroney sticker) або перевірте VIN-код через декодер NHTSA. Збережіть скріншот або фото для свого архіву.
Переконайтеся, що автомобіль новий. Демонстраційна модель, оформлена на дилера, з пробігом 8000 миль більше не вважається «новою» для цілей оподаткування, навіть якщо дилер рекламує її саме так.
Перевірте структуру кредиту. Першочергова застава (first lien), забезпечена автомобілем, оформлена на ваше ім'я після 31 грудня 2024 року.
Спрогнозуйте свій MAGI. Якщо ваш дохід близький до ліміту поступового скасування пільги (phase-out), подумайте, чи допоможе збільшення внесків до пенсійного фонду або на медичний ощадний рахунок (HSA) за цей рік зберегти більшу частину вирахування.
Зберігайте річну виписку про відсотки, яку надсилає кредитор. За 2025 рік очікуйте звичайну виписку; за 2026 рік і далі — форму 1098-VLI. Додайте її до своїх податкових документів.
Вкажіть VIN-код у вашій податковій декларації та ще раз перевірте, чи збігається він із даними у свідоцтві про право власності (title) та формі від кредитора.

Як це співвідноситься з іншими податковими пільгами на автомобілі

Це вирахування сумується з — і існує окремо від — кількох інших податкових положень щодо транспортних засобів:

Податкова знижка за статтею 30D на екологічно чисті транспортні засоби (кредит на нові EV/PHEV до $7,500): Це податковий кредит, а не вирахування, і він стосується лише відповідних електрифікованих транспортних засобів. Покупець може отримати обидві вигоди: придбання відповідного електромобіля збірки США в кредит може дати право на податковий кредит у точці продажу та на подальше вирахування відсотків.
Податкова знижка за статтею 25E на вживані екологічно чисті транспортні засоби (до $4,000 для вживаних електромобілів): Вживані автомобілі не дають права на вирахування відсотків за автокредитом згідно з OBBBA, тому ці пільги ніколи не перетинаються.
Стаття 179 / бонусна амортизація для комерційних автомобілів: Комерційне використання виключено з вирахування OBBBA для особистих транспортних засобів. Для автомобіля, що використовується на 60% для бізнесу, застосовується стаття 179 / бонусна амортизація до бізнес-частки, і — щонайбільше — вирахування за OBBBA на 40% частки відсотків для особистого користування за умови відповідного розподілу.

Кілька слів про ведення обліку

Найнудніша частина цього вирахування — це саме те, на чому зазвичай закінчуються перевірки: документація. Протягом усього терміну дії кредиту зберігайте в одній папці:

Віконну наклейку (window sticker) із зазначенням місця фінальної збірки.
Договір купівлі-продажу та заяву на реєстрацію права власності із зазначенням покупця.
Кредитні документи, що підтверджують статус першочергової застави, дату оформлення та ім'я позичальника.
Щорічні виписки про сплачені відсотки або форму 1098-VLI.
Будь-які документи про рефінансування.

Зберігання цих записів нічого вам не коштуватиме, але допоможе вирішити практично будь-яке питання, що виникне під час документальної перевірки через чотири роки.

Тримайте свої фінанси в порядку з першого дня

Вирахування у розмірі $10,000 коштує лише стільки, скільки варті документи, що його підтверджують. Кредитори, дилери, сервісні компанії з рефінансування та IRS генерують власні виписки, а відстеження сплачених відсотків з урахуванням багаторічного ліміту — це саме те невелике періодичне завдання, для якого ідеально підходить чіткий запис кожної транзакції з контролем версій. Beancount.io пропонує метод простого текстового обліку (plain-text accounting), який забезпечує повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — кожна виплата відсотків, кожна подія рефінансування, кожна податкова примітка зберігається у зручних для читання файлах, якими володієте саме ви. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансово грамотні сім’ї переходять на текстовий облік для всього — від автокредитів до криптовалют.