Ak máte 50 rokov alebo viac, zarobili ste v minulom roku viac ako 150 000 USD na mzdách W-2 a každý december ste potichu odkladali dodatočné predzdanené doláre do svojho 401(k), rok 2026 vám túto možnosť zobral. Od tohto roka musia „dobiehacie“ príspevky, na ktoré sa starší, vysoko zarábajúci pracovníci spoliehajú pri uzatváraní dôchodkovej medzery, ísť namiesto toho na Roth účet – žiadne daňové odpočty, žiadna voľba a žiadna ochranná lehota, len čo sa uzavrie okno pre dodržiavanie predpisov vášho plánu.
Toto nie je návrh ani téma z pripravovaného zákona. Je to konečné pravidlo podľa zákona SECURE 2.0 a mení spôsob, akým musia majitelia firiem, kľúčoví zamestnanci a mzdové systémy, ktoré ich obsluhujú, fungovať od 1. januára 2026.
Čo sa skutočne zmenilo
§ 603 zákona SECURE 2.0 vyžaduje, aby dobiehacie príspevky od vysoko zarábajúcich účastníkov v plánoch 401(k), 403(b) a vládnych plánoch 457(b) boli označené ako Roth príspevky – to znamená, že sú financované z dolárov po zdanení a rastú oslobodené od dane, namiesto toho, aby znižovali váš zdaniteľný príjem ako tradičný predzdanený príspevok.
Pravidlo sa vzťahuje len na dobiehaciu časť vašich príspevkov, nie na celý váš odvod. Pre rok 2026:
- Štandardný limit na odvody zamestnanca je 24 500 USD. Túto sumu môžete stále rozdeliť ľubovoľne medzi predzdanené a Roth príspevky.
- Štandardný limit na dobiehacie príspevky pre účastníkov vo veku 50 a viac rokov je 8 000 USD.
- Zvýšený limit na dobiehacie príspevky pre účastníkov, ktorí počas roka dosiahnu vek 60, 61, 62 alebo 63 rokov, je 11 250 USD.
Ak sa na vás vzťahuje mandát, táto dobiehacia suma – 8 000 USD alebo 11 250 USD – musí ísť na Roth účet. Všetko pod základným limitom 24 500 USD nie je ovplyvnené a zostáva na vašom výbere.
Koho mandát zasiahne
Spúšťač je na papieri jednoduchý: musíte mať 50 rokov alebo viac do 31. decembra roka, v ktorom prispievate, a vaše FICA mzdy z predchádzajúceho roka od toho istého zamestnávateľa museli presiahnuť 150 000 USD (hranica, ktorá je indexovaná a v nasledujúcich rokoch mierne stúpne).
Dva detaily ľudí zaskočia:
Meria sa na zamestnávateľa, nie na domácnosť alebo kombinovaný príjem. FICA mzdy znamenajú to, čo je uvedené na vašom W-2 – Box 3 (mzdy pre sociálne zabezpečenie, ohraničené ročným základom) alebo Box 5 (mzdy pre Medicare, ktoré sú neohraničené a zvyčajne relevantnejšie pre vysoko zarábajúcich). Ak ste v polovici roka zmenili prácu alebo mzda vašej firmy neprekročila 150 000 USD u žiadneho jednotlivého zamestnávateľa v minulom roku, mandát sa vás vôbec nemusí týkať, aj keď je váš kombinovaný príjem vysoko v šesťciferných číslach.
Vzťahuje sa len na mzdy W-2, nie na príjem K-1. Toto je detail, ktorý je najdôležitejší pre majiteľov malých firiem. Ak ste partner v partnerstve, člen LLC zdaňovaný ako partnerstvo alebo inak dostávate K-1 namiesto W-2, mandát Rothových dobiehacích príspevkov sa na vás nevzťahuje – „vekový a mzdový“ test SECURE 2.0 je napísaný okolo FICA miezd a príjem K-1 nie sú FICA mzdy. Ale ak prevádzkujete svoju firmu ako S-corp a vyplácate si mzdu W-2 nad hranicou, vaše vlastné dobiehacie príspevky do vášho solo 401(k) alebo firemného plánu podliehajú rovnakému pravidlu ako u každého iného zamestnanca.
Pasca len pre Roth: Žiadna Roth možnosť, žiadny dobiehací príspevok
Tu je časť, ktorá zaskočí sponzorov plánov: ak váš 401(k) plán neponúka možnosť Roth odvodu, dotknutí účastníci nemôžu robiť dobiehacie príspevky v žiadnej forme – nie predzdanené, nie Roth, vôbec žiadne. Plán musí buď pridať Roth funkciu, alebo fakticky obmedziť vysoko zarábajúcich na základný limit odvodu, len čo dosiahnu hranicu.
Pre malú firmu prevádzkujúcu solo 401(k) alebo firemný plán prostredníctvom externého správcu (TPA) sa to oplatí skontrolovať teraz, nie v decembri. Nie každý starší 401(k) dokument obsahuje Roth ustanovenia a ich pridanie si vyžaduje dodatok k plánu – väčšina plánov musí byť upravená do 31. decembra 2026, aby odrážala novú požiadavku, bez ohľadu na to, či plán funguje na kalendárny alebo fiškálny rok. IRS uviedol, že dodržiavanie konečných nariadení v dobrej viere je dostatočné pre samotný rok 2026, ale táto ochranná lehota končí s plánovacím rokom začínajúcim 1. januára 2027.
Prečo na tom záleží viac, ako by sa zdalo
Na prvý pohľad znie „váš dobiehací príspevok ide na Roth účet namiesto predzdaneného“ ako malá mechanická zmena. V praxi ide o zmysluplný posun v načasovaní daní presne pre tých ľudí, ktorým malo ustanovenie o dobiehacích príspevkoch pomôcť.
55-ročný majiteľ firmy, ktorý zvykol chrániť 8 000 USD pred zdanením v tomto roku, teraz platí bežnú daň z príjmu z týchto 8 000 USD vopred. Pri 32% hraničnej federálnej sadzbe je to približne 2 560 USD dane v bežnom roku, ktorá bola predtým odložená – peniaze, ktoré teraz musia prísť z hotovostného toku namiesto zostatku na účte o desaťročia neskôr. Kompenzáciou je, že 8 000 USD a všetok ich budúci rast vyjdú pri odchode do dôchodku úplne oslobodené od dane, čo je dobrá dohoda, ak očakávate, že budete neskôr v podobnej alebo vyššej daňovej pásme. Ale je to tohtoročný zásah do hotovostného toku, s ktorým mnohí majitelia nepočítali, najmä ak rátali s tým, že tento odpočet vykompenzuje silný rok.
Ak spravujete mzdy pre zamestnancov, ktorí prekračujú hranicu 150 000 USD, existujú aj prevádzkové náklady: váš poskytovateľ miezd alebo TPA musí správne identifikovať mzdy z predchádzajúceho roka na zamestnanca a automaticky presmerovať voľby dobiehacích príspevkov na správny typ účtu. Pomýliť sa – nechať dobiehací príspevok zamestnanca s povinným Roth pristáť v predzdanenej kategórii – vytvára bolesť hlavy s opravou, ktorú musia sponzori plánov teraz zachytiť skôr, ako sa zmení na zlyhanie v dodržiavaní predpisov.
Čo urobiť pred koncom roka
- Skontrolujte svoj plánovací dokument, či obsahuje Roth odvodovú funkciu. Ak sponzorujete solo 401(k) alebo malý firemný plán a je len predzdanený, porozprávajte sa so svojím TPA alebo poskytovateľom plánu o jeho úprave pred termínom dodržiavania predpisov.
- Vytiahnite minuloročné mzdy z W-2 Box 5 pre seba a všetkých zamestnancov nad 50 rokov. Toto číslo určuje, koho sa to týka pre príspevky v roku 2026 – nie váš projektovaný príjem na tento rok.
- Vo svojej kontrole dodržiavania predpisov oddeľte majiteľov s W-2 od partnerov s K-1. Zamestnanci-majitelia S-corp sú v rozsahu; partneri v partnerstvách a LLC vo všeobecnosti nie sú, v závislosti od toho, ako sú platení.
- Modelujte vplyv na hotovostný tok. Ak ste vy alebo kľúčový zamestnanec ovplyvnení, naplánujte si zaplatenie dane z dobiehacej sumy tento rok namiesto jej odloženia – odpočet, s ktorým ste rátali, už nie je k dispozícii.
- Potvrďte so svojím poskytovateľom miezd, že môžu označiť dotknutých zamestnancov a automaticky rozdeliť dobiehacie príspevky na Roth zdroj, namiesto spoliehania sa na manuálne sledovanie.
Udržujte svoje dôchodkové a mzdové záznamy v poriadku
Pravidlá ako toto sa točia okolo jedného čísla – minuloročných W-2 miezd od jedného zamestnávateľa – takže presnosť vašich mzdových a kompenzačných záznamov je dôležitejšia ako zvyčajne. Beancount.io vám poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré môžete priamo dotazovať a auditovať: sumy miezd, príspevky zamestnávateľa a aktivita dôchodkového plánu sú všetky v súboroch riadených verziami namiesto čiernej skrinky mzdového dashboardu, takže môžete presne overiť, ktorú hranicu ste prekročili a kedy. Začnite zadarmo a majte čísla, ktoré riadia rozhodnutia, ako je toto, plne pod svojou kontrolou.