Якщо ви zelfstandige zonder personeel (ZZP'er) — голландський фрілансер або підприємець без працівників — ви, мабуть, спостерігали, як одна з ваших найбільших податкових пільг зменшується щороку з 2020 року. Ця тенденція не сповільнюється. Нас чекає найкрутіше падіння.
Zelfstandigenaftrek, вирахування для самозайнятих, яке десятиліттями пом'якшувало податкові рахунки голландських фрілансерів, знижується з 2 470 євро у 2025 році до лише 1 200 євро у 2026 році, а потім до 900 євро у 2027 році, де уряд планує його залишити. Для фрілансера, який пам'ятає, як отримував 7 280 євро у 2020 році, це скорочення на 88% за шість років. Якщо ви ще не скоригували свої ціни, квартальний податковий резерв або планування на кінець року з урахуванням цього, зараз саме час.
Ось що саме змінюється, чому це відбувається, та конкретні кроки, щоб тримати ваші фінанси на міцному ґрунті, поки вирахування продовжує зменшуватися.
Що таке zelfstandigenaftrek, власне кажучи?
Zelfstandigenaftrek (буквально "вирахування для самозайнятих", також називається надбавкою на приватне володіння бізнесом) — це фіксована сума, яку відповідні голландські підприємці можуть відняти від свого оподатковуваного прибутку до розрахунку податку на доходи. На відміну від вирахувань, прив'язаних до фактичних витрат, це фіксована пільга — ви претендуєте на повну суму незалежно від того, скільки ви витратили на ведення бізнесу, за умови дотримання правил відповідності.
Щоб мати право, вам зазвичай потрібно:
- Бути визнаним підприємцем, який сплачує податок на доходи (ondernemer voor de inkomstenbelasting) Податковою службою Нідерландів (Belastingdienst)
- Відповідати критерію годин (urencriterium): щонайменше 1 225 годин на рік, відпрацьованих у вашому бізнесі — приблизно 24 години на тиждень в середньому за рік
- Мати прибуток принаймні рівний сумі вирахування, на яку ви претендуєте (невикористані частини можна перенести та компенсувати за рахунок прибутку до 9 років, якщо ваш прибуток у певному році занадто низький)
Підприємці, які досягли пенсійного віку, отримують лише 50% стандартної пільги. А якщо ви тільки починаєте, існує окремий startersaftrek (стартове вирахування) на додаткові 2 123 євро понад zelfstandigenaftrek, на яке ви можете претендувати в трьох з перших п'яти років вашої діяльності.
Цифри: шестирічний обвал
Це не одноразове скорочення — це завершення багаторічного поступового зменшення, яке голландський уряд ініціював для звуження податкового розриву між найманими працівниками та самозайнятими. Ось траєкторія:
| Рік | Zelfstandigenaftrek |
|---|---|
| 2020 | 7 280 євро |
| 2021 | 6 670 євро |
| 2022 | 6 310 євро |
| 2023 | 5 030 євро |
| 2024 | 3 750 євро |
| 2025 | 2 470 євро |
| 2026 | 1 200 євро |
| 2027 | 900 євро (запланований кінцевий рівень) |
Падіння з 2025 по 2026 рік — з 2 470 євро до 1 200 євро — є найбільшим річним скороченням у всьому графіку, більш ніж вдвічі зменшуючи вирахування за один крок. Після 2027 року уряд заявив про намір утримувати вирахування на рівні 900 євро, хоча голландська податкова політика вже змінювалася раніше, і організації фрілансерів продовжують лобіювати проти подальшого зменшення.
Чому уряд це робить
Офіційне обґрунтування голландського уряду, яке повторюється в різних Податкових планах (Belastingplan), є простим: закрити фіскальний розрив між найманими працівниками та самозайнятими, які виконують порівнянну роботу. Протягом багатьох років ZZP'ер та найманий працівник з однаковим валовим доходом могли отримувати дуже різний чистий дохід та соціальне страхування, значною мірою тому, що самозайняті мали доступ до пільг, як-от zelfstandigenaftrek, яких немає у працівників.
Критики — включаючи кілька голландських асоціацій фрілансерів — стверджують, що реформа насправді не вирівнює умови. Самозайняті працівники досі не отримують пенсійних внесків від роботодавця, оплачуваних лікарняних, страхування на випадок безробіття або такого ж захисту від непрацездатності, який працівники отримують автоматично. Скорочення податкової компенсації без додавання цих гарантій, на думку критиків, просто робить самозайнятість дорожчою, не роблячи її більш захищеною. Ця напруга є частиною ширших, триваючих дебатів у Нідерландах щодо доступу фрілансерів до пенсій — включаючи обговорення галузевих пенсійних зобов'язань та полегшеного доступу до фондів для ZZP'ерів — які досі не вирішені паралельно з податковими змінами.
На якій би стороні цих дебатів ви не були, практична реальність для 2026 року однакова: ваше вирахування швидко зменшується, і ваш податковий рахунок зросте, якщо нічого іншого не зміниться.
Інша частина головоломки: MKB-winstvrijstelling
Zelfstandigenaftrek діє не ізольовано. Після його застосування (разом з будь-якими іншими пільгами для підприємців) ваш залишковий прибуток додатково зменшується на MKB-winstvrijstelling (звільнення прибутку для МСП) — процентне звільнення, доступне всім підприємцям, які відповідають критеріям підприємця для оподаткування, а не лише тим, хто задовольняє критерій годин.
Ставка MKB-winstvrijstelling також була зменшена в останні роки: з 14% у 2021–2023 роках до 13,31% у 2024 році, і становить 12,70% на 2026 рік згідно з поточним Податковим планом. Оскільки це відсоток, а не фіксована сума, вона не зменшується в абсолютних євро так, як zelfstandigenaftrek — але нижчий відсоток все одно означає, що менше прибутку звільнено від податку, що посилює ефект скорочення zelfstandigenaftrek.
Скільки це насправді вам коштує
Проведіть розрахунки, і вплив буде значним. Фрілансер із прибутком 50 000 євро, який мав право на повний zelfstandigenaftrek, у 2025 році захистив би від податку 2 470 євро. У 2026 році цей захист зменшується до 1 200 євро — різниця в 1 270 євро оподатковуваного прибутку, який тепер підпадає під податок на доходи зі ставкою в діапазоні 35–37% для більшості доходів фрілансерів, з урахуванням застосовної ставки. Залежно від вашої податкової категорії це приблизно 400–480 євро додаткового податку лише від цієї зміни, ще до врахування зсуву MKB-winstvrijstelling.
Для фрілансера з вищим доходом абсолютна вартість в євро втрати вирахування в 1 270 євро є такою ж (вирахування є фіксованими сумами, а не відсотковими), але вона становить меншу частку більшого доходу — що саме і є ефектом "звуження розриву", на який націлений уряд.
Як бюджетувати зміни
1. Збільште свій квартальний податковий резерв. Якщо ви відкладали фіксований відсоток доходу на податок на доходи та внесок на медичне страхування (zorgverzekeringswet), цей відсоток потрібно збільшити на 2026 рік. Приблизне емпіричне правило, яке використовують багато голландських бухгалтерів, — резервувати 35–45% прибутку для фрілансера з невеликим запасом для інших вирахувань — і з подальшим зменшенням zelfstandigenaftrek краще орієнтуватися на верхню межу цього діапазону, якщо ви не зробили власні розрахунки.
2. Перевірте відстеження критерію годин. Оскільки вирахування тепер коштує менше, деякі фрілансери запитують, чи варто адміністративне зусилля доведення 1 225 годин. Майже завжди варто — 1 200 євро (плюс нижча база MKB-winstvrijstelling) все ще є реальними грошима — але тримайте свій журнал годин актуальним та обґрунтованим. Belastingdienst може і вимагає докази, і втратити вирахування через технічну деталь після того, як ви вже заклали його в бюджет, є гіршим результатом, ніж ніколи на нього не розраховувати.
3. Перегляньте свої ціни. Якщо ваші погодинні ставки або ставки за проєкти встановлювалися з огляду на більшу податкову подушку, скорочення вирахування у 2026 році є законною причиною їх переглянути. Фрілансери, які не коригували ставки рік або два, часто поглинають зростання витрат — включаючи це — за рахунок маржі, а не переносять їх на клієнтів.
4. Не забувайте про стартове вирахування, якщо маєте на нього право. Якщо ви протягом перших п'яти років як ZZP'ер і ще не використали всі три роки startersaftrek, додаткові 2 123 євро частково компенсують зменшення базового вирахування. Це легко пропустити, якщо ви зосереджені лише на основній сумі zelfstandigenaftrek.
5. Сплануйте 2027 рік зараз, а не наступного грудня. Оскільки цифра 900 євро на 2027 рік вже встановлена в поточному Податковому плані, вам не потрібно чекати, щоб побачити, що станеться — ви можете включити її в дворічний прогноз руху коштів вже сьогодні. Фрілансери, які планують на рік вперед, уникають метушні, коли виявляють більший, ніж очікувалося, податковий рахунок навесні.
Якісний бухгалтерський облік має більше значення, коли вирахування зменшуються
Коли така фіксована пільга, як zelfstandigenaftrek, продовжує зменшуватися, вирахування, які залишаються під вашим контролем — законні бізнес-витрати, правильно відстежені години, точні розрахунки прибутку — мають більше значення, ніж будь-коли. Кожен євро прибутку, не захищений цими пільгами, тепер більше оподатковується, ніж рік тому, що робить точні, добре організовані записи різницею між точним податковим резервом і неприємним сюрпризом від Belastingdienst.
Саме тут текстовий бухгалтерський облік показує себе з найкращого боку. Замість того, щоб довіряти закритій програмі ("чорному ящику") категоризувати ваші доходи та витрати, система, побудована на прозорих записах з контролем версій, дозволяє вам точно бачити, як кожен євро прибутку, кожна витрата, яка підлягає вирахуванню, і кожна година, зарахована до urencriterium, додаються — і дозволяє вам самостійно проганяти сценарії "що, якщо моє вирахування становить 1 200 євро замість 2 470 євро", а не чекати податкового сезону, щоб це з'ясувати.
Спростіть управління своїми фінансами
Оскільки zelfstandigenaftrek продовжує зменшуватися, точне бачення вашого прибутку та податкового резерву в реальному часі більше не є опціональним для голландських фрілансерів. Beancount.io пропонує текстовий бухгалтерський облік, який є прозорим, з контролем версій та готовим до використання зі штучним інтелектом — надаючи вам повний контроль над вашими фінансовими даними замість "чорного ящика". Розпочніть безкоштовно та дізнайтеся, чому фрілансери та розробники переходять на текстовий бухгалтерський облік, щоб випереджати такі податкові зміни, як ця.