如何清偿 IRS 债务：企业主完整分步指南

收到美国国家税务局（IRS）的信函可能会立即引发恐慌。信封放在桌上没拆开，而你则在不断说服自己，只要忽略它，问题就会以某种方式消失。根据 IRS 的数据，在 2023 财年，该机构在 30,163 份折衷付税提议（Offer in Compromise）中仅接受了 12,711 份，接受率为 42%。了解你的选择并有策略地处理这一过程，可能意味着数年的财务压力与重获新生之间的区别。

无论你欠款 5,000 美元还是 50,000 美元，IRS 都提供了合法的债务解决途径。本指南将带你了解所有可用选项、每项的要求，以及根据你的情况采取的具体步骤。

为什么忽略 IRS 债务是最代价高昂的错误

在探讨解决方案之前，请先了解不处理欠税的后果。IRS 拥有普通债权人所不具备的追收权力：

未缴税款罚金（Failure-to-pay penalty）：对于余额未清偿的每个月（或不足一个月），IRS 会收取未缴税款 0.5% 的罚金，上限为原始金额的 25%。

复利（Compounding interest）：利息每天都会针对原始债务和任何罚金计收，产生滚雪球效应，可能在几年内使你的余额翻倍。

强制追收行动（Enforced collection actions）：IRS 可以针对你的财产提交税收留置权（Tax Liens），扣押你的银行账户，扣押你的工资，甚至没收业务资产——而这一切都无需法院命令。

对于企业主来说，薪资税（Payroll tax）欠款具有额外风险。如果你未能向 IRS 缴纳扣缴的员工税款，你可能会通过信托基金追收罚金（Trust Fund Recovery Penalty）承担个人责任。IRS 可以揭开公司面纱，追缴你的个人资产——你的住房、车辆和储蓄——以抵偿该债务。

第一步：申报所有要求的纳税申报表

在 IRS 考虑任何解决方案之前，你必须补齐所有申报要求。即使你无法支付欠款，这一点也同样适用。

对于个人：确保至少过去六年的所有个人所得税申报表均已申报。

对于雇有员工的企业主：确认所有季度薪资税申报表（Form 941）均已申报，并且当前季度及前两个季度的所有联邦税收存款（Federal Tax Deposits）均已缴纳。

对于自雇人士：申报所有要求的 Schedule C 申报表，并确保本年度的预估税款（Estimated tax payments）已按期缴纳。

申报拖欠的申报表实际上有助于你的案件。它展示了你的诚意，并为 IRS 提供了你财务状况的完整图景，这对于谈判任何和解方案都至关重要。

第二步：确定你的总负债额

向 IRS 申请一份完整的账户誊本（Account Transcript），以了解你的确切欠款额。你可以：

• 在 IRS.gov 上创建账户以在线查看余额
• 直接致电 IRS：1-800-829-1040
• 邮寄 Form 4506-T 以通过邮件索取誊本

你的誊本会显示：

• 欠税原始金额
• 评估的罚金
• 产生的利息
• 任何已入账的付款
• 追收时效到期日（CSED）

CSED 尤为重要。IRS 从评估之日起有 10 年的时间来追收你的债务。一旦该日期过去，剩余余额在法律上将变为不可追收。了解你的 CSED 有助于你评估某些解决方案是否具有战略意义。

第三步：评估你的解决选项

IRS 根据你的支付能力提供多项计划。了解哪个选项适合你的情况可以节省时间并为你争取成功。

选项 A：短期支付计划（180 天或更短）

最适合：能在六个月内全额支付余额的纳税人。

要求：

• 合计欠税、罚金和利息少于 100,000 美元
• 可以在 180 天内支付全额余额

优势：

• 无设置费
• 无需披露财务信息
• 可在 IRS.gov 在线快速安排

注意事项：

• 利息和逾期付款罚金将持续计收直至缴清
• 必须在规定时限内支付全部余额

选项 B：分期付款协议（长期支付计划）

最适合：需要超过 180 天支付但最终能全额支付的纳税人。

简易审批要求（个人）：

• 合计欠税、罚金和利息在 50,000 美元或以下
• 可以在 72 个月内支付
• 已申报所有要求的申报表

简易审批要求（企业）：

• 欠款 25,000 美元或以下
• 可以在 24 个月内支付
• 已申报所有要求的申报表

优势：

• 协议有效期内，罚金率降至每月 0.25%
• 停止大多数追收行动
• 如果你符合保证式分期付款协议的标准，则保证批准

设置费：

• 22 美元至 225 美元不等，取决于设置方式和收入水平
• 低收入纳税人可能符合费用减免条件

保证式分期付款协议：如果你欠款 10,000 美元或以下（不含罚金和利息），过去五年内均按时申报所有申报表，且能在三年内支付，则 IRS 必须批准你的请求。

选项 C：部分支付分期付款协议

最适合：无法负担全额支付但不符合折衷付账条件的纳税人。

此选项允许你根据实际负担能力支付较低的月供。如果在你还款期间 10 年的征收时效期届满，剩余余额可能会被注销。

要求：

• 提交 Form 9465 及征收信息声明（Form 433-A 或 433-B）
• 证明在征收期内无法完成全额支付

选项 D：折衷付账 (OIC)

最适合：确实无法支付全部债务并能提供证明的纳税人。

折衷付账允许你以低于欠款总额的金额结算税务债务——有时金额会大幅降低。2017 年，IRS 接受的用于结算巨额债务的平均提议金额为 10,234 美元。

资格要求：

• 已申报所有要求的纳税申报表
• 已支付本年度所有要求的预估税款
• 不处于公开的破产程序中
• 已收到提议中所含至少一项税务债务的账单

IRS 如何评估你的提议： IRS 使用以下公式计算你的合理征收潜力 (RCP)：

RCP = 资产净快速变现价值 + (月可支配收入 × 乘数)

对于一次性付款提议，乘数为 12；对于定期付款提议，乘数为 24。你的提议金额通常必须达到或超过你的 RCP 才能被接受。

申请要求：

• 205 美元申请费（低收入纳税人可豁免）
• 随申请提交的初始付款：
  • 一次性付款提议：提议总额的 20%
  • 定期付款提议：首笔拟定月供

处理时间：通常为 6-12 个月，但如果 IRS 在两年内未做出决定，提议将自动被接受。

成功提示：在申请前使用在线 IRS 折衷付账预审工具 (Offer in Compromise Pre-Qualifier)。这个免费工具可以帮助你在投入时间和申请费之前，确定你是否是一个合适的候选人。

选项 E：目前不可收缴 (CNC) 状态

最适合：处于真实经济困境、无法承担任何支付的纳税人。

如果支付税务债务会导致你无法支付基本生活费用（房租、食物、公用事业、医疗保健），你可能符合 CNC 状态的资格。

CNC 提供什么：

• 暂停所有征收活动
• 无工资扣押或银行扣押
• 无强制性月供要求

CNC 不能做什么：

• 豁免你的债务（债务仍保留在你的账户中）
• 停止利息和罚金的累计
• 防止退税被抵扣
• 阻止 IRS 提交税务留置权（如果你欠款超过 10,000 美元，通常会提交）

要求：

• 提交征收信息声明（Form 433-F, 433-A 或 433-B）
• 提供收入、支出、资产和负债的证明文件
• 证明支付会导致真实的经济困难
• 符合当前年度的税务义务

重要考虑因素：IRS 每年会审查 CNC 账户。如果你的收入增加，他们可能会要求你开始付款。但是，如果你的处境没有改善且 10 年征收时效期满，债务将被注销。

选项 F：罚款减免

最适合：以往纳税记录良好但遇到特殊情况的纳税人。

首次减免 (First-Time Abatement)：如果你在过去三年内一直合规（按时申报所有申报表并支付所有税款），IRS 可能会减免单一纳税期间的未能申报或未能支付罚金。

合理理由减免 (Reasonable Cause Abatement)：如果你能证明由于不可抗力导致未能按时支付（如严重疾病、自然灾害、直系亲属去世），IRS 可能会减免罚金。

注意：IRS 几乎从不减免利息费用，即使罚金已被减免。

第 4 步：收集所需文件

无论你追求哪种解决方案，请准备好以下文件：

适用于所有选项：

• 过去三年的已申报纳税申报表
• 最近的工资单或收入证明
• 所有账户的银行流水（近三个月）
• 月度支出证明文件

适用于分期付款协议和 OIC：

• Form 433-A（个人）或 Form 433-B（企业）
• 资产评估（车辆、房地产、投资）
• 贷款账单和负债证明
• 企业财务报表（如适用）

适用于罚款减免：

• 情况的书面解释
• 证明文件（医疗记录、保险理赔等）

第 5 步：提交请求并跟进

在线提交：短期和简化分期付款协议可以在 IRS.gov/OPA（在线支付协议）进行设置。

邮寄提交：折衷付账需要 Form 656 和 Form 433-A OIC，邮寄至你所在州对应的 IRS 地址。

提交后：

• 及时回复 IRS 任何补充信息的请求
• 继续按时申报所有申报表
• 在截止日期前完成任何商定的支付
• 保留所有信函的副本

破坏 IRS 债务解决的常见错误

将代扣工资税用于经营：如果现金流紧张，许多企业主会“借用”代扣的员工税款。这会产生个人责任，且几乎无法解除。

将 IRS 视为普通债权人：IRS 拥有独特的征收权限。务必将缴纳薪资税置于其他支出之上。

在不符合要求的情况下申请 OIC：205 美元的申请费是不退还的。请在申请前确保你符合资格。

错过分期付款协议的付款：错过一次付款就可能导致协议失效，恢复全面征收活动，并使未来协议更难获得。

未能调整预扣税：如果你处于分期付款协议或 CNC 状态，但工资预扣税仍然不足，IRS 可能会拒绝或撤销你的安排。

何时寻求专业帮助

在以下情况下，请考虑与税务专家合作：

• 你的欠款超过 25,000 美元
• 你有跨越多年的未申报纳税申报单
• 你正面临进行中的强制征收（Levy）或留置权（Lien）
• 你的处境涉及工资税欠税
• 你是自雇人士且收入来源复杂
• 你之前的折衷付税（OIC）申请曾被拒绝

注册代理人（Enrolled Agents）、注册会计师（CPAs）和税务律师可以代表你与 IRS 交涉，通常能比纳税人自行协商争取到更优惠的条款。

前行的道路

IRS 债务虽然令人倍感压力，但并非无法逾越。每年都有数百万纳税人通过上述计划成功解决了其纳税义务。关键在于在 IRS 对你采取行动之前，先主动采取行动。

首先申请你的账户誊本（Account Transcript），以了解完整的负债情况。然后诚实地评估你的偿付能力，并匹配最适合的解决方案。立即补报任何缺失的申报单——这是所有方案的必要前提，也能体现你的诚意。

如果你积极配合，10 年的征收时效将对你有利。无论你是通过折衷付税（Offer in Compromise）协商减少结算金额，还是仅需要通过分期付款协议争取时间，IRS 都提供了合法的解决途径。

保持财务井然有序

解决 IRS 债务只是第一步——保持合规才能预防未来的问题。全年清晰、准确的记账能让纳税申报变得直接简单，并确保你不会对欠税金额感到意外。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对财务数据拥有完全的透明度和掌控权。实时跟踪收入和支出，根据需要生成报告，并保持井然有序的记录，使税务解决（如果再次需要）变得更加简单。免费开始使用，掌控你的财务未来。