Ak ste samostatne zárobkovo činná osoba, môžete byť súčasne svojím vlastným zamestnávateľom aj zamestnancom – a IRS vám umožňuje prispievať do plánu 401(k) v oboch rolách. Ak to v roku 2026 urobíte správne, podnik s jedným vlastníkom môže uložiť až 72 000 USD na dôchodkové sporenie (viac, ak máte 50+ rokov). Ak to urobíte nesprávne, buď prídete o tisíce dolárov daňovo odloženého priestoru, alebo zmeškáte termín, ktorý pre daný rok potichu uzavrie celú jednu kategóriu príspevkov.
Solo 401(k) – oficiálne "jedno-účastnícky 401(k)" – je jedným z najštedrejších dôchodkových účtov dostupných pre freelancerov, konzultantov a majiteľov malých podnikov bez zamestnancov na plný úväzok okrem manžela/manželky. Jeho pravidlá sú však skutočne mätúce, pretože vypĺňate obe strany transakcie, ktorá normálne zahŕňa dve samostatné strany. Tu je návod, ako v skutočnosti fungujú matematika, termíny a zmeny špecifické pre rok 2026.
Čo je Solo 401(k) (a kto má nárok)
Solo 401(k) je štandardný plán 401(k) pre podnik bez zamestnancov okrem majiteľa a prípadne manžela/manželky, ktorý tiež pracuje v podniku. Riadi sa rovnakými základnými pravidlami ako 401(k) vo veľkej spoločnosti – len vy ste zároveň sponzor plánu, správca aj jediný účastník.
Máte nárok, ak:
- Máte príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti (živnosť, jednočlenná s.r.o., partnerstvo alebo S-corp/C-corp bez zamestnancov podľa bežného práva)
- Jediná ďalšia osoba na výplatnej páske, ak vôbec nejaká, je váš manžel/manželka
V momente, keď prijmete zamestnanca, ktorý nie je manželom/manželkou a spĺňa podmienky oprávnenosti (zvyčajne odpracuje 1 000+ hodín ročne), musíte mu plán zvyčajne sprístupniť a začať testovanie nediskriminácie – vtedy väčšina majiteľov samostatných podnikov buď prejde na iný typ plánu, alebo nového zamestnanca udrží v samostatnej dôchodkovej štruktúre. Pokiaľ ste len vy, testovacie požiadavky sa neuplatňujú, čo udržuje administratívu jednoduchú.
Dve kategórie príspevkov, vysvetlené
Toto je časť, ktorá ľudí mätie: môžete prispievať do svojho vlastného plánu v dvoch samostatných kapacitách a limity sa pre každú z nich vypočítavajú inak.
1. Príspevky zamestnanca (voliteľné odloženie)
Ako "zamestnanec" môžete v roku 2026 odložiť až 24 500 USD zo svojej odmeny (nárast z 23 500 USD v roku 2025), pred zdanením alebo do Roth v závislosti od ustanovení vášho plánu. Toto je rovnaký limit, ktorý platí pre každého, kto prispieva do pracovného 401(k) – ide o osobný strop v rámci všetkých plánov typu 401(k), ktorých sa zúčastňujete, nie strop na jeden plán. Ak máte aj denné zamestnanie s 401(k) a maximalizujete tam voliteľné odloženie, nemôžete tiež odložiť 24 500 USD do svojho Solo 401(k) – túto kategóriu ste už vyčerpali.
Ak máte 50 rokov alebo viac k 31. decembru 2026, môžete pridať dobiehací príspevok navyše:
- Vek 50–59 a 64+: ďalších 8 000 USD, celkové voliteľné odloženie 32 500 USD
- Vek 60–63 ("super dobiehanie"): ďalších 11 250 USD, celkové voliteľné odloženie 35 750 USD
Super dobiehanie je pevná suma stanovená zákonom (150 % základného dobiehania z roku 2024), takže sa nehýbe s infláciou ako štandardné dobiehanie.
2. Príspevky zamestnávateľa (podiel na zisku)
Ako "zamestnávateľ" môže váš podnik tiež prispieť až 25 % z odmeny – vypočítané odlišne v závislosti od typu vašej entity. Pre S-corp alebo C-corp je to 25 % z vašich miezd na W-2. Pre živnosť, partnerstvo alebo jednočlennú s.r.o. zdaňovanú ako zanedbateľnú entitu je výpočet bližšie k 20 % z čistého príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti, pretože pracovný list IRS Publication 560 najprv odpočíta samotný príspevok zamestnávateľa a polovicu vašej dane zo samostatnej zárobkovej činnosti pred aplikáciou percenta – ide o kruhový výpočet, ktorý väčšina ľudí necháva spracovať svojmu daňovému softvéru alebo poskytovateľovi plánu namiesto ručného výpočtu.
Odmena použitá pre tento výpočet je pre rok 2026 stropovaná na 360 000 USD.
Kombinovaný limit
Spočítajte obe kategórie a celková suma nesmie presiahnuť celkový limit pre rok 2026 vo výške 72 000 USD pre účastníkov do 50 rokov, 80 000 USD pre vek 50–59 a 64+ alebo 83 250 USD pre kategóriu super dobiehania 60–63. V praxi má len veľmi málo majiteľov samostatných podnikov dostatočný čistý príjem na dosiahnutie kombinovaného stropu len prostredníctvom príspevkov zamestnávateľa – voliteľné odloženie je zvyčajne to, čo vás pri miernom príjme dostane najbližšie k maximu, pretože môžete odložiť 100 % odmeny až do dolárového limitu bez ohľadu na 25 % test zamestnávateľa.
Nový zvrat s povinným Roth dobiehaním pre rok 2026
Od 1. januára 2026 nadobúda účinnosť povinné Roth dobiehanie podľa SECURE 2.0: ak máte 50 rokov alebo viac a vaše mzdy presiahli 145 000 USD v predchádzajúcom roku, vaše dobiehacie príspevky musia ísť na Roth (po zdanení) účet namiesto pred zdanením. To záleží odlišne od vašej podnikateľskej štruktúry:
- Živnostníci a partneri sú v praxi oslobodení, pretože pravidlo je viazané na mzdy FICA W-2 a živnostníci nedostávajú mzdy W-2.
- Majitelia S-corp a C-corp, ktorí si vyplácajú mzdy W-2 nad hranicou, podliehajú tomuto pravidlu – ich dobiehanie (vrátane akéhokoľvek super dobiehania) musí byť Roth.
Ak váš dokument plánu v súčasnosti neumožňuje Roth príspevky a ste dotknutý majiteľ S-corp/C-corp, budete musieť plán do konca roka zmeniť alebo prísť o možnosť dobiehania na rok 2026 úplne – základný plán sa nestáva nevyhovujúcim, jednoducho nemôžete túto funkciu využiť.
Prečo termín nie je vždy 15. apríl
Termíny Solo 401(k) majú dve rôzne cesty v závislosti od toho, či je to prvý rok s plánom.
Nasledujúce roky (plán už existoval 1. januára): Rozhodnutie odložiť časť odmeny ako príspevok zamestnanca sa musí urobiť do 31. decembra daňového roka – nemôžete sa v marci rozhodnúť, že by ste si želali odložiť viac z minuloročného príjmu. Skutočný vklad príspevkov zamestnanca aj zamestnávateľa však možno vykonať až do termínu podania daňového priznania vrátane predĺženia. Pre živnostníka na kalendárny rok je to 15. október nasledujúceho roka, ak požiadate o predĺženie.
Prvý rok plánu: Vďaka SECURE 2.0 majú živnostníci a majitelia jednočlenných s.r.o. skutočne užitočnú výnimku – môžete si založiť nový Solo 401(k) po skončení kalendárneho roka a stále vykonať spätné voliteľné odloženie príspevkov za práve skončený rok. Toto spätné odloženie v prvom roku však musí byť rozhodnuté a vložené do pôvodného termínu podania daňového priznania, bez ohľadu na predĺženia – 15. apríl pre väčšinu živnostníkov, nie 15. október. Zmeškajte tento nepredĺžený termín a možnosť spätného odloženia zamestnanca je pre daný rok stratená, aj keď príspevok zamestnávateľa môže byť ešte vložený neskôr v rámci predĺženého termínu.
Inými slovami: termín, ktorý je dôležitý, závisí od (1) či je to prvý rok a (2) ktorú z dvoch kategórií príspevkov financujete. Zameniť tieto termíny je najčastejším spôsobom, ako majitelia samostatných podnikov náhodne obmedzia svoje príspevky len na menší príspevok zamestnávateľa, keď mali v úmysle tiež odložiť ako zamestnanec.
Požiadavky na vykazovanie
Keď váš Solo 401(k) dosiahne 250 000 USD alebo viac v kombinovaných aktívach plánu k koncu roka, ste povinný každoročne podávať formulár 5500-EZ. Pod touto hranicou je väčšina sólových plánov oslobodená od povinnosti podávania – ale sledujte svoj zostatok každý december, aby ste nezmeškali rok, kedy ju prekročíte, pretože samotný formulár (a akákoľvek pokuta za jeho neskoré podanie) je neúprosný voči "neuvedomil som si."
Prečo je dôležité urobiť to správne nad rámec odpočtu
Príspevok do Solo 401(k) nie je len daňový odpočet – je to číslo, ktoré sa musí čisto zosúladiť s vašimi účtami. Príspevok zamestnávateľa znižuje zdaniteľný príjem vášho podniku a musí sa vykázať ako náklad (alebo úprava vlastného imania, v závislosti od typu entity) v období, keď je skutočne financovaný, nie v období, ku ktorému je priradený. Ak sa odloženie zamestnanca a príspevok zamestnávateľa ocitnú v rôznych daňových rokoch – čo sa stáva často vzhľadom na pravidlá termínov uvedené vyššie – vaše účtovníctvo musí presne odrážať toto rozdelenie, aby váš účtovník nemusel rekonštruovať z bankových výpisov v apríli.
Toto je presne ten druh detailu, ktorý sa ľahko stratí v tabuľke alebo v čiernej skrinke účtovnej aplikácie, najmä keď sa jedno rozhodnutie o príspevku dotýka výplatnej pásky, odmeny majiteľa a dôchodkového účtu naraz. Beancount.io účtovníctvo v čistom texte uchováva každú transakciu – vrátane dôchodkových príspevkov – v súboroch riadených verziou a čitateľných pre človeka, takže vy (alebo váš účtovník) môžete presne vidieť, kedy bol príspevok zaznamenaný, čo ovplyvnil a prečo, o mesiace alebo roky neskôr. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a majitelia podnikov s finančným zmýšľaním prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte pre záznamy, ktoré zostávajú auditovateľné dlho po skončení daňovej sezóny.