Американский бренд электронной коммерции зарабатывает $500,000 в год. Возможно, $18,000 из этой суммы поступает от канадских покупателей, которые нашли товар в Instagram или через маркетплейс. Владелец никогда не подавал канадскую налоговую декларацию, никогда не регистрировался в CRA и считает, что раз канадская выручка — статистическая погрешность, то и канадские налоговые обязательства тоже несущественны.
Это ошибка, и она усугубляется с каждым кварталом, пока остаётся неисправленной.
Порог регистрации GST/HST в Канаде — одно из самых часто неправильно понимаемых правил в трансграничной электронной коммерции, потому что он рассчитывается исходя из общемировых продаж, а не только продаж канадским покупателям. Продавец без канадской выручки, но с $40,000 продаж только в США, уже может превысить этот порог. Продавец из примера выше с $18,000 в год пересёк черту за годы до своей первой канадской продажи, потому что учитывается именно общая мировая выручка.
Что такое GST/HST на самом деле
Налог на товары и услуги (GST) — это федеральный налог на потребление в Канаде, взимаемый по ставке 5% с большинства товаров и услуг. Пять провинций объединили свой провинциальный налог с продаж с федеральным GST в единый Гармонизированный налог с продаж (HST), взимаемый по единой ставке от 13% до 15% в зависимости от провинции. Он работает похоже на налог с продаж штатов США тем, что взимается с конечного покупателя в момент продажи, но механика того, кто обязан регистрироваться, когда и как, существенно отличается от всего, с чем раньше сталкивался продавец, работающий только в США.
Если вы продаёте в Канаду — будь то через собственный сайт, маркетплейс или платформу вроде Shopify — правила GST/HST начинают действовать в момент, когда ваш товар или услуга достигают канадского покупателя, независимо от того, где зарегистрирована ваша компания или где хранится ваш товарный запас.
Порог CA$30,000: по всему миру, а не только в Канаде
Именно здесь спотыкается почти каждый продавец из США.
«Мелкий поставщик» — тот, кто освобождён от обязательной регистрации GST/HST — определяется как бизнес, чьи общемировые облагаемые поставки составили CA$30,000 или меньше за один календарный квартал и за четыре предыдущих календарных квартала подряд. В тот момент, когда ваша мировая выручка превышает эту черту в любом из этих двух измерений, освобождение для мелкого поставщика исчезает, и регистрация становится обязательной.
Прочитайте это ещё раз: по всему миру. Не в Канаде. Не «продажи, отправленные в Канаду». В тест на CA$30,000 засчитываются все ваши продажи, везде, в любой валюте. Американская компания с $500,000 внутренних продаж в США и $0 в Канаде уже обязана зарегистрироваться в момент первой облагаемой продажи канадскому покупателю, потому что её мировая выручка совсем не «мелкая».
После превышения порога у вас обычно есть 30 дней на регистрацию счёта GST/HST в Налоговом управлении Канады (CRA). С этого момента от вас ожидается начисление и перечисление GST/HST — 5% GST или 13-15% HST в зависимости от провинции покупателя — на каждую облагаемую продажу канадскому покупателю, независимо от того, успели ли вы уже зарегистрироваться.
«У меня нет канадского бизнеса» — это не имеет значения
Традиционная концепция «ведения бизнеса в Канаде» (наличие канадского офиса, сотрудников или товарного запаса) раньше была тем, что запускало обязательства по GST/HST. Это изменилось в 2021 году, когда Канада распространила правила специально на нерезидентов-продавцов, дистанционно продающих в страну, — тот же сдвиг политики, который сделало большинство стран в ответ на рост трансграничной электронной коммерции.
Согласно правилам цифровой экономики, нерезиденты-продавцы и платформы, через которые они продают, могут подпадать под обязательства по GST/HST даже при полном отсутствии физического присутствия в Канаде, если:
- Их квалифицируемые продажи в Канаду превышают порог CA$30,000, или
- У них есть товары, хранящиеся на канадском складе фулфилмента (частая ловушка для продавцов Amazon FBA, использующих канадские центры фулфилмента, не осознавая, что это создаёт налоговое присутствие), или
- Товары отправляются из места в Канаде канадскому покупателю в рамках определённых договорённостей с платформой.
Если вы используете Fulfillment by Amazon и хоть часть вашего товарного запаса когда-либо направлялась на канадский склад — даже автоматически, без вашего явного выбора — одного этого может быть достаточно, чтобы потребовать регистрацию, независимо от порога по выручке.
Маркетплейсы теперь сами собирают часть этого налога за вас (иногда)
С 1 июля 2021 года операторы платформ распределения — то есть крупные маркетплейсы — обязаны собирать и перечислять GST/HST от имени нерезидентов-продавцов, которые сами не зарегистрированы для GST/HST. Это та же концепция «фасилитатора маркетплейса», уже знакомая продавцам из США по законодательству о налоге с продаж штатов: например, Amazon может собирать и перечислять GST/HST от вашего имени по продажам на маркетплейсе, если вы не зарегистрированы отдельно.
Загвоздка: это распространяется только на продажи, совершённые через платформу при определённых условиях. Это не покрывает продажи через ваш собственный сайт, не обязательно покрывает каждую категорию товаров и не освобождает вас от базового обязательства по регистрации, как только вы превышаете отметку CA$30,000 и перестаёте подходить под режим сбора платформой. Полагаться на то, что «маркетплейс, наверное, всё сделает сам» — это ставка, а не стратегия соблюдения требований: уточните, что именно ваша конкретная платформа перечисляет от вашего имени и по каким каналам продаж.
Обычная регистрация против упрощённого режима
Как только регистрация становится обязательной, у вас есть выбор между двумя вариантами:
Обычная (традиционная) регистрация GST/HST рассматривает вас как любой другой зарегистрированный в Канаде бизнес. Вы можете заявлять налоговые кредиты по вводимым ресурсам (ITC) — возврат GST/HST, уплаченного на канадские бизнес-расходы, такие как доставка или канадские расходы на рекламу, — но заявка обычно требует больше документации, а в некоторых случаях — канадского представителя или залога.
Упрощённая регистрация, созданная специально для нерезидентов-продавцов из сферы цифровой экономики и платформ распределения без присутствия в Канаде, оформляется быстрее — не требуется канадский адрес или представитель, подать заявку можно через онлайн-портал CRA. Компромисс: зарегистрированные по упрощённому режиму не могут заявлять налоговые кредиты по вводимым ресурсам. Если у вас есть значительные канадские бизнес-расходы (канадский склад, канадские расходы на маркетинг, канадские подрядчики), упущенная возможность ITC может перевесить простоту, и обычная регистрация может в итоге обойтись дешевле, несмотря на дополнительную бумажную работу.
При упрощённом режиме декларации обычно подаются ежеквартально, с применением провинциальной ставки GST/HST покупателя к канадским облагаемым поставкам и электронным перечислением чистого налога.
Не забывайте о провинциях: PST и QST
GST/HST — это федеральный уровень, но четыре провинции ведут собственные отдельные системы налога с продаж полностью за его пределами, у каждой — свой порог и свой портал регистрации:
- Британская Колумбия (PST) — нерезиденты, продающие покупателям из BC, как правило, обязаны регистрироваться, как только выручка из BC превышает CA$10,000 в год.
- Саскачеван (PST) — общего освобождения для мелких продавцов-корпораций нет; большинство коммерческих продавцов обязаны регистрироваться независимо от объёма продаж.
- Манитоба (RST) — регистрация требуется, как только облагаемые продажи в Манитобе превышают CA$30,000.
- Квебек (QST) — регистрация требуется для любого, кто совершает облагаемые поставки в Квебеке в рамках коммерческой деятельности, включая нерезидентов, как только считается, что они ведут там бизнес.
Они рассчитываются и подаются полностью отдельно от вашей федеральной декларации GST/HST, по собственным провинциальным срокам, через собственные порталы. Продавец, который добросовестно регистрируется для GST/HST и на этом останавливается, полагая, что это и есть вся картина канадского налога с продаж, часто всё ещё упускает обязательство по подаче в BC или Манитобе.
Что произойдёт, если вы это проигнорируете
Типичный сценарий провала — это не драматичные принудительные меры, а проверка due diligence во время сбора инвестиций, поглощения или обычная проверка CRA годы спустя, к которому моменту неуплаченный GST/HST плюс проценты плюс штрафы за просрочку подачи накопились за каждый квартал несоблюдения. Штрафы за просрочку подачи начинаются примерно с 1% от суммы задолженности плюс дополнительные 0,25% за каждый полный месяц просрочки, максимум до 12 месяцев, плюс проценты, начисляемые ежедневно сверху. Для продавца, который превышал порог три года без регистрации, эта математика быстро становится неприятной — и рассчитывается ретроактивно с момента возникновения обязательства, а не с момента, когда вы наконец это заметили.
Почему это должно быть в вашей бухгалтерии, а не только в списке дел
Причина, по которой продавцы из США это упускают, не в лени — а в том, что обязательства по GST/HST нигде не отображаются в стандартном плане счетов США. Если ваша бухгалтерия отслеживает только «Sales Tax Payable» как единую строку, ориентированную на США, там просто нет естественного места для разделения на канадский федеральный и провинциальный уровни, и нет триггера, напоминающего проверить вашу мировую выручку против черты в CA$30,000, о которой вы, вероятно, никогда не слышали.
Это именно тот вид трансграничной сложности, для которого прозрачный, проверяемый учёт полезнее инструмента бухгалтерии типа «чёрного ящика». Когда ваша бухгалтерская книга в текстовом формате, вы можете добавить отдельный счёт обязательств для собранного GST/HST, ещё один — для PST/QST каждой провинции, и увидеть с первого взгляда — в истории с контролем версий — точно, когда ваша мировая выручка превысила порог и что вы собрали и перечислили с тех пор. Такую ясность гораздо сложнее получить от системы, которая прячет налоговые обязательства нескольких юрисдикций в одной общей корзине «налог с продаж».
Держите трансграничные финансы в порядке с первого дня
По мере расширения продаж в Канаду отслеживание GST/HST, провинциальных PST/QST и налоговых кредитов по вводимым ресурсам отдельно от вашей американской бухгалтерии крайне важно, чтобы заметить обязательство по регистрации раньше, чем это сделает CRA. Beancount.io предлагает учёт в текстовом формате, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — без чёрных ящиков, без привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в текстовом формате.