Якщо ви самозайняті та платите $200 на місяць службі спільного покриття витрат на охорону здоров'я замість $700 за план ACA на ринку медичного страхування, ви вже знаєте, що математика працює на вашу користь під час сплати податків — за винятком того, що це не так, принаймні поки що. На відміну від традиційної страхової премії за медичне страхування, ваш щомісячний "внесок" до такої служби, як Medi-Share, Christian Healthcare Ministries або Liberty HealthShare, наразі не підлягає вирахуванню як медичні витрати у вашій федеральній податковій декларації. Законопроєкт, який зараз знаходиться в Конгресі, разом із пов'язаною пропозицією IRS, що припадає пилом з 2020 року, можуть змінити це. Ось що насправді пропонується, кого це торкнеться і як вести облік у будь-якому випадку.
Що таке служба спільного покриття витрат на охорону здоров'я?
Служби спільного покриття витрат на охорону здоров'я (HCSM) — це некомерційні організації, де члени, які поділяють спільні етичні або релігійні переконання, погоджуються допомагати оплачувати медичні рахунки один одного. Найстаріші з них датуються 1981 роком, і сьогодні понад 100 груп сертифіковані Міністерством охорони здоров'я та соціальних служб через Альянс служб спільного покриття витрат на охорону здоров'я. Нещодавні дані регуляторів штатів свідчать про загальну кількість учасників у США, яка перевищує 1,7 мільйона осіб, причому лише члени Альянсу повідомили про приблизно $1,1 мільярда спільних медичних витрат за один нещодавній рік.
Привабливість очевидна: щомісячні внески зазвичай на 40–50% нижчі за порівнянну премію на ринку ACA, що є значущою статтею витрат для приватного підприємця або фрілансера, який платить повну вартість без субсидії роботодавця.
Зворотний бік так само очевидний, і саме через це регулятори постійно вказують на ці програми: служба спільного покриття витрат на охорону здоров'я — це не страхування.
- Служби звільнені від нагляду з боку комісій зі страхування штатів, тому відхилений "запит на покриття" не має процедури оскарження, як у випадку відхиленої страхової вимоги.
- Попередні захворювання часто виключаються або обмежуються.
- Немає гарантованої виплати — покриття є добровільним серед членів, а не договірним зобов'язанням, як поліс страхування.
- Оскільки членство в HCSM звільнене від індивідуального мандату ACA, воно виконує вимогу покриття в штатах, де вона ще діє, але не відповідає стандарту мінімального необхідного покриття, який відкриває доступ до певних інших податкових пільг.
Останній пункт є саме тим місцем, де зараз точиться податкова боротьба.
Чому регулятори продовжують бити на сполох
Аналітики охорони здоров'я, які уважно стежать за цими програмами, не виступають проти самої концепції — вони виступають проти того, щоб споживачі плутали її зі страхуванням. Луїза Норріс, широко цитований аналітик політики охорони здоров'я, зазначила, що хоча багато членів мають позитивний досвід, інші "залишаються ні з чим", коли запит на покриття відхиляється, а прирівнювання невідповідних ACA програм покриття до відповідного ACA страхування в державній чи федеральній політиці "заплутує воду" для людей, які порівнюють свої варіанти.
Практичний ризик проявляється в найгірший можливий момент: член подає великий лікарняний рахунок на покриття, а служба визначає, що він підпадає під виключену категорію (попереднє захворювання, "стиль життя" виключення, ліміт на суми, що підлягають покриттю за один випадок) — і, на відміну від відхиленої страхової вимоги, немає комісії зі страхування штату, до якої можна звернутися. Це реальний фінансовий ризик, абсолютно окремий від податкового питання, про яке йдеться в цій статті, і його варто зважити, перш ніж дозволяти нижчій ціні приймати рішення за вас.
Проблема: внески не підлягають вирахуванню, а ринкові субсидії не застосовуються
Два федеральні податкові правила наразі виключають членів HCSM:
- Публікація IRS 502 не включає платежі до служб спільного покриття витрат на охорону здоров'я як кваліфіковані медичні витрати, тому вони не можуть бути заявлені як деталізоване медичне вирахування, проведені через HSA або (для самозайнятих) прийняті як вирахування на медичне страхування для самозайнятих "вище рядка" згідно з розділом 162(l).
- Оскільки членство в HCSM не є "мінімальним необхідним покриттям", воно не може поєднуватися з податковими кредитами на премії ACA так, як план ринку медичного страхування.
Для самозайнятої особи, яка порівнює внесок у службу в розмірі $250/місяць із бронзовим планом за $650/місяць, служба дешевша з самого початку — але страхова премія часто підлягає вирахуванню (повністю або частково), тоді як платіж до служби — ні. Цей розрив і намагаються закрити два поточні федеральні заходи з різних боків.
H.R. 2062: "Закон про податковий паритет для служб спільного покриття витрат на охорону здоров'я"
Внесений у 119-й Конгрес представниками Майком Келлі (R-PA), Грегом Мерфі (R-NC) та Крісом Смітом (R-NJ), H.R. 2062 вносить зміни до Податкового кодексу, щоб суми, сплачені за членство в службі спільного покриття витрат на охорону здоров'я — включно з щомісячним внеском та пов'язаними адміністративними зборами — вважалися витратами на медичне обслуговування, що підлягають вирахуванню, так само, як сьогодні підлягає вирахуванню страхова премія за медичне страхування. Супутній законопроєкт, S. 653, просувається в Сенаті, і його текст визначає, що зміна застосовуватиметься до податкових років, що починаються після 31 грудня 2025 року, якщо буде прийнята.
Аргумент спонсорів — це паритет: страхові внески, сплачені роботодавцем, уже виключаються з оподатковуваного доходу, а традиційні премії індивідуального ринку підлягають вирахуванню для самозайнятих згідно з розділом 162(l), тому різне ставлення до платежів HCSM карає людей, які обрали дешевший, нестраховий варіант. Версії цього законопроєкту циркулювали принаймні з 118-го Конгресу (як H.R. 8776) без ухвалення, і кілька штатів — Міссурі, Індіана та Оклахома серед них — уже прийняли власні закони про "податковий паритет" на рівні штату для внесків HCSM, поки федеральна версія застрягла.
Окрема пропозиція IRS щодо HRA
Паралельно, і передуючи H.R. 2062, існує запропоноване правило IRS — вперше оприлюднене у 2020 році і досі не остаточно затверджене — яке класифікувало б внески HCSM та членські внески до служб первинної медичної допомоги як платежі за "медичне обслуговування", що робить їх придатними для відшкодування через Програму відшкодування витрат на охорону здоров'я (HRA). Практично це дозволило б малому роботодавцю, який використовує Кваліфіковану HRA для малих роботодавців (QSEHRA), відшкодовувати внесок працівника до служби без оподаткування, за умови, що працівник окремо утримує мінімальний ("тонкий") план, що відповідає вимогам ACA, для виконання вимоги QSEHRA щодо мінімального покриття. Індивідуальні HRA (ICHRA) підходять гірше, оскільки членство в HCSM все одно не вважатиметься "індивідуальним покриттям", для відшкодування якого створено ICHRA.
Ні правило IRS, ні H.R. 2062 не були остаточно затверджені на момент написання цієї статті. Але разом вони сигналізують, що податковий режим спільного покриття витрат на охорону здоров'я, ймовірно, зміниться протягом наступних кількох років, а не залишиться замороженим там, де він був понад десятиліття.
Математика: скільки насправді коштуватиме вирахування
Скажімо, ви самозайнятий консультант, який платить $275/місяць ($3300/рік) службі спільного покриття витрат на охорону здоров'я, порівняно з $700/місяць ($8400/рік) за бронзовий план ACA без права на субсидію. Сьогодні:
- Внесок до служби залишається невирахуваним. Ваша ефективна річна вартість становить повні $3300.
- Премія за бронзовий план підлягає вирахуванню "вище рядка" згідно з розділом 162(l), за умови, що ваш чистий прибуток від самозайнятості дорівнює або перевищує премію. При комбінованій граничній ставці федерального та державного податку на прибуток у 30%, премія в розмірі $8400 після податкової пільги становитиме приблизно $5880 — все ще більш ніж удвічі більше за післяподаткову вартість служби, але розрив значно менший, ніж здається за номінальними цінами.
Якщо H.R. 2062 буде прийнято і поширить режим, подібний до 162(l), на платежі HCSM, той самий внесок у $3300 після сплати податків за тієї ж ставки 30% становитиме приблизно $2310 — що ще більше збільшить перевагу у вартості порівняно з традиційним страхуванням, на додачу до компромісів щодо якості покриття, описаних вище. Саме це число рухає як прихильників законопроєкту, так і заперечення страхової індустрії: воно не просто усуває покарання, воно активно схиляє післяподаткове порівняння на користь служб спільного покриття.
Що це означає для вас зараз
Якщо ви самозайняті та наразі є членом служби спільного покриття витрат на охорону здоров'я, нічого не зміниться для вашої декларації за 2025 або 2026 рік, доки один із цих законів не буде фактично прийнято — поки що продовжуйте обліковувати ваші щомісячні внески як невирахувані особисті витрати, але зберігайте всі квитанції та виписки, тому що якщо H.R. 2062 або правило IRS буде остаточно затверджено з ретроактивно-дружніми вказівками, вам знадобиться чистий паперовий слід для обґрунтування вирахування або вимоги на відшкодування через HRA, а не відновлювати рік платежів з пам'яті.
Якщо ви керуєте малим бізнесом і розглядаєте QSEHRA для ваших працівників, за цим варто уважно стежити: працівник, який обирає внесок у службу в розмірі $200/місяць замість плану ринку за $650/місяць, наразі обмежує, яку частину цих витрат ви можете відшкодувати без оподаткування. Якщо правило IRS буде остаточно затверджено, цей розрив закриється, і рішення щодо дизайну QSEHRA, які ви приймаєте сьогодні, можливо, доведеться переглянути.
Якщо ви порівнюєте службу з покриттям ACA виключно за вартістю, пам'ятайте, що питання вирахування відокремлене від питання якості покриття. Дешевший внесок з обмеженим або виключеним попереднім захворюванням все одно є реальним фінансовим ризиком, незалежно від того, як він оподатковується — оцініть негативний сценарій, а не лише номінальну ціну.
Відстежуйте це зараз, щоб не метушитися потім
Незалежно від того, як ви зараз платите за медичне покриття — служба спільного покриття, премія ринку або відшкодування через HRA роботодавця — практичний урок тут той самий, який виникає щоразу, коли Конгрес або IRS перетасовує те, що вважається вирахуваним: підприємства та фрілансери, які отримують вигоду, — це ті, хто вже має чистий, деталізований облік, а не ті, хто поспіхом переглядає купу банківських виписок після зміни закону. Внесок до служби, який сьогодні не виокремлено з ваших загальних витрат на "охорону здоров'я", — це вирахування, яке буде важко заявити ретроспективно завтра.
Це хороший момент, щоб створити виділений рахунок у вашій бухгалтерії — Expenses:Health:SharingMinistry або подібний — окремо від будь-яких внесків HSA, зборів за первинну медичну допомогу або власних медичних витрат, щоб, незалежно від того, які категорії витрат з часом стануть вирахуваними, ви могли отримати точну загальну суму одним запитом, а не ручним аудитом.
Спростіть своє фінансове управління
Податкові правила щодо медичного покриття постійно змінюються, і вирахування, які ви можете заявити, часто залежать від того, наскільки точно ваші витрати були класифіковані на момент їх оплати, а не на момент подання декларації. Beancount.io надає вам бухгалтерію у вигляді звичайного тексту з контролем версій, де кожен платіж — внесок до служби, відшкодування через HRA, премія ринку — це рядок, який ви можете позначити тегами, запитувати та аудитувати через роки з повною прозорістю. Почніть безкоштовно і побачте, як розробники та самозайняті професіонали підтримують свою бухгалтерію в готовності до всього, що вирішить Конгрес. Ознайомтеся з документацією, щоб побачити, як легко налаштувати категорії витрат, які відстежують саме те, що вам потрібно.