Если вам 50 лет или больше, в прошлом году вы заработали более $150 000 в виде заработной платы по форме W-2 и тихонько откладывали дополнительные доллары до налогообложения в свой 401(k) каждый декабрь, то 2026 год лишает вас такой возможности. Начиная с этого года, «догоняющие» взносы, на которые полагаются пожилые высокооплачиваемые работники для устранения пенсионного разрыва, должны вноситься на счет Roth — никакого налогового вычета, никакого выбора и никакого льготного периода после закрытия окна соответствия вашего плана.
Это не предложение и не обсуждение из законопроекта. Это окончательное правило в соответствии с законом SECURE 2.0, и оно меняет то, как владельцы бизнеса, ключевые сотрудники и обслуживающие их системы расчета заработной платы должны действовать с 1 января 2026 года.
Что именно изменилось
Раздел 603 закона SECURE 2.0 требует, чтобы догоняющие взносы, сделанные высокооплачиваемыми участниками в планах 401(k), 403(b) и государственных планах 457(b), были обозначены как взносы Roth — то есть они финансируются долларами после уплаты налогов и растут без налогообложения, а не уменьшают ваш налогооблагаемый доход, как это делает традиционный взнос до налогообложения.
Правило применяется только к догоняющей части ваших взносов, а не ко всей сумме ваших отчислений. На 2026 год:
- Стандартный лимит отчислений сотрудников составляет $24 500. Вы по-прежнему можете разделить эту сумму по своему усмотрению между доналоговыми взносами и Roth.
- Стандартный лимит догоняющих взносов для участников в возрасте 50 лет и старше составляет $8 000.
- Улучшенный лимит догоняющих взносов для участников, которым в течение года исполняется 60, 61, 62 или 63 года, составляет $11 250.
Если на вас распространяется это требование, то эта сумма для догоняющего взноса — 11 250 — должна поступить на счет Roth. Все, что ниже базового лимита в $24 500, не затрагивается и остается на ваше усмотрение.
Кто подпадает под действие мандата
Критерий прост на бумаге: вам должно быть не менее 50 лет к 31 декабря года внесения взноса, и ваша заработная плата FICA за предыдущий год от того же работодателя должна превышать $150 000 (этот порог индексируется и будет незначительно расти в будущем).
Две детали часто вводят в заблуждение:
Он рассчитывается по каждому работодателю отдельно, а не по домохозяйству или совокупному доходу. Заработная плата FICA означает то, что указано в графах Box 3 (заработная плата для социального страхования, ограниченная годовой базой) или Box 5 (заработная плата для Medicare, которая не ограничена и обычно более актуальна для высокооплачиваемых лиц) вашей формы W-2. Если вы сменили работу в середине года или зарплата вашего бизнеса ни у одного работодателя в прошлом году не превысила $150 000, вы можете вообще не подпадать под действие мандата, даже если ваш совокупный доход составляет несколько сотен тысяч долларов.
Он применяется только к заработной плате W-2, а не к доходу K-1. Это та деталь, которая наиболее важна для владельцев малого бизнеса. Если вы являетесь партнером в товариществе, участником ООО, облагаемым налогом как товарищество, или иным образом получаете K-1, а не W-2, то на вас не распространяется требование о догоняющих взносах Roth — «возрастной и зарплатный» тест SECURE 2.0 основан на заработной плате FICA, а доход K-1 не является заработной платой FICA. Но если вы ведете свой бизнес как S-корпорацию и выплачиваете себе зарплату по форме W-2, превышающую пороговое значение, то ваши собственные догоняющие взносы в ваш индивидуальный 401(k) или корпоративный план подлежат тому же правилу, что и для любого другого сотрудника.
Ловушка «только Roth»: нет опции Roth — нет и догоняющего взноса
Вот что застает врасплох спонсоров планов: если ваш план 401(k) не предлагает опцию отчислений Roth, затронутые участники не могут делать догоняющие взносы в любой форме — ни доналоговые, ни Roth, никакие. План должен либо добавить функцию Roth, либо фактически ограничить высокооплачиваемых работников базовым лимитом отчислений, как только они достигнут порога.
Для малого бизнеса, использующего индивидуальный 401(k) или корпоративный план через стороннего администратора (TPA), это стоит проверить сейчас, а не в декабре. Не все документы устаревших планов 401(k) включают положения о Roth, и их добавление требует внесения поправок в план — большинству планов необходимо внести поправки до 31 декабря 2026 года, чтобы отразить новое требование, независимо от того, работает ли план по календарному или финансовому году. IRS заявило, что добросовестное соблюдение окончательных правил достаточно для 2026 года, но этот льготный период заканчивается с началом планового года 1 января 2027 года.
Почему это важнее, чем кажется
На первый взгляд, «ваш догоняющий взнос идет на счет Roth вместо доналогового» звучит как незначительное техническое изменение. На практике это существенный сдвиг во времени уплаты налогов для тех самых людей, для которых и была создана возможность догоняющих взносов.
Владелец бизнеса 55 лет, который раньше укрывал 8 000 авансом. При предельной федеральной ставке в 32% это примерно 8 000 и весь их будущий рост выходят полностью не облагаемыми налогом при выходе на пенсию, что выгодно, если вы ожидаете, что в будущем будете находиться в аналогичной или более высокой налоговой категории. Но это удар по денежному потоку в текущем году, который многие владельцы не учли в бюджете, особенно если они рассчитывали на этот вычет для компенсации успешного года.
Если вы ведете расчет заработной платы для сотрудников, которые пересекают порог в $150 000, есть также операционные издержки: ваш поставщик услуг по расчету заработной платы или TPA должен правильно определить заработную плату за предыдущий год по каждому сотруднику и автоматически направлять догоняющие отчисления на правильный тип счета. Ошибка — когда догоняющий взнос сотрудника, обязанного вносить в Roth, попадает в доналоговую «корзину» — создает головную боль с исправлением, и теперь ожидается, что спонсоры планов должны выявлять такие ошибки до того, как они приведут к нарушению требований.
Что сделать до конца года
- Проверьте документ вашего плана на наличие функции отчислений Roth. Если вы спонсируете индивидуальный 401(k) или небольшой корпоративный план, и он только доналоговый, поговорите со своим TPA или провайдером плана о внесении поправок до крайнего срока соблюдения требований.
- Посмотрите заработную плату по графе Box 5 формы W-2 за прошлый год для себя и любых сотрудников старше 50 лет. Это число определяет, кто подпадает под действие правил для взносов 2026 года, — а не ваш прогнозируемый доход на этот год.
- Разделите владельцев, получающих W-2, и партнеров, получающих K-1, при проверке соответствия. Владельцы-сотрудники S-corp подпадают под действие; партнеры товариществ и участники ООО, как правило, нет, в зависимости от того, как они получают оплату.
- Смоделируйте влияние на денежный поток. Если вы или ключевой сотрудник подпадаете под действие правил, заложите в бюджет уплату налога на сумму догоняющего взноса в этом году, а не его отсрочку — вычета, на который вы рассчитывали, больше нет.
- Подтвердите с вашим поставщиком услуг по расчету заработной платы, что они могут помечать затронутых сотрудников и автоматически направлять догоняющие взносы на источник Roth, а не полагаться на ручное отслеживание.
Ведите точный учет пенсионных и зарплатных записей
Такие правила, как это, зависят от одного числа — заработной платы по форме W-2 за прошлый год от одного работодателя, — поэтому точность ваших записей по расчету заработной платы и компенсациям важнее обычного. Beancount.io предоставляет вам бухгалтерский учет в виде обычного текста, который вы можете напрямую запрашивать и проверять: суммы заработной платы, взносы работодателя и операции по пенсионным планам хранятся в файлах под контролем версий, а не в панели расчета зарплаты «черного ящика», так что вы можете точно проверить, какой порог вы пересекли и когда. Начните бесплатно и держите числа, влияющие на такие решения, полностью под своим контролем.