Закон OBBBA: Без налога на сверхурочные. Как работает новый вычет в $12,500 на выплаты FLSA до 2028 года

Если в прошлом году вы работали по 50 часов в неделю и наблюдали, как ваши выплаты за сверхурочные уменьшаются под тяжестью федеральных налоговых удержаний, закон One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) только что изменил этот расчет. В налоговых годах с 2025 по 2028 новый вычет «над чертой» (above-the-line) позволит имеющим на это право работникам вычитать до $12 500 ($25 000 для супругов, подающих совместную декларацию) из квалифицированной премиальной оплаты за сверхурочную работу из своего скорректированного валового дохода (AGI). Однако есть нюансы: вычет распространяется только на часть вашей выплаты за сверхурочные, только определенные виды сверхурочных соответствуют требованиям, и большинство сотрудников, пытающихся рассчитать его самостоятельно, скорее всего, получат неверную цифру.

Ниже подробно описано, что именно учитывается, кто имеет право на вычет, как работает механизм постепенной отмены (phase-out) и что работодатели должны указывать в новой строке формы W-2, начиная с 2026 налогового года.

Что такое «квалифицированная компенсация за сверхурочную работу» согласно OBBBA?

Вычет предусмотрен новым разделом 225 Налогового кодекса США. Статут узко определяет «квалифицированную компенсацию за сверхурочную работу»: это та часть вашей оплаты за сверхурочные, которая превышает вашу обычную ставку и требуется в соответствии с разделом 7 Закона о справедливых трудовых стандартах (FLSA).

Прочитайте это дважды, потому что именно на втором условии спотыкается большинство работников.

Учитывается только «половина» от полуторного размера оплаты

Если вы зарабатываете $20 в час и работаете сверхурочный час по FLSA со ставкой $30 (стандартная «полуторная ставка»), только надбавка в размере $10 считается квалифицированной компенсацией за сверхурочную работу. Базовые $20 остаются налогооблагаемыми, как и любая другая заработная плата.

На практике:

• Обычная ставка: $20/час
• Ставка за сверхурочные: $30/час
• Квалифицированная сверхурочная выплата за час: $10
• 200 сверхурочных часов в 2025 году → вычет $2 000 (а не $6 000)

IRS называет это «премиальной частью» или «половинной» долей. Если перепутать это с общей суммой оплаты сверхурочных, вы завысите сумму вычета, что приведет к уведомлению об арифметической ошибке и возможной задержке возврата налога.

Это должны быть сверхурочные часы, предусмотренные FLSA

Федеральный закон требует оплаты в полуторном размере для сотрудников, имеющих право на сверхурочные (non-exempt), которые работают более 40 часов в рабочую неделю. Только эта надбавка, требуемая на федеральном уровне, подлежит вычету. Премиальные выплаты, полученные из любых следующих источников, исключаются:

• Ежедневные сверхурочные на уровне штата (например, правила Калифорнии для часов сверх 8 в день, порог Аляски или 12-часовое правило Колорадо). Если этого требует штат, но не FLSA, надбавка не является квалифицированной.
• Положения коллективных трудовых договоров, которые превышают требования FLSA (например, оплата сверхурочных после 35 часов или двойная оплата в праздничные дни).
• Договорные или дискреционные сверхурочные, которые работодатель предлагает добровольно.
• Надбавки за смены, оплата за дежурство или праздничные надбавки, которые не связаны с пересечением 40-часового недельного порога FLSA.

Если вы живете в штате с более строгими правилами оплаты сверхурочных, ваша квитанция об оплате (paystub) может показывать гораздо большую сумму надбавок, чем та, которую на самом деле можно вычесть. Работодателям нужно будет разделять эти два вида выплат в форме W-2, начиная с 2026 налогового года.

Какую сумму можно вычесть?

Ограничения

• Для одиночных заявителей: до $12 500 квалифицированных сверхурочных в год.
• Для супругов, подающих совместную декларацию: до $25 000 в год (суммарно для обоих супругов).
• Для супругов, подающих раздельные декларации: право на вычет отсутствует — для его получения вы должны подавать совместную декларацию.

Это вычет «над чертой» (above-the-line), что означает, что вы можете заявить его независимо от того, детализируете ли вы вычеты или используете стандартный вычет. Он напрямую снижает скорректированный валовой доход (AGI), что может благоприятно повлиять на другие ограничения, привязанные к AGI (проценты по студенческим кредитам, лимиты взносов в Roth IRA, категории IRMAA, налоговые льготы на страховые взносы ACA).

Постепенная отмена (Phase-Out)

Вычет начинает исчезать, как только ваш измененный скорректированный валовой доход (MAGI) пересекает пороговое значение:

• $150 000 для одиночных заявителей
• $300 000 для совместных деклараций

На каждые $1 000 сверх порога вы теряете $100 вычета. Таким образом, вычет полностью аннулируется при MAGI примерно в $275 000 для одиночных заявителей ($12 500 ÷ $100 × $1 000 + $150 000) и $550 000 для супругов ($25 000 ÷ $100 × $1 000 + $300 000).

Пример расчета для супружеской пары с MAGI $360 000 и общей суммой квалифицированных сверхурочных $18 000:

• Превышение порога: $360 000 − $300 000 = $60 000
• Уменьшение из-за постепенной отмены: $60 000 ÷ $1 000 × $100 = $6 000
• Максимальный вычет: $25 000 − $6 000 = $19 000
• Фактические квалифицированные сверхурочные: $18 000
• Заявленный вычет: $18 000 (меньшая из двух сумм)

Чего этот вычет не делает

Это вычет по федеральному подоходному налогу. Он не освобождает ваши сверхурочные от:

• Налога на социальное обеспечение (Social Security tax — 6,2% как для работника, так и для работодателя)
• Налога на Medicare (по 1,45% для каждого, плюс дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше $200 000/$250 000)
• Федерального налога на безработицу (FUTA) — выплачивается работодателем
• Подоходного налога штата (если только ваш штат отдельно не примет аналогичную норму, чего большинство штатов к середине 2026 года не сделало)

Поэтому, когда политики говорят, что сверхурочные «не облагаются налогом», они на самом деле имеют в виду «свободны от федерального подоходного налога в пределах лимита, при условии постепенной отмены, только для надбавок, требуемых FLSA, и только в 2025–2028 налоговых годах».

Требования к соответствию, которые нельзя пропустить

Номер социального страхования

Налогоплательщик должен иметь номер социального страхования (SSN), действительный для трудоустройства. Налогоплательщики, использующие индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN), не имеют права на этот вычет, и IRS рассматривает отсутствие SSN как арифметическую или канцелярскую ошибку — это означает, что агентство может скорректировать вашу декларацию без прохождения процедур по устранению нарушений.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, оба супруга должны иметь действительные SSN, чтобы претендовать на полный лимит в 25 000 долларов США.

Совместная декларация для лиц, состоящих в браке

Состоящий в браке работник, который подает декларацию отдельно, вообще не может претендовать на этот вычет. Это необычно — большинство налоговых вычетов из дохода позволяют подавать раздельную декларацию (MFS) с половиной суммы совместной декларации — но закон OBBBA прямо это запрещает. Если вы живете раздельно или находитесь в процессе развода, это положение становится важным фактором планирования.

Сотрудники по форме W-2 и независимые подрядчики

Вычет в первую очередь выгоден сотрудникам по форме W-2. Независимые подрядчики, как правило, не получают оплату сверхурочных по стандарту FLSA, поэтому у большинства работников по форме 1099 не будет квалифицированной компенсации за сверхурочную работу для отчетности. Тем не менее, у некоторых неправильно классифицированных работников и в рамках определенных гибридных соглашений может возникнуть отчетность по формам 1099-NEC или 1099-MISC по сверхурочным начиная с 2026 года, и IRS обновила эти формы, чтобы это стало возможным.

Высокооплачиваемые и освобожденные (exempt) сотрудники

Если вы освобождены от требований FLSA (exempt) — это касается большинства штатных специалистов, руководителей и сотрудников отдела внешних продаж — вы изначально не имеете права на оплату сверхурочных по FLSA, поэтому вам нечего вычитать. Освобожденные сотрудники, получающие дополнительную оплату за переработки, могут называть это «бонусом» или «доплатой за прямое время», но это не является квалифицированной компенсацией за сверхурочную работу.

Как работодатели должны сообщать об этом

2025 налоговый год: освобождение от штрафов, отчетность «по возможности»

Поскольку закон OBBBA был подписан в середине года и закон применяется ретроспективно с 1 января 2025 года, IRS предоставила переходный период с освобождением от штрафов. Работодатели не штрафуются за отсутствие раздельного сообщения о квалифицированных сверхурочных в формах W-2 за 2025 год (выданных в январе 2026 года). Многие провайдеры систем расчета заработной платы добавили добровольную дополнительную ведомость, чтобы помочь работникам рассчитать свой вычет.

Для 2025 года работники могут рассчитать вычет, используя:

• Расчетные листки (paystubs) и итоговые сводки за год
• Добровольную дополнительную ведомость работодателя, если она предоставлена
• Метод разумного распределения (например, общее количество сверхурочных часов по FLSA × половина обычной ставки)

2026 налоговый год и далее: Обязательная графа 12 W-2, код TT

Начиная с заработной платы, выплачиваемой в 2026 году (формы W-2, выдаваемые в январе 2027 года), работодатели обязаны отдельно указывать квалифицированную компенсацию за сверхурочную работу в графе 12 с кодом TT. Это специальная строка отчетности, которую IRS выделила для этого положения.

Работодателям потребуется:

1. Настроить системы расчета заработной платы для отдельного отслеживания надбавки за сверхурочные, требуемой FLSA, от ежедневных сверхурочных штата, договорных сверхурочных и других премий.
2. Рассчитывать компонент «половины надбавки» для каждого затронутого сотрудника в конце каждого периода выплаты.
3. Накапливать сумму с начала года и заполнять графу 12 с кодом TT в каждой форме W-2 для любого сотрудника, получившего квалифицированные сверхурочные, даже если сумма невелика.
4. Обучить персонал отделов кадров и бухгалтерии отвечать на вопросы сотрудников о том, почему эта цифра может отличаться от того, что работник видит в расчетном листке.

Формы 1099-NEC и 1099-MISC были обновлены параллельными графами отчетности для редких случаев, когда сверхурочные выплачиваются лицам, не являющимся сотрудниками.

Что работодателям следует сделать сейчас

1. Проведите аудит системы расчета заработной платы сегодня. Подтвердите, что она может отделять надбавку за сверхурочные, требуемую FLSA, от других форм премиальных выплат. Большинство устаревших систем объединяют их.
2. Обновите справочники для сотрудников и документы по приему на работу, включив в них упоминание о новом федеральном налоговом режиме, но не давая лишних обещаний — вычет не является автоматическим, и не все сверхурочные подлежат ему.
3. Скоординируйте действия со своим налоговым консультантом в отношении сотрудников, работающих в нескольких штатах, где ежедневные сверхурочные штата усложняют задачу.
4. Запланируйте межфункциональную проверку с участием отделов кадров, финансов и ИТ до 31 декабря 2026 года для проверки отчетности по графе 12 с кодом TT при закрытии года по заработной плате.

Как работники заявляют о вычете

IRS выпустила Приложение 1-A (Schedule 1-A) для налоговых деклараций за 2025 год. Работники вычисляют свои квалифицированные сверхурочные, применяют ограничение по уровню дохода (phase-out) и переносят результат в Приложение 1 в качестве корректировки дохода.

Базовый процесс:

1. Суммируйте свою квалифицированную надбавку за сверхурочные за год («половинная» часть полуторной оплаты FLSA).
2. Определите свой скорректированный валовой доход (MAGI) до вычета.
3. Примените формулу фазового исключения (phase-out), если MAGI превышает пороговое значение.
4. Введите результат в Приложение 1-A и перенесите в Приложение 1.

Если ваш работодатель заполняет графу 12 с кодом TT за 2026 год и позже, это число является вашей отправной точкой. Для 2025 года вам может потребоваться изучить свои расчетные листки.

Общие ошибки, которых следует избегать

Ошибка 1: Вычет всей суммы выплаты за сверхурочные

Вы не можете вычесть 30 долларов за тот час сверхурочной работы, за который заплатили 30 долларов. Вы можете вычесть только надбавку в размере 10 долларов. Работники, которые заявляют полную сумму за сверхурочные как «квалифицированную компенсацию за сверхурочную работу», получат уведомление об арифметической ошибке и могут столкнуться со штрафами за неточность.

Ошибка 2: Учет ежедневных сверхурочных штата

Правило 8-часового рабочего дня в Калифорнии, 12-часовое правило в Колорадо и аналогичные сверхурочные, установленные штатом, не требуются по FLSA. Надбавка за них облагается налогом как обычная заработная плата. Это самый большой источник путаницы для работников Западного побережья.

Ошибка 3: Двойной учет чаевых как сверхурочных

OBBBA также ввел вычет «Отмена налога на чаевые». Эти два вычета не могут применяться к одним и тем же долларам — закон прямо запрещает использовать чаевые для искусственного завышения квалифицированных сверхурочных. Работники, получающие чаевые и сверхурочные, должны рассчитывать каждый вычет отдельно в соответствующем приложении.

Ошибка 4: Игнорирование правила SSN

Если у ваших иждивенцев или супруга(и) нет действительных номеров социального страхования (SSN), вы можете потерять часть или весь вычет. Проверьте номера SSN, имеющиеся у вашего работодателя, до формирования формы W-2 за отчетный год.

Ошибка 5: Ловушка статуса подачи декларации

Состоящий в браке работник, подающий декларацию отдельно, получает нулевой вычет, даже если он заработал много квалифицированных сверхурочных. Если процесс развода уже идет, взвесьте это решение по сравнению с другими аспектами планирования при раздельной подаче деклараций до конца года.

Ошибка 6: Предположение об автоматическом снижении удерживаемого налога

На 2025 год IRS не корректировала таблицы удержания налогов. Работники, ожидающие увеличения зарплаты «на руки» в середине года, его не увидят; выгода проявится в виде более крупного возврата (или меньшей суммы к доплате) во время подачи налоговой декларации. Начиная с 2026 года IRS может выпустить обновленные таблицы удержаний.

Почему точный учет важен как никогда

Новый вычет делает обязательным четкое разделение между надбавкой за сверхурочные, требуемой по FLSA, и всеми другими видами премиальных выплат — как для сотрудников, заявляющих вычет, так и для работодателей, выдающих формы W-2. Если ваша система бухгалтерского учета сваливает все сверхурочные в один счет «OT», вам придется восстанавливать данные за весь год при подаче декларации.

Практические рекомендации:

• Отслеживайте обычную ставку, часы и надбавку по FLSA по каждому периоду выплаты.
• Сверяйте данные с общей суммой начисленной заработной платы ежемесячно, чтобы итоговые цифры в W-2 в конце года совпадали с данными в главной книге.
• Ведите текущие записи о том, какие надбавки требуются по FLSA, какие — по законам штата, а какие — по контракту. Документальный след — это то, что поможет выдержать проверку IRS.
• Сверьте свои записи с кодом TT в поле 12 в январе 2027 года и устраните любые расхождения с отделом расчета зарплаты до подачи декларации.

Действие вычета прекращается после 31 декабря 2028 года, если только Конгресс не продлит его. Работники и работодатели, которые наладят четкие процессы сейчас, смогут пользоваться льготой в течение следующих трех сезонов подачи деклараций и избегут огромной нагрузки по соблюдению требований при попытках наверстать упущенное в конце периода.

Поддерживайте готовность ваших записей о зарплате и сверхурочных к аудиту

Будь вы работником, восстанавливающим данные о сверхурочных за 2025 год по расчетным листкам, или HR-директором, настраивающим систему расчета зарплаты для заполнения кода TT в поле 12, новые правила OBBBA вознаграждают чистый и прозрачный учет. Beancount.io предлагает текстовую бухгалтерию (plain-text accounting), которая дает вам полный контроль над тем, как отслеживаются зарплаты, надбавки за сверхурочные и налоги с фонда оплаты труда — каждая строка читабельна для человека, поддерживает контроль версий и готова к использованию с ИИ. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики, финансовые специалисты и малые предприятия переходят на текстовую бухгалтерию.