S-корпорація: повний посібник з розуміння цієї бізнес-структури

Вибір правильної структури бізнесу — одне з найважливіших рішень, які ви приймаєте як підприємець. Серед доступних варіантів S-корпорація (часто звана «S Corp») виділяється як популярний вибір для малих і середніх підприємств, що шукають податкові переваги та захист відповідальності. Але чи підходить вона вашому бізнесу?

У цьому розлогому посібнику ми розглянемо все, що вам потрібно знати про S-корпорації: що це таке, як вони працюють, їхні переваги та недоліки, а також те, чи має ця структура сенс саме для вашої компанії.

Що таке S-корпорація?

S-корпорація насправді не є окремим типом господарського суб'єкта, як-от LLC (ТОВ) або корпорація. Замість цього, це спеціальний податковий статус, наданий IRS (Податковим управлінням США), який дозволяє корпораціям та LLC оподатковуватися інакше, ніж традиційні C-корпорації.

Літера «S» у назві S-корпорації вказує на Підрозділ S Кодексу внутрішніх доходів, який встановив цей варіант податкового режиму. Коли бізнес обирає статус S-корпорації, він стає так званим «транзитним суб'єктом» (pass-through entity) для цілей оподаткування.

Як працює наскрізне оподаткування

На відміну від традиційних C-корпорацій, які сплачують корпоративний прибуток до розподілу прибутку між акціонерами (які потім сплачують індивідуальний прибуток з цих дистрибуцій — що відомо як «подвійне оподаткування»), S-корпорації уникають цього подвійного податкового тягаря.

В S-корпорації:

• Доходи, збитки, відрахування та кредити бізнесу «проходять наскрізь» до акціонерів
• Акціонери звітують про ці пункти у своїх персональних податкових деклараціях
• Сам бізнес не сплачує федеральний корпоративний податок на прибуток
• Акціонери отримують форму Schedule K-1, де вказана їхня частка в доходах та витратах компанії

Такий наскрізний режим подібний до того, як оподатковуються партнерства та індивідуальні підприємці, але з додатковими перевагами корпоративної структури та обмеженої відповідальності.

Ключові вимоги для створення S-корпорації

IRS висуває суворі вимоги щодо відповідності статусу S-корпорації. Ваш бізнес повинен відповідати всім наступним критеріям:

1. Спочатку має бути корпорація або LLC

S-корпорація — це вибір режиму оподаткування, а не тип юридичної особи. Спочатку ви повинні створити:

• C-корпорацію (шляхом подання статутних документів у вашому штаті)
• Або LLC (товариство з обмеженою відповідальністю)

Після створення ви можете обрати режим оподаткування S-корпорації, подавши форму IRS 2553.

2. Внутрішній бізнес, що базується в США

Ваша компанія повинна бути зареєстрована в Сполучених Штатах і діяти як внутрішній бізнес. Іноземні компанії не можуть обирати статус S-корпорації.

3. Максимум 100 акціонерів

S-корпорації можуть мати не більше 100 акціонерів. Цей ліміт робить S-корпорації ідеальними для малого та середнього бізнесу, але обмежує потенціал зростання для компаній, що планують масштабне розширення.

4. Тільки громадяни або резиденти США

Усі акціонери повинні бути громадянами США або постійними резидентами. Іноземці-нерезиденти не можуть бути акціонерами S-корпорації, що обмежує можливості для іноземних інвестицій.

5. Допустимі типи акціонерів

Акціонерами S-корпорації можуть бути лише фізичні особи, певні трасти та спадкові маси. Наступні суб'єкти не можуть бути акціонерами:

• Партнерства
• Інші корпорації
• Іноземці-нерезиденти
• Більшість LLC

6. Єдиний клас акцій

S-корпорації можуть випускати лише один клас акцій. Хоча ви можете мати акції з правом голосу та без нього, усі акції повинні мати однакові права на дистрибуції та ліквідаційні доходи. Це обмеження звужує гнучкість у структуруванні власності та розподілі прибутку.

7. Обмеження за типом бізнесу

Певні типи бізнесу не мають права на статус S-корпорації:

• Банки та фінансові установи
• Страхові компанії
• Внутрішні корпорації з міжнародних продажів (DISC)

8. Одностайна згода акціонерів

Усі акціонери повинні погодитися на вибір статусу S-корпорації. Навіть один акціонер, який не згоден, може завадити обранню цього статусу.

Основні переваги S-корпорацій

1. Уникнення подвійного оподаткування

Найсуттєвішою перевагою статусу S-корпорації є усунення подвійного оподаткування. У C-корпорації прибуток оподатковується на корпоративному рівні (наразі федеральна ставка 21%), а потім акціонери знову сплачують податки з отриманих дивідендів. S-корпорації повністю скасовують податок на корпоративному рівні.

Приклад: Якщо ваша C-корпорація отримує $100,000 прибутку:

• Корпоративний податок: $21,000 (ставка 21%)
• Прибуток після оподаткування: $79,000
• Якщо він розподіляється як дивіденди і ви перебуваєте в податковій категорії 24%: додатково $18,960 податку
• Загальне податкове навантаження: $39,960 (39.96%)

З режимом S-корпорації:

• Корпоративний податок: $0
• Персональний податок на $100,000 наскрізного доходу в категорії 24$24,000
• Загальне податкове навантаження: $24,000 (24%)

2. Зменшення податків на самозайнятість

Це те, де S-корпорації справді вигідні для власників-керівників. Коли ви ведете бізнес як індивідуальний підприємець або партнерство, увесь прибуток бізнесу підлягає оподаткуванню податком на самозайнятість (15.3% для соціального страхування та Medicare).

В S-корпорації лише ваша заробітна плата як працівника підлягає податкам на фонд оплати праці. Будь-який додатковий прибуток, який ви отримуєте як дистрибуцію, не обкладається податками на самозайнятість — лише прибутковим податком.

Приклад: Ваша S-корпорація генерує $120,000 прибутку:

• Ви виплачуєте собі обґрунтовану зарплату: $70,000 (обкладається податками на зарплату)
• Ви забираєте решту $50,000 як дистрибуцію (без податків на зарплату)
• Заощадження на дистрибуції $50,000: приблизно$7,650 на податках на фонд оплати праці

Згідно з податковими експертами, як тільки ви починаєте заробляти понад $50,000 прибутку, S-корпорація може щорічно економити тисячі доларів на податках на самозайнятість та прибутковому податку.

3. Захист обмеженої відповідальності

Як і C-корпорації та ТОВ (LLC), S-корпорації забезпечують захист обмеженої відповідальності. Ваші особисті активи зазвичай захищені від боргів бізнесу та судових позовів, що відокремлює ваші особисті фінанси від зобов'язань бізнесу.

4. Полегшена передача права власності

Акціонери S-корпорацій можуть передавати свої частки власності простіше, ніж власники індивідуальних підприємств або партнерств. Хоча існують обмеження щодо того, хто може володіти акціями, сам процес передачі є зрозумілим порівняно з іншими бізнес-структурами.

5. Підвищення ділового авторитету

Робота як корпорація (навіть з податковим режимом S-Corp) може підвищити авторитет вашого бізнесу в очах клієнтів, постачальників і кредиторів. Корпоративна структура сигналізує про стабільність і професіоналізм.

Недоліки та виклики S-корпорацій

1. Суворі вимоги до комплаєнсу

S-корпорації стикаються з більшою кількістю регуляторних вимог, ніж простіші структури, такі як індивідуальні підприємства або партнерства:

• Подання щорічних декларацій про доходи за формою 1120-S.
• Якщо у вас є працівники, подання щоквартальної звітності з податків на заробітну плату (форма 941).
• Проведення регулярних зборів акціонерів і директорів.
• Ведення детальних корпоративних протоколів та записів.
• Дотримання корпоративних формальностей для збереження захисту обмеженої відповідальності.

Недотримання цих вимог може призвести до втрати статусу S-Corp або до «зняття корпоративної вуалі» (втрати захисту відповідальності).

2. Прискіплива увага IRS до «розумної винагороди»

IRS знає, що власники-працівники S-Corp мають стимул мінімізувати свою заробітну плату (яка обкладається податками на фонд оплати праці) і максимізувати дистрибуції (які не обкладаються цими податками). Щоб запобігти зловживанням, IRS вимагає, щоб власники S-Corp, які працюють у бізнесі, виплачували собі «розумну» заробітну плату.

Поняття «розумності» не має чіткого визначення і залежить від таких факторів, як:

• Галузеві стандарти для подібних посад.
• Ваша кваліфікація та обов'язки.
• Час, присвячений бізнесу.
• Порівнянна заробітна плата у вашому географічному регіоні.

IRS активно проводить аудит S-корпорацій, де винагорода власників здається занадто низькою. Якщо вони визначать, що ваша зарплата не є розумною, вони можуть перекласифікувати дистрибуції як заробітну плату, що призведе до нарахування недоїмок, штрафів та пені.

3. Більш ранній термін подання податкової звітності

S-корпорації повинні подавати податкові декларації до 15 березня (або до 15-го числа третього місяця після закінчення фінансового року). Це на місяць раніше, ніж крайній термін 15 квітня для фізичних осіб і C-корпорацій, що дає вам менше часу на підготовку.

4. Негайне анулювання статусу за недотримання вимог

Якщо ваша S-корпорація не відповідає будь-якій з вимог IRS — навіть ненавмисно — IRS може негайно анулювати статус S-Corp. Наприклад:

• Перевищення ліміту у 100 акціонерів.
• Наявність акціонера, який не має права ним бути.
• Випуск другого класу акцій.

Втрата статусу S-Corp означає повернення до оподаткування C-корпорації, що може створити несподіваний і значний податковий тягар.

5. Обмежений потенціал для зростання

Ліміт у 100 акціонерів та обмеження щодо типів акціонерів можуть обмежити вашу здатність залучати капітал:

• Неможливо приймати інвестиції від венчурних компаній (які зазвичай інвестують через партнерства).
• Неможливо мати корпоративних або іноземних інвесторів.
• Неможливо провести первинне публічне розміщення (IPO), зберігаючи статус S-Corp.

6. Обмеження одним класом акцій

Вимога щодо єдиного класу акцій обмежує гнучкість у структуруванні власності та розподілі прибутку. Ви не можете, наприклад:

• Створювати привілейовані акції з перевагами при ліквідації.
• Надавати різним акціонерам різні права на прибуток.
• Випускати конвертовані цінні папери, які часто використовуються у фінансуванні стартапів.

7. Обмеження щодо додаткових пільг

Для акціонерів, які володіють понад 2% компанії, більшість додаткових пільг (fringe benefits) оподатковуються як винагорода. Сюди входять:

• Страхові внески на медичне страхування.
• Групове термінове страхування життя на суму понад $50 000.
• Харчування та проживання.

Вартість цих пільг має бути включена до заробітної плати акціонера-працівника у формі W-2, що зменшує податкові переваги цих пільг.

Згідно з нещодавніми вказівками IRS на 2025-2026 роки, фактична вартість додаткових пільг повинна визначатися щорічно до 31 грудня, щоб забезпечити своєчасне утримання та сплату податків на заробітну плату. Неподання належного звіту про ці пільги до 31 січня може призвести до штрафів.

8. Податковий режим на рівні штатів відрізняється

Хоча S-корпорації користуються режимом наскрізного оподаткування на федеральному рівні, податковий режим на рівні штатів суттєво відрізняється. Деякі штати:

• Не визнають статус S-Corp і оподатковують їх як C-корпорації.
• Накладають податки на франшизу або інші збори на S-корпорації.
• Мають інші вимоги до звітності, ніж федеральні органи.

Перш ніж обирати статус S-Corp, з’ясуйте, як ваш штат ставиться до S-корпорацій, щоб переконатися, що ви справді отримаєте заплановані податкові переваги.

S-корпорація порівняно з іншими бізнес-структурами

S-корпорація проти C-корпорації

Показник	S-корпорація	C-корпорація
Оподаткування	Наскрізне (оподатковується один раз на рівні акціонера)	Подвійне оподаткування (корпоративний податок + податок на дивіденди)
Корпоративна податкова ставка	Відсутній корпоративний податок	21% федеральний корпоративний податок
Ліміт акціонерів	Максимум 100 акціонерів	Необмежена кількість акціонерів
Критерії для акціонерів	Тільки громадяни/резиденти США; без корпоративних власників	Будь-яка фізична чи юридична особа, резидент або нерезидент
Класи акцій	Тільки один клас	Дозволено кілька класів
Потенціал зростання	Обмежений правилами	Необмежений; може стати публічною
Термін подання звітності	15 березня	15 квітня

Коли варто обрати C-корпорацію замість S-корпорації:

• Ви плануєте вихід на IPO або залучення венчурного капіталу.
• Вам потрібні іноземні або корпоративні інвестори.
• Ви хочете реінвестувати більшу частину прибутку в бізнес (нижча ставка 21% може бути вигідною).
• Ви плануєте мати більше 100 акціонерів.

S Corp проти ТОВ (LLC)

Фактор	S-корпорація	ТОВ (LLC)
Оподаткування	Наскрізне (якщо не обрано корпоративний податок)	Наскрізне за замовчуванням; можна обрати режим S або C Corp
Податок на самозайнятість	Лише зарплата підлягає податку на фонд оплати праці; розподіл прибутку звільнений	Весь дохід зазвичай підлягає податку на самозайнятість (якщо не обрано S Corp)
Обмеження власності	Макс. 100 акціонерів; лише громадяни/резиденти США	Необмежена кількість учасників; можуть бути іноземні інвестори
Типи учасників	Фізичні особи, певні трасти, спадщини	Фізичні особи, корпорації, інші ТОВ, іноземні інвестори
Формальності	Необхідні корпоративні формальності (збори, протоколи тощо)	Мінімальні формальності; більша гнучкість
Розподіл прибутку	Має відповідати відсотку володіння акціями	Можливість гнучкого розподілу прибутку згідно з операційною угодою

Коли варто обрати ТОВ замість S-корпорації:

• Вам потрібна максимальна гнучкість в управлінні та розподілі прибутку
• Ви маєте або плануєте залучати іноземних інвесторів
• Ви надаєте перевагу меншій кількості формальностей та вимог до комплаєнсу
• Ви інвестуєте в нерухомість (ТОВ має переваги для володіння майном)

Примітка: ТОВ може обрати оподаткування як S-корпорація шляхом подання Форми 2553, що дає найкраще з обох світів: гнучкість ТОВ із податковим режимом S-корпорації.

S Corp проти Одноосібного володіння/Партнерства

Фактор	S-корпорація	Одноосібне володіння/Партнерство
Захист від відповідальності	Так (обмежена відповідальність)	Ні (особиста відповідальність за борги бізнесу)
Податкова економія на самозайнятості	Так (розподіл прибутку не підлягає податку на самозайнятість)	Ні (весь дохід підлягає податку на самозайнятість)
Складність	Висока (корпоративні формальності, окрема податкова декларація)	Низька (проста структура, наскрізне оподаткування)
Вартість	Вища (створення, комплаєнс, потенційна підготовка податків)	Нижча (мінімальні витрати на створення та обслуговування)
Рівень довіри	Вищий (корпоративна структура)	Нижчий (неформальна структура)

Коли варто обрати S-корпорацію замість одноосібного володіння:

• Ваш бізнес генерує понад $50,000 прибутку (де податкова економія стає суттєвою)
• Вам потрібен захист від відповідальності
• Ви готові до підвищених вимог щодо дотримання корпоративних процедур

Чи підходить статус S-корпорації вашому бізнесу?

Статус S-корпорації має сенс, якщо:

✅ Ваш бізнес генерує достатній прибуток, щоб економія на податках була виправданою (зазвичай $50,000+ на рік) ✅ Вам комфортно з корпоративними формальностями та вимогами до комплаєнсу ✅ Ви є громадянином або резидентом США з акціонерами, що базуються в США ✅ Ви не плануєте перевищувати ліміт у 100 акціонерів ✅ Вам не знадобляться іноземні або корпоративні інвестори ✅ Ви активно працюєте в бізнесі (щоб обґрунтувати розумну зарплату) ✅ Ви хочете мати захист обмеженої відповідальності з наскрізним оподаткуванням

Статус S-корпорації може не підійти, якщо:

❌ Ваш бізнес перебуває на ранніх стадіях з мінімальним прибутком ❌ Ви хочете максимальної гнучкості в структурі власності ❌ Ви плануєте залучати венчурний капітал або мати корпоративних інвесторів ❌ Ви плануєте з часом стати публічною компанією ❌ Ви віддаєте перевагу мінімальному адміністративному навантаженню ❌ Ваш штат не визнає статус S Corp або оподатковує їх як C Corp

Як створити S-корпорацію

Якщо ви вирішили, що статус S Corp підходить вашому бізнесу, ось як діяти:

Крок 1: Створіть Корпорацію або ТОВ

Спочатку створіть основну бізнес-структуру:

• Для корпорації: Подайте статут (articles of incorporation) у вашому штаті
• Для ТОВ: Подайте свідоцтво про реєстрацію (articles of organization) у вашому штаті

Крок 2: Отримайте EIN

Подайте заявку на отримання ідентифікаційного номера роботодавця (EIN) в IRS, який знадобиться для обрання статусу S Corp.

Крок 3: Подайте Форму 2553

Подайте в IRS Форму 2553 (Election by a Small Business Corporation), щоб обрати статус S Corp. Ця форма вимагає:

• Основну інформацію про бізнес
• Дані про акціонерів
• Підписи всіх акціонерів (одностайна згода)

Важливі терміни: Подайте Форму 2553:

• Не пізніше ніж через 2 місяці та 15 днів після початку податкового року, з якого ви хочете, щоб вибір набув чинності, АБО
• У будь-який час протягом податкового року, що передує року, з якого ви хочете запровадити статус

Крок 4: Виконайте вимоги штату

Перевірте, чи вимагає ваш штат додаткових форм або документів для визнання статусу S Corp для цілей оподаткування штату.

Крок 5: Дотримуйтесь вимог (Комплаєнс)

Після обрання статусу:

• Виплачуйте собі розумну зарплату через фонд оплати праці
• Подавайте квартальні податкові декларації із зарплати, якщо у вас є працівники
• Подавайте щорічну Форму 1120-S до 15 березня
• Видавайте форми Schedule K-1 усім акціонерам
• Ведіть корпоративну документацію та проводьте обов'язкові збори

Поширені помилки, яких слід уникати

1. Невиплата собі розумної зарплати

Призначення мінімальної зарплати за наявності великих дивідендів привертає увагу податкової служби (IRS). Вивчіть ринкові зарплати у вашій галузі та платіть собі відповідно.

2. Пропуск дедлайну обрання статусу

Пізнє подання Форми 2553 може призвести до того, що ваш статус набуде чинності лише з наступного податкового року, що коштуватиме вам року потенційної економії на податках.

3. Ігнорування корпоративних формальностей

Непроведення зборів, відсутність протоколів або недотримання корпоративних процедур може поставити під загрозу ваш захист обмеженої відповідальності.

4. Змішування особистих та ділових фінансів

Тримайте банківські рахунки та кредитні картки окремо. Змішування коштів може призвести до зняття корпоративної завіси, що піддасть вас ризику особистої відповідальності.

5. Ненавмисне порушення вимог S-корпорації

Стежте за кількістю та відповідністю ваших акціонерів вимогам. Наявність навіть одного невідповідного акціонера або перевищення ліміту у 100 акціонерів призводить до втрати статусу S-корпорації.

Спростіть управління фінансами

У міру зростання вашого бізнесу — незалежно від того, чи це S-корпорація, чи інша структура — ведення чіткого та точного фінансового обліку стає життєво важливим. Відстеження співвідношення заробітної плати та розподілу прибутку, управління квартальними оціночними податками та підготовка до термінів подання звітності 15 березня вимагають надійних систем бухгалтерського обліку.

Beancount.io забезпечує облік у текстовому форматі (plain-text accounting), що дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними. На відміну від традиційного бухгалтерського програмного забезпечення, облік у текстовому форматі підтримує контроль версій, легко піддається аудиту та готовий до роботи з ШІ для сучасного бізнес-середовища. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому підприємці та фінансові фахівці обирають прозорі та гнучкі системи обліку для своїх компаній.

---

Джерела:

• Переваги та недоліки S-корпорацій | Wolters Kluwer
• Пояснення S-корпорацій: 10 основних переваг на 2025 рік | Посібник
• S Corp проти C Corp: пояснення основних відмінностей | Collective
• LLC проти S Corp: 12 факторів, які слід врахувати у 2025 році
• Sole Prop проти LLC проти S-Corp проти C-Corp: посібник з економії на податках
• Нагадування на кінець 2025 року щодо поширених додаткових пільг, спеціальні правила для акціонерів S-корпорацій з часткою 2%