S Corporation: Пълно ръководство за разбиране на тази бизнес структура

Изборът на правилната бизнес структура е едно от най-важните решения, които ще вземете като предприемач. Сред наличните опции S корпорацията — често наричана "S Corp" — се откроява като популярен избор за малки и средни предприятия, търсещи данъчни предимства и защита на личната отговорност. Но дали тя е подходяща за вашия бизнес?

В това всеобхватно ръководство ще разгледаме всичко, което трябва да знаете за S корпорациите: какво представляват, как работят, техните предимства и недостатъци и дали тази структура има смисъл за вашия бизнес.

Какво е S корпорация?

S корпорацията всъщност не е отделен тип бизнес субект като LLC или корпорация. Вместо това, тя е специално данъчно обозначение, предоставено от IRS (Службата за вътрешни приходи на САЩ), което позволява на корпорациите и LLC-тата да бъдат облагани по различен начин от традиционните C корпорации.

Буквата "S" в S Corporation се отнася до подглава S (Subchapter S) от Кодекса за вътрешните приходи, която установява тази опция за данъчно третиране. Когато даден бизнес избере статут на S Corp, той се превръща в така наречения "преходен субект" (pass-through entity) за данъчни цели.

Как работи преходното данъчно облагане

За разлика от традиционните C корпорации, които плащат корпоративен данък върху доходите преди разпределяне на печалбата към акционерите (които след това плащат индивидуален данък върху доходите върху тези разпределения — известно като "двойно данъчно облагане"), S корпорациите избягват това двойно данъчно бреме.

В една S Corp:

• Бизнес приходите, загубите, удръжките и кредитите „преминават“ към акционерите
• Акционерите отчитат тези позиции в личните си данъчни декларации
• Самият бизнес не плаща федерален корпоративен данък върху доходите
• Акционерите получават формуляр Schedule K-1, показващ техния дял от приходите и разходите на компанията

Това преходно третиране е подобно на начина, по който се облагат събирателните дружества и едноличните търговци, но с добавените предимства на корпоративната структура и защитата на ограничената отговорност.

Основни изисквания за формиране на S корпорация

IRS има строги изисквания за допустимост на S корпорациите. Вашият бизнес трябва да отговаря на всички следните критерии:

1. Първо трябва да бъде корпорация или LLC

S корпорацията е данъчен избор, а не вид бизнес субект. Първо трябва да формирате едно от двете:

• C корпорация (чрез подаване на учредителен акт във вашия щат)
• LLC (дружество с ограничена отговорност)

След като бъде формирано, можете да изберете данъчно третиране като S Corp чрез подаване на формуляр 2553 на IRS.

2. Местен бизнес, базиран в САЩ

Вашата компания трябва да бъде регистрирана в Съединените щати и да функционира като местен бизнес. Чуждестранни компании не могат да избират статут на S Corp.

3. Максимум 100 акционери

S корпорациите могат да имат не повече от 100 акционери. Това ограничение прави S Corp идеални за малки и средни предприятия, но ограничава потенциала за растеж на компании, планиращи мащабна експанзия.

4. Само граждани или пребиваващи в САЩ

Всички акционери трябва да бъдат граждани на САЩ или постоянно пребиваващи лица. Чужденци, които не пребивават в страната, не могат да бъдат акционери в S Corp, което ограничава възможностите за чуждестранни инвестиции.

5. Допустими видове акционери

Само физически лица, определени тръстове и имоти (estates) могат да бъдат акционери в S Corp. Следните субекти не могат да бъдат акционери:

• Събирателни дружества (Partnerships)
• Други корпорации
• Чужденци, които не пребивават в страната
• Повечето LLC-та

6. Един клас акции

S корпорациите могат да издават само един клас акции. Въпреки че можете да имате акции с право на глас и акции без право на глас, всички акции трябва да имат еднакви права върху разпределенията и ликвидационните приходи. Това ограничение намалява гъвкавостта при структуриране на собствеността и разпределението на печалбата.

7. Ограничения за типа бизнес

Определени видове бизнеси не отговарят на условията за статут на S Corp:

• Банки и финансови институции
• Застрахователни компании
• Местни международни търговски корпорации (DISCs)

8. Единодушно съгласие на акционерите

Всички акционери трябва да са съгласни с избора на S Corp. Дори един несъгласен акционер може да предотврати избора.

Основни предимства на S корпорациите

1. Избягване на двойното данъчно облагане

Най-съществената полза от статута на S Corp е премахването на двойното данъчно облагане. В една C корпорация печалбите се облагат на корпоративно ниво (понастоящем 21% федерална ставка), а след това акционерите плащат данъци отново върху дивидентите, които получават. S корпорациите елиминират напълно данъка на корпоративно ниво.

Пример: Ако вашата C Corp спечели $100,000 печалба:

• Корпоративен данък: $21,000 (ставка 21%)
• Печалба след данъци: $79,000
• Ако се разпредели като дивидент и сте в данъчна група от 24%: $18,960 допълнителен данък
• Общо данъчно бреме: $39,960 (39.96%)

При третиране като S Corp:

• Корпоративен данък: $0
• Личен данък върху преходния доход от $100,000 при 24% данъчна група: $24,000
• Общо данъчно бреме: $24,000 (24%)

2. Намаляване на данъците за самоосигуряване

Това е мястото, където S корпорациите наистина се отличават за собствениците-оператори. Когато управлявате еднолично търговско дружество или събирателно дружество, цялата бизнес печалба подлежи на данък за самоосигуряване (15.3% за социално и здравно осигуряване).

В една S корпорация само вашата заплата като служител подлежи на данъци върху трудовото възнаграждение. Всички допълнителни печалби, които получавате като разпределения (distributions), не подлежат на данъци за самоосигуряване — само на данък върху доходите.

Пример: Вашата S Corp генерира $120,000 печалба:

• Плащате си разумна заплата: $70,000 (подлежи на данъци върху заплатите)
• Вземате останалите $50,000 като разпределение (без данъци за самоосигуряване)
• Спестявания от разпределението на тези $50,000: приблизително $7,650 в данъци за самоосигуряване

Според данъчни експерти, след като започнете да печелите повече от $50,000 печалба, S корпорациите могат да спестят хиляди долари годишно от данъци за самоосигуряване и доходи.

3. Защита на ограничената отговорност

Подобно на корпорациите тип C и LLC, корпорациите тип S осигуряват защита на ограничената отговорност. Вашите лични активи обикновено са защитени от бизнес дългове и съдебни дела, като по този начин личните ви финанси се отделят от бизнес задълженията.

4. По-лесно прехвърляне на собственост

Акционерите в корпорация тип S могат да прехвърлят своите дялове по-лесно от собствениците на еднолични търговски дружества или съдружия. Въпреки че съществуват ограничения относно това кой може да притежава акции, самият процес на прехвърляне е опростен в сравнение с други бизнес структури.

5. Повишен бизнес авторитет

Оперирането като корпорация (дори и с данъчен статут тип S) може да повиши авторитета на вашия бизнес пред клиенти, доставчици и кредитори. Корпоративната структура е сигнал за стабилност и професионализъм.

Недостатъци и предизвикателства пред корпорациите тип S

1. Строги изисквания за съответствие

Корпорациите тип S са изправени пред повече регулаторни изисквания в сравнение с по-простите структури като едноличните търговци или съдружията:

• Подаване на годишни данъчни декларации за доходите чрез Формуляр 1120-S
• При наличие на служители – подаване на тримесечни данъчни декларации за заплати (Формуляр 941)
• Провеждане на редовни събрания на акционерите и директорите
• Водене на подробни корпоративни протоколи и записи
• Спазване на корпоративни формалности за запазване на защитата на ограничената отговорност

Неспазването на тези изисквания може да доведе до загуба на статута на S корпорация или до „пробиване на корпоративния воал“ (загуба на защитата на личната отговорност).

2. Засилен контрол от страна на IRS върху „разумното възнаграждение“

IRS знае, че собствениците-служители в корпорации тип S имат стимул да минимизират заплатата си (която подлежи на данъци върху заплатите) и да максимизират дистрибуциите (които не подлежат на такива данъци). За да предотврати злоупотреби, IRS изисква собствениците на S корпорации, които работят в бизнеса, да си изплащат „разумна“ заплата.

Понятието „разумно“ не е ясно дефинирано и зависи от фактори като:

• Индустриални стандарти за подобни позиции
• Вашата квалификация и отговорности
• Времето, посветено на бизнеса
• Сравними заплати във вашия географски район

IRS активно одитира корпорации тип S, при които възнаграждението на собственика изглежда твърде ниско. Ако определят, че заплатата ви е неразумна, те могат да преквалифицират дистрибуциите като възнаграждения, което води до начисляване на данъци за минали периоди, глоби и лихви.

3. По-ранен краен срок за подаване на данъци

Корпорациите тип S трябва да подадат своите данъчни декларации до 15 март (или 15-ия ден на третия месец след края на фискалната им година). Това е един месец по-рано от крайния срок 15 април за физически лица и корпорации тип C, което ви оставя по-малко време за подготовка.

4. Незабавна отмяна на статута при неспазване на правилата

Ако вашата корпорация тип S не успее да изпълни някое от изискванията на IRS — дори и неволно — IRS може незабавно да отмени статута ви. Например:

• Превишаване на лимита от 100 акционера
• Наличие на недопустим акционер
• Издаване на втори клас акции

Загубата на статут на S корпорация означава връщане към данъчно облагане като корпорация тип C, което потенциално създава неочаквано и значително данъчно бреме.

5. Ограничен потенциал за растеж

Лимитът от 100 акционера и ограниченията върху видовете акционери могат да ограничат способността ви да набирате капитал:

• Не можете да приемате инвестиции от фирми за рисков капитал (които обикновено инвестират чрез съдружия)
• Не можете да имате корпоративни или чуждестранни инвеститори
• Не можете да извършите първоначално публично предлагане (IPO), докато поддържате статут на S корпорация

6. Ограничение за един клас акции

Изискването за един клас акции ограничава гъвкавостта при структурирането на собствеността и разпределението на печалбата. Не можете, например, да:

• Създавате привилегировани акции с предимства при ликвидация
• Давате на различните акционери различни права върху печалбата
• Издавате конвертируеми ценни книжа, които обикновено се използват при финансиране на стартъпи

7. Ограничения върху допълнителните придобивки (Fringe Benefits)

За акционери, които притежават повече от 2% от компанията, повечето допълнителни придобивки се облагат като възнаграждение. Това включва:

• Премии за здравно осигуряване
• Групова застраховка „Живот“ над 50 000 долара
• Храна и настаняване

Стойността на тези придобивки трябва да бъде включена в заплатите по W-2 на акционера-служител, което намалява данъчните предимства на тези облаги.

Според последните насоки на IRS за 2025-2026 г., действителната стойност на допълнителните придобивки трябва да се определя ежегодно преди 31 декември, за да се позволи навременно удържане и депозиране на данъците върху заплатите. Неправилното отчитане на тези придобивки до 31 януари може да доведе до санкции.

8. Различно данъчно третиране в отделните щати

Докато корпорациите тип S се ползват с пряко облагане на федерално ниво, щатското данъчно третиране варира значително. Някои щати:

• Не признават статута на S корпорация и ги облагат като корпорации тип C
• Налагат данъци върху франчайза или други такси върху S корпорациите
• Имат изисквания за подаване на декларации, различни от федералните

Преди да изберете статут на корпорация тип S, проучете как вашият щат третира тези дружества, за да сте сигурни, че действително ще реализирате планираните данъчни облекчения.

Корпорация тип S спрямо други бизнес структури

S Corp срещу C Corp

Фактор	Корпорация тип S	Корпорация тип C
Данъчно облагане	Пряко облагане (облага се веднъж на ниво акционер)	Двойно данъчно облагане (корпоративен данък + данък върху дивидентите)
Корпоративна данъчна ставка	Без корпоративен данък	21% федерален корпоративен данък
Лимит на акционерите	Максимум 100 акционера	Неограничен брой акционери
Допустимост на акционерите	Само граждани/резиденти на САЩ; без корпоративни собственици	Всяко физическо или юридическо лице, местно или чуждестранно
Класове акции	Само един клас	Разрешени са множество класове
Потенциал за растеж	Ограничен от рестрикции	Неограничен; може да стане публична
Краен срок за данъци	15 март	15 април

Кога да изберете C Corp пред S Corp:

• Планирате да станете публична компания или да набирате рисков капитал
• Нуждаете се от чуждестранни или корпоративни инвеститори
• Искате да реинвестирате по-голямата част от печалбата в бизнеса (ниската корпоративна ставка от 21% може да бъде изгодна)
• Планирате да имате повече от 100 акционера

S Corp срещу LLC

Фактор	S Корпорация	LLC
Данъчно облагане	Проходно (освен ако не е избрано корпоративно облагане)	Проходно по подразбиране; може да избере облагане като S или C Corp
Данък за самоосигуряване	Само заплатата подлежи на данъци върху трудовото възнаграждение; разпределенията са освободени	Обикновено целият доход подлежи на данък за самоосигуряване (освен ако не е избрано S Corp)
Ограничения на собствеността	Макс. 100 акционери; само граждани/резиденти на САЩ	Неограничен брой членове; може да включва чуждестранни инвеститори
Видове членове	Физически лица, определени тръстове, наследства	Физически лица, корпорации, други LLC, чуждестранни инвеститори
Формалности	Изискват се корпоративни формалности (събрания, протоколи и др.)	Минимални формалности; по-голяма гъвкавост
Разпределение на печалбата	Трябва да следва процентите на собственост върху акциите	Може да разпределя печалбите гъвкаво според учредителния договор

Кога да изберете LLC пред S Corp:

• Искате максимална гъвкавост при управлението и разпределението на печалбата
• Имате или планирате да имате чуждестранни инвеститори
• Предпочитате по-малко формалности и изисквания за съответствие
• Вие сте инвеститор в недвижими имоти (LLC имат предимства при собствеността върху имоти)

Забележка: Едно LLC може да избере да бъде облагано като S Corp чрез подаване на Формуляр 2553, което ви дава най-доброто от двата свята: гъвкавостта на LLC с данъчното третиране на S Corp.

S Corp срещу Едноличен търговец/Съдружие

Фактор	S Корпорация	Едноличен търговец/Съдружие
Защита на отговорността	Да (ограничена отговорност)	Не (лична отговорност за бизнес дългове)
Данъчни спестявания от самоосигуряване	Да (разпределенията не подлежат на данък за самоосигуряване)	Не (целият доход подлежи на данък за самоосигуряване)
Сложност	Висока (корпоративни формалности, отделна данъчна декларация)	Ниска (проста структура, проходно данъчно облагане)
Разходи	По-високи (учредяване, съответствие, евентуална подготовка на данъци)	По-ниски (минимална настройка и поддръжка)
Авторитет	По-висок (корпоративна структура)	По-нисък (неформална структура)

Кога да изберете S Corp пред едноличен търговец:

• Вашият бизнес генерира над $50,000 печалба (където данъчните спестявания стават значителни)
• Искате защита на личната отговорност
• Готови сте да се справите с повишените изисквания за съответствие

Подходящ ли е статутът на S корпорация за вашия бизнес?

Статутът на S корпорация има смисъл, ако:

✅ Вашият бизнес генерира достатъчно печалба, за да си заслужават данъчните спестявания (обикновено $50,000+ годишно) ✅ Чувствате се комфортно с корпоративните формалности и изискванията за съответствие ✅ Вие сте гражданин или резидент на САЩ с акционери, базирани в САЩ ✅ Не планирате да надвишавате 100 акционери ✅ Няма да имате нужда от чуждестранни или корпоративни инвеститори ✅ Работите активно в бизнеса (за да оправдаете разумна заплата) ✅ Искате ограничена защита на отговорността с проходно данъчно облагане

Статутът на S корпорация може да не е подходящ, ако:

❌ Вашият бизнес е в ранен етап с минимална печалба ❌ Искате максимална гъвкавост в структурата на собствеността ❌ Планирате да търсите рисков капитал или да имате корпоративни инвеститори ❌ Искате в крайна сметка да станете публична компания ❌ Предпочитате минимална административна тежест ❌ Вашият щат не признава статута на S Corp или ги облага като C Corps

Как да регистрирате S корпорация

Ако сте решили, че статутът на S Corp е подходящ за вашия бизнес, ето как да продължите:

Стъпка 1: Учредете корпорация или LLC

Първо създайте основната бизнес единица:

• За корпорация: Подайте учредителен акт (articles of incorporation) във вашия щат
• За LLC: Подайте учредителен протокол (articles of organization) във вашия щат

Стъпка 2: Получете EIN

Кандидатствайте за Идентификационен номер на работодателя (EIN) от IRS, който ще ви е необходим за избора на S Corp.

Стъпка 3: Подайте Формуляр 2553

Подайте Формуляр 2553 на IRS (Election by a Small Business Corporation), за да изберете статут на S Corp. Този формуляр изисква:

• Основна информация за бизнеса
• Подробности за акционерите
• Подписи от всички акционери (единодушно съгласие)

Важни срокове: Подайте Формуляр 2553:

• Не по-късно от 2 месеца и 15 дни след началото на данъчната година, в която искате изборът да влезе в сила, ИЛИ
• По всяко време по време на данъчната година, предхождаща данъчната година, в която искате той да влезе в сила

Стъпка 4: Изпълнете щатските изисквания

Проверете дали вашият щат изисква допълнителни формуляри или документи, за да признае статута на S Corp за целите на щатското данъчно облагане.

Стъпка 5: Поддържайте съответствие

След като сте избрали статута:

• Изплащайте си разумна заплата чрез ведомост
• Подавайте тримесечни декларации за данъци върху заплатите, ако имате служители
• Подавайте годишен Формуляр 1120-S до 15 март
• Издавайте формуляри Schedule K-1 на всички акционери
• Поддържайте корпоративна документация и провеждайте задължителните събрания

Чести грешки, които трябва да се избягват

1. Неси изплащате разумна заплата

Получаването на минимална заплата и големи разпределения на печалбата привлича вниманието на IRS. Проучете сравними заплати във вашата индустрия и си плащайте съответно.

2. Пропускане на крайния срок за избор

Късното подаване на Формуляр 2553 може да доведе до това изборът ви да не влезе в сила до следващата данъчна година, което ще ви коства една година потенциални данъчни спестявания.

3. Игнориране на корпоративните формалности

Непровеждането на събрания, неподдържането на протоколи или неспазването на корпоративните процедури може да застраши вашата защита на ограничената отговорност.

4. Смесване на лични и бизнес финанси

Поддържайте отделни банкови сметки и кредитни карти. Смесването на средства може да „пробие корпоративната завеса“, излагайки ви на лична отговорност.

5. Невнимателно нарушаване на изискванията за S Corp

Следете броя и допустимостта на вашите акционери. Дори един недопустим акционер или превишаване на лимита от 100 акционери прекратява статута ви на S Corp.

Опростете финансовото си управление

С разрастването на вашия бизнес – независимо дали като S корпорация или друга структура – поддържането на ясни и точни финансови записи става от съществено значение. Проследяването на заплата спрямо разпределения (дивиденти), управлението на тримесечните прогнозни данъци и подготовката за крайния срок за подаване на декларации на 15 март изискват стабилни счетоводни системи.

Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текст (plain-text accounting), което ви осигурява пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови данни. За разлика от традиционния счетоводен софтуер, счетоводството в обикновен текст поддържа версии, подлежи на лесен одит и е готово за работа с изкуствен интелект в модерната бизнес среда. Започнете безплатно и вижте защо предприемачите и финансовите специалисти избират прозрачни и гъвкави счетоводни системи за своя бизнес.

---

Източници:

• Предимства и недостатъци на S Corporation | Wolters Kluwer
• Обяснение на S Corporation: 10 ключови предимства за 2025 г. | Ръководство
• S Corp срещу C Corp: Обяснение на ключовите разлики | Collective
• LLC срещу S Corp: 12 фактора, които да вземете предвид през 2025 г.
• Sole Prop срещу LLC срещу S-Corp срещу C-Corp: Ръководство за данъчни спестявания
• Напомняния за края на 2025 г. относно обичайните допълнителни придобивки, специални правила за 2% акционери в S Corp