Представьте, что за год вы поставили $500,000 в местном казино или через легальную онлайн-букмекерскую контору. Вы выиграли обратно ровно $500,000. Ни долларом больше. По любому нормальному определению дохода вы не заработали ничего — вы вышли в ноль. Но начиная с 2026 налогового года IRS всё равно может обложить вас налогом на $50,000 дохода, которого у вас никогда не было.
Это не гипотетический крайний случай. Это чисто механический результат одной фразы, спрятанной в One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) — масштабном налоговом законе, подписанном 4 июля 2025 года. Начиная с 2026 налогового года игровые убытки подлежат вычету лишь в пределах 90% от ваших выигрышей — вместо 100%-ного зачёта, который действовал с тех пор, как игровые убытки вообще стали вычитаемыми. Оставшиеся 10% просто исчезают — не как убыток, который вы поглощаете, а как фантомный налогооблагаемый доход, который IRS считает так, будто вы его действительно получили. Если ваш бизнес хоть как-то связан с легальными азартными играми — покерная комната, бар с видеолотерейными терминалами, платформа фэнтези-спорта, карточный клуб — или вы профессиональный либо серьёзный любительский игрок, применяющий постатейные вычеты, вам нужно разобраться в этом правиле задолго до подачи первой декларации за 2026 год.
Что именно изменилось
До OBBBA правило по разделу 165(d) Налогового кодекса США было простым: вы могли вычитать игровые убытки в пределах суммы ваших игровых выигрышей как постатейный вычет в Schedule A. Выиграли $80,000, проиграли $80,000 — и ваша игровая активность обнулялась в декларации: нулевой чистый налогооблагаемый игровой доход, в точности соответствующий нулевому чистому денежному результату, который вы реально получили.
OBBBA изменил этот потолок. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года, вы можете вычесть меньшую из двух величин: (a) 90% от ваших игровых выигрышей или (b) ваши фактические, документально подтверждённые игровые убытки и связанные с ними расходы. Правило о том, что убытки всё равно не могут превышать выигрыши, никуда не делось — вы никогда не могли использовать игровые убытки, чтобы укрыть от налога зарплату или доход от бизнеса, и это не изменилось. Изменилось то, что даже год, вышедший в ноль доллар в доллар, теперь порождает налогооблагаемый доход буквально из воздуха, потому что 10% ваших убытков навсегда не принимаются к вычету, как бы хорошо они ни были задокументированы.
Это касается как любителей, применяющих постатейные вычеты, так и профессиональных игроков, отчитывающихся о своей деятельности в Schedule C. Правило действует независимо от того, играете ли вы на слот-машинах в Лас-Вегасе, делаете ставки легально через лицензированную онлайн-букмекерскую контору в одном из разрешающих это штатов, или зарабатываете на жизнь за покерным столом.
Математика, которая превращает это в реальную проблему
Проще всего увидеть эффект, прогнав несколько безубыточных или умеренно прибыльных сценариев через старое и новое правило.
Сценарий 1: Год «в ноль». За год вы поставили в сумме $200,000, получили $200,000 отчётных выигрышей и понесли $200,000 убытков. По старому правилу $200,000 убытков полностью компенсируют $200,000 выигрышей — чистый игровой доход равен нулю. По правилу OBBBA к вычету принимается только 90% ваших убытков ($180,000) против ваших $200,000 выигрышей, что оставляет $20,000 налогооблагаемого дохода, которого вы на самом деле никогда не получали. При предельной ставке 24% это примерно $4,800 налога, начисленного на деньги, которых нет на вашем банковском счёте.
Сценарий 2: Скромная прибыль, которая после налога превращается в убыток. Именно этот сценарий налоговые аналитики называют наиболее разрушительным. Если ваши выигрыши и убытки достаточно близки друг к другу, «стрижка» на 10% на стороне убытков может поднять эффективную налоговую ставку на игровую деятельность выше 100% — то есть налоговый счёт превышает реальную прибыль, с которой вы ушли. Игрок, который активно делал ставки и закончил год лишь с небольшим плюсом, в худшем случае может задолжать налогов больше, чем реально заработал.
Сценарий 3: Реальные цифры профессионала. Анализ, построенный на результатах топового игрока в покер на World Series of Poker 2025 года — около $1.48 млн призовых против примерно $1.3 млн бай-инов, что даёт реальную чистую прибыль около $181,000, — показал, что налог на эту же деятельность вырастает примерно с $67,000 по старому правилу до около $115,000 по ограничению OBBBA, почти вдвое сокращая прибыль на руки, хотя сам результат игры не изменился вообще.
Ни один из этих примеров не требует ничего необычного — ни мошенничества, ни потерянных чеков, ни агрессивной налоговой позиции. Это просто то, что происходит механически, когда фиксированный процент законных, полностью задокументированных убытков перестаёт учитываться.
Кого это реально затронет
Игроки-любители, применяющие постатейные вычеты. Если вы пользуетесь стандартным вычетом, для вас напрямую ничего не меняется — вы и раньше не вычитали игровые убытки, поскольку для этого всегда требовались постатейные вычеты. Но если вы относитесь к тем, кто применяет постатейные вычеты (часто это люди с более высоким доходом, домовладельцы с ипотечными процентами или те, у кого крупные вычеты по государственным и местным налогам и благотворительности), и вы играете хоть сколько-нибудь регулярно, ограничение в 90% теперь применяется к вам в каждой декларации начиная с этого момента.
Профессиональные игроки. Игроки в покер, спортивные беттеры и участники дейли-фэнтези, которые занимаются азартными играми как торговлей или бизнесом, отчитываются в Schedule C, вычитая как игровые убытки, так и обычные деловые расходы (поездки, взносы за участие в турнирах, коучинг, программное обеспечение). 90-процентное ограничение на убытки применяется и здесь, а значит профессионалы теперь сталкиваются с налоговым счётом, который не движется синхронно с их реальными результатами — это по-настоящему новый вид делового риска поверх и без того присущей игре на жизнь дисперсии.
Малый бизнес, связанный с азартными играми. Карточные клубы, бары и таверны с видеолотерейными терминалами или благотворительными игровыми вечерами, операторы дейли-фэнтези-спорта, а также партнёрские и маркетинговые компании, связанные с легальными букмекерскими конторами, — у всех у них есть клиенты, а в некоторых случаях и владельцы-операторы, чья личная налоговая нагрузка только что выросла. Владельцу карточного клуба, который сам участвует в играх, проводимых в его заведении, или владельцу бара, который время от времени играет на автоматах в собственном заведении, нужно думать об этом так же ясно, как и любому клиенту.
Штаты с легальными азартными играми. Сейчас семь штатов легально управляют рынками онлайн-гемблинга, а налоговые поступления от игорного бизнеса по всей стране в 2024 году превысили примерно $3 млрд. Несколько из этих штатов привязывают собственный порядок налогообложения доходов к федеральным правилам постатейных вычетов, а значит эффект фантомного дохода может усиливаться и на уровне штата — в зависимости от того, где вы живёте.
Попытки отменить это правило — и почему не стоит на них рассчитывать
Эта норма не была осознанным политическим решением о том, как следует облагать налогом азартные игры, — она стала побочным продуктом правил согласования бюджета (reconciliation) в Сенате. Законодательство, принимаемое по процедуре бюджетного согласования, должно соответствовать «правилу Бёрда», которое требует, чтобы каждая норма имела реальный, поддающийся оценке бюджетный эффект. Ожидалось, что ограничение вычета игровых убытков принесёт федеральному бюджету примерно $1.1 млрд дополнительных доходов за восемь лет, что помогло сойтись общим цифрам законопроекта — хотя почти никто из тех, кто участвовал в его разработке, публично не защищал ограничение в 90% как разумную налоговую политику саму по себе.
Это привело к необычной двухпартийной гонке за отмену нормы ещё до её вступления в силу. Внесены три отдельных законопроекта: FAIR BET Act в Палате представителей (конгрессвумен Дина Титус), WAGER Act в Палате представителей (конгрессмен Энди Барр) и FULL HOUSE Act в Сенате, соавторами которого выступили сенаторы обеих партий, включая Кортес-Масто, Круза и Розен. Каждый из них в той или иной форме восстанавливает полный 100%-ный зачёт.
Любой из них может быть принят до того, как в начале 2027 года наступит первый реальный сезон подачи деклараций за 2026 налоговый год. Но на момент написания этой статьи ни один из них ещё не принят, а строить своё налоговое планирование на отмене, которая ещё не произошла, — именно та ошибка, которую эта статья пытается помочь вам избежать. Планируйте исходя из того, что 90-процентное ограничение — это действующий закон. Если его отменят, скорректироваться будет легко. Если же вы заложитесь на отмену, а её не будет, в апреле вам придётся судорожно всё пересчитывать.
Что делать прямо сейчас
Ведите безупречный, посессионный учёт — сейчас это важнее, чем когда-либо. При старом правиле 100%-ного зачёта налогоплательщик с чуть неполными записями зачастую всё равно мог выйти примерно «в ноль», потому что IRS и суды исторически были готовы принимать разумные посессионные записи (дата, место, игра, суммы ставок и выигрышей или проигрышей) даже без чека на каждую отдельную ставку. При 90-процентном ограничении каждый доллар неподтверждённого убытка теперь обходится вдвойне дороже: он и раньше не подлежал вычету, а теперь даже убытки, которые вы можете доказать, компенсируют лишь 90 центов налогового обязательства на доллар. Небрежные записи раньше стоили вам вычета; теперь они обходятся дороже — причём на базе, которая и так сжимается.
Отделяйте игровую деятельность от прочих доходов и расходов в своём учёте. Если вы профессиональный игрок или ведёте бизнес, в котором игровая деятельность соприкасается с вашими личными или деловыми финансами, не позволяйте выигрышам, убыткам, бай-инам и связанным расходам смешиваться в общих категориях «доход» или «прочее». Вам нужна структура учёта, способная по запросу выдать общую сумму выигрышей, общую сумму убытков и итоговый расчёт 90-процентного ограничения — а не проект по восстановлению цифр по памяти во время подачи декларации.
Обсудите с налоговым консультантом решения о структуре бизнеса и сроках до конца года, а не после. В первую очередь профессиональным игрокам стоит пересмотреть, как они отслеживают доходы и расходы в Schedule C с учётом нового ограничения, а всем, кто находится близко к границе между постатейным и стандартным вычетом, стоит смоделировать, меняет ли более высокий стандартный вычет 2026 года саму целесообразность заявления игровых убытков на бумаге.
Следите за ситуацией в законодательстве, но не стройте на ней планы. Если один из законопроектов об отмене продвинется вперёд, дата вступления в силу и любые переходные правила будут иметь значение для того, как вы подаёте декларацию. А до тех пор относитесь к 90-процентному ограничению как к правилу, которое действует применительно к вашей деятельности за 2026 год.
Держите записи в порядке, что бы ни делал закон дальше
Подобные правила напоминают, что налоговое законодательство способно превратить простой вопрос «заработал я деньги или нет» в нечто гораздо более механическое и беспощадное — и в выигрыше обычно оказываются те бизнесы и частные лица, чьи записи уже были в порядке ещё до изменения правила. Beancount.io даёт вам текстовый, версионируемый учёт, в котором каждая ставка, бай-ин и выплата могут с первого дня жить на своём чётко определённом счёте, так что получение точных цифр, нужных налоговому консультанту, превращается в простой запрос, а не в проект по восстановлению данных. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики, специалисты и владельцы малого бизнеса переходят на текстовый учёт, который можно реально проверить. Узнайте больше в документации или изучите Fava — визуальную панель поверх вашего гроссбуха.