Як врегулювати заборгованість перед IRS: Повний покроковий посібник для власників бізнесу

Отримання листа від IRS може викликати миттєву паніку. Конверт лежить невідкритим на вашому столі, поки ви переконуєте себе, що ігнорування проблеми якимось чином змусить її зникнути. Згідно з даними IRS, у 2023 фінансовому році відомство прийняло лише 12 711 пропозицій про компроміс (offers in compromise) із 30 163 поданих — це 42% успішних заявок. Розуміння ваших варіантів і стратегічний підхід до процесу можуть стати вирішальними між роками фінансового стресу та новим стартом.

Незалежно від того, чи ви винні 5 000 або 50 000 доларів, IRS пропонує законні шляхи вирішення вашого боргу. Цей посібник проведе вас через усі доступні варіанти, вимоги до кожного з них та конкретні кроки, які слід зробити залежно від вашої ситуації.

Чому ігнорування боргу перед IRS — найдорожча помилка

Перш ніж розглядати рішення, зрозумійте, що відбувається, коли податковий борг залишається без уваги. IRS має повноваження щодо стягнення, яких не має жоден звичайний кредитор:

Штраф за несплату: IRS нараховує 0,5% від суми несплачених податків за кожен місяць (або його частину), поки залишок залишається непогашеним, до досягнення ліміту у 25% від початкової суми.

Складні відсотки: Відсотки нараховуються щодня як на основний борг, так і на будь-які штрафи, створюючи ефект "снігової кулі", який може подвоїти ваш баланс протягом кількох років.

Заходи примусового стягнення: IRS може накласти податкову заставу на ваше майно, вилучити кошти з банківських рахунків, арештувати частину заробітної плати та навіть конфіскувати бізнес-активи — і все це без рішення суду.

Для власників бізнесу борг за податками на заробітну плату несе додатковий ризик. Якщо ви не сплачуєте утримані податки працівників до IRS, ви можете нести особисту відповідальність через штраф за нецільове використання коштів довірчого фонду (Trust Fund Recovery Penalty). IRS може пробити "корпоративну завісу" та стягнути ваші особисті активи — будинок, транспортні засоби та заощадження — для погашення цього боргу.

Крок 1: Подайте всі необхідні податкові декларації

Перш ніж IRS розгляне будь-який варіант врегулювання, ви повинні бути в курсі всіх вимог щодо подання декларацій. Це стосується навіть тих випадків, коли ви не можете сплатити заборгованість.

Для фізичних осіб: Переконайтеся, що всі декларації про доходи фізичних осіб подані принаймні за останні шість років.

Для власників бізнесу з найманими працівниками: Підтвердіть, що всі щоквартальні декларації з податку на заробітну плату (форма 941) подані, а всі необхідні федеральні податкові депозити зроблені за поточний квартал та два попередні квартали.

Для самозайнятих осіб: Подайте всі необхідні декларації Schedule C і переконайтеся, що авансові податкові платежі за поточний рік сплачені вчасно.

Подання прострочених декларацій насправді допомагає вашій справі. Це демонструє сумлінність і дає IRS повну картину вашого фінансового стану, що є необхідним для ведення переговорів про будь-яке врегулювання.

Крок 2: Визначте вашу загальну відповідальність

Замовте повну виписку з рахунку (account transcript) в IRS, щоб точно зрозуміти, скільки ви винні. Ви можете:

• Створити обліковий запис на сайті IRS.gov для перегляду балансу онлайн
• Зателефонувати безпосередньо в IRS за номером 1-800-829-1040
• Надіслати форму 4506-T поштою для отримання виписки

Ваша виписка покаже:

• Початкові суми заборгованості за податками
• Нараховані штрафи
• Нараховані відсотки
• Будь-які зараховані платежі
• Дату закінчення терміну стягнення податку (CSED)

CSED є особливо важливою. У IRS є 10 років з дати нарахування для стягнення вашого боргу. Після проходження цієї дати залишок боргу стає юридично неможливим для стягнення. Знання вашої CSED допоможе вам оцінити, чи мають стратегічний сенс певні варіанти вирішення проблеми.

Крок 3: Оцініть ваші варіанти врегулювання

IRS пропонує кілька програм залежно від вашої спроможності платити. Розуміння того, який варіант підходить для вашої ситуації, заощадить час і налаштує вас на успіх.

Варіант А: Короткостроковий план виплат (180 днів або менше)

Найкраще для: Платників податків, які можуть сплатити повний залишок протягом шести місяців.

Вимоги:

• Заборгованість менше 100 000 доларів США (сукупно податки, штрафи та відсотки)
• Можливість сплатити повний залишок протягом 180 днів

Переваги:

• Відсутність плати за оформлення
• Не вимагається розкриття фінансової інформації
• Можна швидко оформити онлайн на IRS.gov

Нюанси:

• Відсотки та штраф за несвоєчасну сплату продовжують нараховуватися до повної виплати
• Необхідно сплатити весь залишок у встановлені терміни

Варіант Б: Угода про сплату частинами (Довгостроковий план виплат)

Найкраще для: Платників податків, яким потрібно більше 180 днів для сплати, але які згодом зможуть виплатити борг повністю.

Вимоги для спрощеного затвердження (фізичні особи):

• Заборгованість 50 000 доларів США або менше (сукупно податки, штрафи та відсотки)
• Можливість виплатити протягом 72 місяців
• Усі необхідні декларації подані

Вимоги для спрощеного затвердження (бізнес):

• Заборгованість 25 000 доларів США або менше
• Можливість виплатити протягом 24 місяців
• Усі необхідні декларації подані

Переваги:

• Ставка штрафу знижується до 0,25% на місяць, поки діє угода
• Зупиняє більшість дій щодо примусового стягнення
• Гарантоване затвердження, якщо ви відповідаєте критеріям гарантованої угоди про сплату частинами

Плата за оформлення:

• Від 22 до 225 доларів США залежно від способу оформлення та рівня доходу
• Платники податків з низьким рівнем доходу можуть отримати звільнення від сплати комісії

Гарантована угода про сплату частинами: Якщо ви винні 10 000 доларів або менше (без урахування штрафів та відсотків), вчасно подавали всі декларації протягом останніх п'яти років і можете сплатити борг протягом трьох років, IRS зобов'язана схвалити ваш запит.

Варіант C: Угода про розстрочку з частковою оплатою

Найкраще підходить для: Платників податків, які не можуть дозволити собі повну оплату, але не відповідають критеріям для Пропозиції компромісу.

Цей варіант дозволяє здійснювати зменшені щомісячні платежі на основі того, що ви дійсно можете собі дозволити. Якщо 10-річний термін давності стягнення закінчується під час здійснення платежів, залишок заборгованості може бути списаний.

Вимоги:

• Подати форму 9465 разом із Заявою про фінансовий стан (форма 433-A або 433-B)
• Довести, що повна оплата протягом періоду стягнення є неможливою

Варіант D: Пропозиція компромісу (OIC)

Найкраще підходить для: Платників податків, які справді не можуть сплатити свої зобов’язання в повному обсязі та можуть це довести.

Пропозиція компромісу дозволяє врегулювати податковий борг за меншу суму, ніж ви винні — іноді значно меншу. У 2017 році IRS прийняла пропозиції в середньому на суму 10 234 долари для врегулювання більших боргів.

Критерії відповідності:

• Подано всі необхідні податкові декларації
• Здійснено всі необхідні авансові платежі з податку за поточний рік
• Ви не перебуваєте у відкритому процесі банкрутства
• Отримано рахунок принаймні за один податковий борг, включений у пропозицію

Як IRS оцінює вашу пропозицію: IRS розраховує ваш Потенціал обґрунтованого стягнення (RCP) за цією формулою:

RCP = Чиста вартість активів при швидкому продажі + (Щомісячний наявний дохід × Коефіцієнт)

Коефіцієнт становить 12 для одноразових виплат або 24 для періодичних платежів. Ваша пропозиція зазвичай повинна дорівнювати або перевищувати ваш RCP, щоб бути прийнятою.

Вимоги до заявки:

• Збір за подання заявки у розмірі 205 доларів США (скасовується для платників податків із низьким доходом)
• Початковий внесок разом із заявкою:
  • Одноразова виплата: 20% від загальної суми пропозиції
  • Періодичні платежі: перший запропонований щомісячний платіж

Термін розгляду: зазвичай 6–12 місяців, хоча пропозиції приймаються автоматично, якщо IRS не прийме рішення протягом двох років.

Порада для успіху: Перед поданням заявки скористайтеся онлайн-інструментом IRS Offer in Compromise Pre-Qualifier. Цей безкоштовний інструмент допоможе вам визначити, чи є ви відповідним кандидатом, перш ніж витрачати час і кошти на збір за подання заявки.

Варіант E: Статус «Наразі не підлягає стягненню» (CNC)

Найкраще підходить для: Платників податків, які перебувають у справжній фінансовій скруті та не можуть дозволити собі жодних платежів.

Якщо сплата податкового боргу завадить вам покривати основні витрати на життя — оренду, їжу, комунальні послуги, медичне обслуговування — ви можете претендувати на статус CNC.

Що дає статус CNC:

• Тимчасове призупинення всіх заходів зі стягнення
• Відсутність стягнень із заробітної плати або арештів банківських рахунків
• Відсутність обов’язкових щомісячних платежів

Чого статус CNC не робить:

• Не прощає ваш борг (він залишається на вашому рахунку)
• Не зупиняє нарахування відсотків та штрафів
• Не запобігає вилученню податкових відшкодувань
• Не заважає IRS накласти податкову заставу (зазвичай накладається, якщо ви винні понад 10 000 доларів)

Вимоги:

• Подати Заяву про фінансовий стан (форма 433-F, 433-A або 433-B)
• Надати документальне підтвердження доходів, витрат, активів та зобов’язань
• Довести, що оплата спричинить справжню скруту
• Дотримуватися поточних податкових зобов’язань

Важливе зауваження: IRS щорічно переглядає рахунки зі статусом CNC. Якщо ваш дохід зросте, вони можуть вимагати від вас розпочати платежі. Однак, якщо ваші обставини не зміняться і 10-річний термін давності стягнення закінчиться, борг буде списано.

Варіант F: Скасування штрафів

Найкраще підходить для: Платників податків з чистою історією дотримання правил, які опинилися в незвичних обставинах.

Перше скасування (First-Time Abatement): Якщо ви сумлінно дотримувалися правил протягом останніх трьох років (подавали всі декларації та вчасно сплачували всі податки), IRS може скасувати штрафи за неподання декларації або несплату податків за один податковий період.

Скасування з поважних причин (Reasonable Cause Abatement): Якщо ви можете довести, що обставини, які були поза вашим контролем, завадили своєчасній оплаті — серйозна хвороба, стихійне лихо, смерть близького члена сім’ї — IRS може скасувати штрафи.

Примітка: IRS майже ніколи не скасовує нарахування відсотків, навіть якщо скасовано штрафи.

Крок 4: Зберіть необхідну документацію

Незалежно від обраного способу врегулювання, підготуйте такі документи:

Для всіх варіантів:

• Податкові декларації за попередні три роки
• Останні розрахункові листи заробітної плати або підтвердження доходу
• Виписки з усіх банківських рахунків (за останні три місяці)
• Документація про щомісячні витрати

Для угод про розстрочку та OIC:

• Форма 433-A (для фізичних осіб) або форма 433-B (для бізнесу)
• Оцінка активів (транспортні засоби, нерухомість, інвестиції)
• Виписки по кредитах та підтвердження зобов’язань
• Фінансова звітність бізнесу, якщо це застосовно

Для скасування штрафів:

• Письмове пояснення обставин
• Підтверджуючі документи (медичні записи, страхові претензії тощо)

Крок 5: Подайте запит і завершіть процес

Онлайн-подання: Короткострокові та спрощені угоди про розстрочку можна оформити на сайті IRS.gov/OPA (Online Payment Agreement).

Подання поштою: Пропозиції компромісу вимагають форми 656 та 433-A OIC, надісланих на відповідну адресу IRS для вашого штату.

Після подання:

• Оперативно відповідайте на будь-які запити IRS щодо додаткової інформації
• Продовжуйте вчасно подавати всі декларації
• Здійснюйте всі погоджені платежі до встановленого терміну
• Зберігайте копії всього листування

Поширені помилки, які заважають врегулюванню податкового боргу

Використання коштів податку на заробітну плату для операційної діяльності: Якщо грошовий потік обмежений, багато власників бізнесу «позичають» кошти з утриманих податків працівників. Це створює особисту відповідальність, яку майже неможливо анулювати.

Ставлення до IRS як до будь-якого іншого кредитора: IRS має унікальні повноваження щодо стягнення. Завжди пріоритезуйте сплату податку на заробітну плату над іншими витратами.

Подання заявки на OIC без відповідності вимогам: Збір за подання заявки у розмірі 205 доларів США не повертається. Переконайтеся, що ви відповідаєте критеріям, перш ніж подавати заявку.

Пропуск платежів за угодою про розстрочку: Один пропущений платіж може анулювати вашу угоду, відновити повну діяльність зі стягнення та ускладнити отримання майбутніх угод.

Невиконання коригування утримань: Якщо ви перебуваєте в статусі угоди про розстрочку або CNC, але все ще сплачуєте замало податків зі своєї зарплати (under-withholding), IRS може відхилити або скасувати вашу домовленість.

Коли звертатися за професійною допомогою

Розгляньте можливість співпраці з податковим фахівцем, якщо:

• Ви заборгували понад $25 000
• У вас є неподані податкові декларації за кілька років
• Ви зіткнулися з активним стягненням або податковою заставою
• Ваша ситуація пов'язана із заборгованістю з податку на заробітну плату
• Ви самозайнята особа зі складними джерелами доходу
• Вам раніше відмовляли в Пропозиції щодо компромісу (OIC)

Зареєстровані агенти, дипломовані громадські бухгалтери (CPA) та податкові юристи можуть представляти ваші інтереси перед IRS і часто домовлятися про вигідніші умови, ніж платники податків можуть досягти самостійно.

Шлях уперед

Борг перед IRS здається приголомшливим, але він рідко буває нездоланним. Мільйони платників податків щороку успішно врегульовують свої зобов'язання за допомогою програм, описаних вище. Головне — почати діяти до того, як IRS вживе заходів проти вас.

Почніть із запиту виписки з рахунку, щоб зрозуміти повну суму вашого зобов'язання. Потім чесно оцініть свою здатність платити та виберіть відповідний варіант вирішення. Негайно подайте всі відсутні декларації — вони потрібні для будь-якого варіанту та демонструють вашу сумлінність.

10-річний термін давності стягнення працює на вашу користь, якщо ви дієте проактивно. Незалежно від того, чи домовляєтеся ви про зменшення суми виплати через Пропозицію щодо компромісу, чи просто потребуєте часу через угоду про виплату частинами, IRS надає законні шляхи вирішення проблеми.

Підтримуйте порядок у фінансах надалі

Врегулювання боргу перед IRS — це лише перший крок, адже дотримання правил запобігає майбутнім проблемам. Чіткий та точний бухгалтерський облік протягом року робить подання податкової звітності простим і гарантує, що сума податків ніколи не стане для вас несподіванкою. Beancount.io пропонує текстову бухгалтерію (plain-text accounting), яка забезпечує повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними. Відстежуйте доходи та витрати в режимі реального часу, створюйте звіти, коли вони вам потрібні, і ведіть впорядковані записи, які зроблять вирішення податкових питань — якщо воно вам коли-небудь знову знадобиться — набагато простішим. Почніть безкоштовно і візьміть під контроль своє фінансове майбутнє.