Если вы самозанятый в Исландии, налоговые органы уже решили, сколько вы зарабатываете — или, по крайней мере, какой минимум они готовы принять. Каждый год Управление внутренних доходов Исландии (Ríkisskattstjóri) публикует справочные суммы для reiknað endurgjald, «расчётного вознаграждения»: зарплаты, которую вы обязаны начислить себе за работу в собственном бизнесе. На 2026 год эти минимумы выросли примерно на 7,7% во всех категориях, а порог освобождения для малой деятельности подскочил с 450 000 крон до 700 000 крон в год. Если ваши расчёты удержаний на 2026 год всё ещё используют прошлогодние цифры, они уже неверны.
В этом руководстве объясняется, на кого распространяются правила, каковы минимальные суммы на 2026 год для каждого вида работы, что добавляется сверх базовой цифры и как законно отчитаться о меньшей сумме, если ваша реальность действительно не дотягивает.
Что такое «расчётное вознаграждение»
Любой, кто работает в собственном бизнесе, обязан рассчитать зарплату (reiknað endurgjald, буквально «расчётное вознаграждение») за эту работу. Это не игрушечные деньги: вменённая зарплата приравнивается к обычной заработной плате, выплачиваемой наёмному работнику. Это означает, что на неё распространяются подоходный налог, удерживаемый у источника (staðgreiðsla), налог социального страхования (tryggingagjald) и взносы в пенсионный фонд (iðgjald í lífeyrissjóð).
Обязательство охватывает три группы:
- Индивидуальные предприниматели, работающие от своего имени и под своим кеннитала (национальным идентификационным номером).
- Партнёры в бизнесе, управляемом совместно с другими лицами.
- Контролирующие лица в компаниях — те, кто сам или вместе с супругом(ой), детьми, родителями, братьями, сёстрами, другими близкими родственниками или другими активными акционерами владеет 50% и более юридического лица, лично владея при этом не менее чем 5%. Та же логика распространяется на группы активных акционеров без родственных связей, совместно владеющих более чем 50%. Единственное исключение: работа в компании, акции которой котируются на публичном фондовом рынке.
Основной критерий — рыночный тест: ваше расчётное вознаграждение не должо быть ниже того, что вы заработали бы, выполняя ту же работу у постороннего работодателя. Та же рыночная проверка применяется к вашему супругу(е), вашим детям младше 16 лет и близким родственникам, работающим в бизнесе. Годовые справочные суммы — это конкретное выражение этого теста налоговыми органами: минимальные ориентиры, публикуемые каждый год в разделе B «Юридического вестника» (Stjórnartíðindi), рассчитанные на основе фактических заработков за сопоставимую работу плюс стоимость любых натуральных льгот.
Что нового в 2026 году
Два изменения имеют значение для планирования на этот год:
- Справочные суммы выросли примерно на 7,7% во всех категориях. Минимальный ежемесячный доход индивидуального специалиста вырос с 1 113 000 крон до 1 199 000 крон; индивидуального рабочего — с 755 000 крон до 813 000 крон; стартовая ставка для впервые начинающего индивидуального предпринимателя в общем бизнесе — с 632 000 крон до 681 000 крон. Увеличение единообразно, поскольку цифры соответствуют росту согласованной заработной платы на сопоставимых должностях наёмных работников.
- Порог освобождения от удержаний для малой деятельности вырос до 700 000 крон в год, по сравнению с 450 000 крон в 2025 году. Если ваше предполагаемое расчётное вознаграждение от деятельности составляет менее 700 000 крон за год (примерно 5 800 долларов США при курсе около 121 кроны за доллар, сентябрьский курс 2026 года), эта деятельность выводится из системы удержаний. Обратите внимание, чего это не делает: это порог удержания, а не освобождение от декларирования дохода. Не относитесь к нему как к необлагаемой льготе.
Минимальные суммы на 2026 год по видам работ
Правила разделяют работы на категории с А по H, с подкатегориями, определяемыми в основном числом людей, работающих вместе с вами. Годовые цифры — это просто ежемесячные, умнженные на двенадцать. Вот цифры, которые наиболее важны для фрилансеров и индивидуальных предпринимателей, с приблизительными эквивалентами в долларах США:
А: Профессиональные услуги (sérfræðiþjónusta)
Специалисты, которые также управляют операцией, с разбивкой по численности персонала — от 2 397 000 крон в месяц (около 19 800 долларов США) для практики с более чем пятнадцатью сотрудниками, далее по убыванию: 2 158 000, 2 038 000, 1 917 000, 1 679 000 и 1 440 000 крон. Врачи, юристы, лицензированные аудиторы и инженеры попадают в более высокие подкатегории, даже если у них мало сотрудников или их нет вовсе. Ключевая строка для независимых профессионалов:
- А(9) — индивидуальный специалист: 1 199 000 крон/месяц, 14 388 000 крон/год (около 9 900 долларов США/месяц, 119 000 долларов США/год).
B: Общий бизнес, промышленность, торговля, рыболовные операции и услуги
Владельцы-управляющие, опять же с разбивкой по численности персонала: 2 016 000 крон в месяц при 15+ сотрудниках, ступенчато снижаясь до 1 812 000, 1 508 000 и 1 173 000 крон.
- B(5) — работа в одиночку или с менее чем двумя сотрудниками: 933 000 крон/месяц, 11 196 000 крон/год (около 7 700 долларов США/месяц).
- B(9) — впервые начинающий, только первый год: 681 000 крон/месяц, 8 172 000 крон/год (около 5 600 долларов США/месяц).
C: СМИ, художники, артисты, издатели, специализированные продажи и услуги
Это категория, в которую попадает большинство фрилансеров: журналисты, кинематографисты, художники, артисты, продавцы недвижимости и автомобилей, бухгалтерские услуги, учителя, автошколы и поставщики курсов, а также медицинские работники с университетским образованием, такие как медсёстры и эрготерапевты, которым не подходит ни одна другая категория. Уровни для управляемых операций — от 1 947 000 до 1 356 000 крон в месяц.
- C(5) — с менее чем двумя сотрудниками: 1 129 000 крон/месяц, 13 548 000 крон/год.
- C(6) — работающий по-настоящему в одиночку, без сотрудников или субподрядного труда: 795 000 крон/месяц, 9 540 000 крон/год (около 6 570 долларов США/месяц).
- C(9) — впервые начинающий, только первый год: 709 000 крон/месяц, 8 508 000 крон/год.
D: Сертифицированные рабочие и личные услуги
Лицензированные ремёсла, массажисты и другие работники личных услуг без университетского диплома в своей области. (Если управление — основная работа и с вами работают более пяти человек, вы переводитесь в уровни B.)
- D(1) — с двумя-пятью сотрудниками: 969 000 крон/месяц.
- D(2) — в одиночку или с менее чем двумя сотрудниками: 813 000 крон/месяц, 9 756 000 крон/год (около 6 720 долларов США/месяц).
- D(9) — впервые начиающий, только первы год: 589 000 крон/месяц, 7 068 000 крон/год.
E: Операторы машин, уборщики, няни, работники по уходу и другая неквалифицированная индивидуальная работа
Работы, не требующие профессионального образования (например, водительские права не считаются), разделены на операторов транспортных средств/машин и всех остальных:
- E(1)/E(3) — с двумя-пятью сотрудниками: 886 000 / 816 000 крон/месяц.
- E(2) — индивидуальный оператор: 702 000 крон/месяц.
- E(4) — индивидуальный неквалифицированный работник: 651 000 крон/месяц, 7 812 000 крон/год (около 5 380 долларов США/месяц), можно снизить на 15%, если вы работаете полностью один.
- E(9) — впервые начиающий, только первы год: 472 000 крон/месяц, 5 664 000 крон/год (около 3 900 долларов США/месяц) — самая низкая ежемесячная минимальная сумма в системе.
F: Моряки
Капитан — 1 216 000 крон, помощник капитана/механик — 1 135 000 крон, кок/боцман — 1 010 000 крон, матрос и экипаж малых судов — 813 000 крон в месяц — но это нижние границы другого механизма: расчётное вознаграждение должно быть не менее доли улова (aflahlut) по коллективному договору, соответствующей сопоставимому экипажу на том же или сопоставимом судне. Удержания в течение года могут использовать табличные цифры; налоговая декларация должна соответствовать проверке стоимости улова.
G: Фермеры
Овцеводы: 265 000 крон/месяц при содержании до 400 овец на зимнем кормлении, 363 000 крон — сверх этого. Молочное животноводство: 391 000 крон/месяц при до 25 дойных коров, 536 000 крон — сверх этого. Другое земледелие (свиньи, птица, лошади, овщи) — 595 000 крон; звероводство — 747 000 крон. При смешанном ведении хозяйства вы классифицируетесь по той отрасли, которая приносит большую часть дохода, а фермерские пары оцениваются каждый по своему вкладу с разделением прибыли пропорционально их расчётным зарплатам.
H: Супруги и дети
Супруг(а), работающий(ая) в вашем бизнесе (или в компании, которую вы контролируете), обычно оценивается по коллективному договору для соответствующей работы — но не ниже 1 220 000 крон/месяц для специалиста, 651 000 крон для рабочего или 405 000 крон для неквалифицированного работника. Работающие дети получают собственные строки: 283 000 крон/месяц для 15-летнего, 244 000 крон для 13- и 14-летних.
Что добавляется сверху
Табличная цифра — это отправная точка, а не итог. Поверх накладываются три слоя:
Натуральные льготы. Любые привилегии — классический пример — автомобиль компании — оцениваются по правилам налогообложения и добавляются к справочной сумме для вашей категории. Минимальные суммы предполагают денежную зарплату по тарифным ставкам; льготы добавляются сверху.
Налог социального страхования. На 2026 год общая ставка tryggingagjald составляет 6,35% от вознаграждения (в базу включается доля работодателя в пенсионных взносах), с дополнительными 0,65% для рыбаков. Поскольку самозанятое лицо является одновремено и работодателем, и работником, этот налог выплачивается из бизнеса.
Пенсионные взносы. Исландия требует, чтобы каждий в возрасте от 16 до 70 лет состоял в пенсионном фонде, с минимальным общим взносом 15,5% от валовой зарплаты — обычно 4% доля работника плюс 11,5% доля работодателя. Самозанятый платит обе половины.
Возьмём индивидуального консультанта на минимальной ставке A(9) в 1 199 000 крон в месяц (около 9 900 долларов США). Пенсионные взносы в размере 15,5% составят примерно 185 800 крон, разделённые на 4% долю работника и 11,5% долю работодателя. Налог социального страхования в размере 6,35% на зарплату плюс долю пенсионных взносов работодателя добавит ещё примерно 85 000 крон (около 700 долларов США). И только затем вступает в игру подоходный налог: национальные ставки на 2026 год составляют 16,55% до 5 977 470 крон в год, 23,05% до 16 781 397 крон и 31,35% сверх этого — плюс муниципальный подоходный налог по ставке каждого муниципалитета. Вменённая зарплата, которая выглядела как 119 000 долларов в год, несёт несколько тысяч долларов расходов на стороне работодателя, прежде чем будет рассчитана хотя бы одна крона подоходного налога.
Законные способы отчитаться о меньшей сумме
Справочные суммы — это минимальные ориентиры, а не неопровержимые факты. Система предусматривает несколько документированных путей ниже таблицы:
- У вас естъ другая работа по найму. Если вы также работаете на обычной работе (или имеете вторую деятельность с собственным расчётным вознаграждением), справочная сумма может быть уменьшена на сумму, на которую этот другой доход превышает 50% справочной суммы — но не ниже 25% от неё. Пример: при справочной сумме A(9) в 1 199 000 крон и основной работе, платящей 900 000 крон, уменьшение составяет 900 000 − 599 500 = 300 500 крон, оставляя 898 500 крон — безопасно выше минимального порога в 299 750 крон.
- Вы действительно впервые начинаете. Подкатегории (9) в B, C, D и E существуют только для людей, впервые начинающих независимую деятельность, и только на один год с момента запуска. На второй год вы переходите на обычную индивидуальную ставку (например, C(6)).
- Ваша деятельность действительно мала. При предполагаемом вознаграждении ниже 700 000 крон в год деятельность выводится из сферы удержаний. И если ваша одобренная смета настолько низка, что в течение всего года не возникнет никаких удержаний ни для вас, ни для вашего супруга(и), вы можете подать заявление на подачу декларации о расчётном вознаграждении (skilagrein vegna reiknaðs endurgjalds) всего раз в год — при условии, что вы не используете свой личный налоговый вычет против других доходов.
- Ваши факты действительно не соответствуют таблице. Вы можете заявить более низкую сумму в декларации, но вы обязаны приложить доказательства и обоснование: объём и характер работы, ваши другие оплачиваемые работы, ваши ставки за проданную работу, результаты прошлого года, прогноз на текущий год и капитал, вложенный в бизнес. Налоогвые органы принимают более низкую сумму только в том случае, если документы её оправдывают — в противном случае вас повысят до справочной суммы. Одна защита для индивидуальных предпринимателей: такое повышение не может привести бизнес к убытку сверх обычной амортизации за год, а для пенсионеров по старости или инвалидности, ведущих бизнес, оно вообще не может создать убыток. (Этот предел убытков не применяется к компаниям.)
- Пары разделяют по вкладу. Когда супруги или совместно облагаемые партнёры ведут бизнес вместе, каждий устанавливает свою собственную цифру по правилам, и прибыль делится межд ними пропорционально этим цифрам.
Что не работает — это молчание. Если Директор считает вашу оценку удержаний за год ниже минимальной, он сам устанавливает вознаграждение и удержания с него — и он может отступить от минимальной суммы только на основании вашего письменного объянения с подтверждающими данными. Бремя доказывания лежит только на одной стороне.
Ошибки, приводящие к пересмотрам
- Выплата себе ничего в неудачный год. Убыток не приостанавливает обязательство. Если бизнес действительно не может обеспечить справочную зарплату, задокументируйте более низкую сумму с результатами, прогнозами и ставками — просто не опускайте её.
- Отношение к вменённой зарплате как к чисто бумажной. Забыв о налоге социального страхования 6,35% и пенсионной нагрузке 15,5%, вы превращаете правильную строку зарплаты в недоплату двух отдельных сборов.
- Застревание на стартовой ставке. Категории (9) истекают через год и недоступны тем, кто уже был самозанятым ранее. Декларации второго года по стартовым ставкам привлекут имено тот запрос, который вам не нужен.
- Игнорирование семейного труда. Супруг(а) или подросток, регулярно работающие в бизнесе, нуждаются в задекларированной сумме по категории H. Неоплачиваемая семейная помощь бесплатна только до тех пор, пока декларация не будет проверена.
- Забывание льгот. Эта автомобильная льгота не заменяет часть минимума — она добавляется к нему.
- Неправильное понимание порога в 700 000 крон. Выпадение из системы удержаний не означает выпадение из налоговой декларации. Доход по-прежнему принадлежит вашей личной декларации, а расх од по-прежнему принадлежит счетам бизнеса.
Держите свои исландские книги учёта готовыми к аудиту
Расчётное вознаграждение живёт сразу в двух местах: как доход в вашей личной налоговой декларации и как расход в счетах бизнеса — и ежемесячные отчёты об удержаниях должны согласовываться с обоими. Это тройное соответствие, в суммах в кронах, которые меняются каждый год, — именно тот вид бухгалтерского учёта, который разрушается в электронных таблицах и процветает в простом тексте. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учёт в виде открытого текста, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — без «чёрных ящиков» и привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде открытого текста.
