Если вы работаете как фрилансер в Италии как частное лицо с доходом менее 85 000 евро, вы, скорее всего, подавали декларацию в рамках режима forfettario — фиксированного налога 15% (5% в первые пять лет новой деятельности), который заменяет IRPEF, IRAP и IVA для тех, кто соответствует критериям. В 2026 году режим не исчез, но тест на дополнительный доход, который лишает вас права на него, если у вас также есть доход от трудовой деятельности или пенсия, только что вырос до 35 000 евро.
Этот порог важнее, чем базовая ставка, потому что forfettario — это режим «все или ничего»: если вы его превышаете, вы выходите в обычный режим с IVA, авансовыми платежами и другим учетом.
Что именно облагается налогом в Forfettario
Режим не облагает налогом прибыль, которую вы измеряете. Он облагает вмененный доход: выручка × коэффициент, который зависит от вашего кода ATECO.
- Коэффициент ATECO: Для многих фрилансеров и консультантов 67–78% выручки считается прибылью; для других видов деятельности — 40–86%. Коэффициент является налоговой базой.
- Фиксированная ставка: 15% от этой базы или 5% для новой деятельности в первые пять лет, если соблюдены условия для новых видов деятельности (не просто продолжение прежней работы).
- Что заменяется: IRPEF (подоходный налог с физических лиц) с этого дохода, IRAP (региональный налог) и IVA (НДС) с продаж. Вы не выставляете IVA и не можете вычитать IVA при покупках.
- Что не заменяется: взносы INPS остаются, рассчитываются на основе той же вмененной налоговой базы с минимумом, а удержания налога или местные налоги могут по-прежнему применяться в зависимости от вида деятельности.
Пример: Фрилансер-дизайнер с коэффициентом ATECO 78% и выручкой 60 000 евро имеет налоговую базу 46 800 евро. При ставке 15% налог составит 7 020 евро, плюс взносы INPS с 46 800 евро. При ставке 5% в первые пять лет налог составит 2 340 евро с той же базы. В обычном режиме те же 60 000 евро с реальными затратами в 18 000 евро могут дать другой результат по IRPEF — сравнение не является плоским 15% против 25%; это фиксированные 15% на вмененный доход против прогрессивного IRPEF на реальную прибыль.
2026: Изменение порога дополнительного дохода до 35 000 евро
Ранее режим дисквалифицировал тех, кто также заработал более 30 000 евро в предыдущем году в качестве наемного работника или пенсионера, чтобы предотвратить его использование как убежища для дополнительного заработка при сохранении полной занятости. В 2026 году этот порог вырос до 35 000 евро.
Два последствия:
- Больше работников с несколькими источниками дохода остаются в режиме. Сотрудник на неполной ставке, который дополнительно работает фрилансером и заработал 33 000 евро как наемный работник в 2025 году, теперь остается соответствующим критериям для forfettario в 2026 году, тогда как при пороге 30 000 евро он был бы исключен.
- Тест по предыдущему году всё еще действует. Соответствие критериям на 2026 год проверяется по выручке 2025 года и дополнительному доходу 2025 года. Прыжок в трудовом доходе в 2026 году не влияет на статус forfettario в 2026 году, но он повлияет на 2027 год.
Другие лимиты остаются: выручка свыше 85 000 евро в 2025 году (или пропорционально за неполный год) дисквалифицирует вас на 2026 год, а также определенное участие в партнерствах или контролируемых организациях.
Учет, когда нет IVA для отслеживания
Учет в forfettario проще, но эта простота создает собственный риск: поскольку вы не вычитаете реальные затраты, вы можете перестать их отслеживать.
Всё равно отслеживайте:
- Выручку по счетам, без IVA. В ваших счетах должно быть указано правовое основание того, что они выставляются без IVA в рамках режима forfettario, с корректной формулировкой. Даже если вы не выставляете IVA, налоговая служба всё равно проверяет, что в счетах указан режим и что вы не начислили IVA.
- Реальные затраты, даже если они не вычитаются. Если вы когда-либо выйдете в обычный режим, история реальных затрат станет основой для анализа рентабельности. Дизайнер, который думал, что 15% на вмененный доход дешевле, может обнаружить, что обычное налогообложение на реальную прибыль на самом деле ниже, когда реальные расходы высоки.
- Контроль за порогами 85 000 и 35 000 евро: Ведите скользящий итог выручки за 12 месяцев и итог дополнительного дохода за предыдущий год. Установите оповещение на 75 000 и 32 000 евро. Превышение в середине года вынуждает выйти из режима в следующем году, а не в текущем, но планирование нужно начинать сейчас.
- Взносы INPS: Отслеживайте фиксированную и переменную составляющие отдельно; минимум уплачивается даже в год с низкой выручкой.
Когда фиксированный налог дороже обычного
Forfettario привлекателен при низких затратах и умеренной выручке, но он может быть дороже, когда реальная прибыль значительно ниже вмененной:
- Консультант с вмененной прибылью 78%, но реальными затратами 55% имеет налоговую базу 78%, в то время как реальная прибыль составляет 45% — он переплачивает по сравнению с обычным режимом.
- Фрилансер со ставкой 5% для новой деятельности, даже с высокими затратами, часто всё еще выигрывает, но пятилетний срок имеет значение.
Моделируйте оба режима каждый декабрь на основе фактических данных о затратах, а не только коэффициента.
Держите свои финансы организованными с первого дня
Forfettario вознаграждает фрилансера, который видит выручку, вмененную прибыль и реальную прибыль бок о бок и знает, в какой день года будут превышены пороги следующего режима.
Beancount.io предоставляет эти представления в виде обычного текста — выручка как транзакции без IVA, реальные затраты как отслеживаемые расходы и вмененная прибыль как отчет, под контролем версий и готовый для коммерциалиста уже в декабре, а не в апреле, когда выход уже решен. Начните бесплатно и сделайте выбор фиксированного налога расчетом, а не догадкой.