OBBBA Keine Steuern auf Überstunden: So funktioniert der neue Abzug von 12.500 $ für FLSA-Zuschläge bis 2028

Wenn Sie im letzten Jahr 50 Stunden pro Woche gearbeitet haben und zusehen mussten, wie Ihr Überstundenscheck unter der Last des föderalen Steuerabzugs schrumpfte, hat der One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) die Rechnung soeben geändert. Für die Steuerjahre 2025 bis 2028 ermöglicht ein neuer Abzug vor AGI (above-the-line deduction) berechtigten Arbeitnehmern, bis zu 12.500 $(25.000$ bei gemeinsamer Veranlagung) an qualifizierten Überstundenzuschlägen von ihrem bereinigten Bruttoeinkommen abzuziehen. Der Haken an der Sache: Der Abzug deckt nur einen Teil Ihres Überstundenschecks ab, nur bestimmte Arten von Überstunden sind qualifiziert, und die meisten Arbeitnehmer, die versuchen, dies auf eigene Faust geltend zu machen, werden den falschen Betrag berechnen.

Hier erfahren Sie genau, was zählt, wer berechtigt ist, wie die Abschmelzungsregelung (Phase-out) funktioniert und was Arbeitgeber ab dem Steuerjahr 2026 auf dem neuen W-2-Zeileneintrag angeben müssen.

Was ist "qualifizierte Überstundenvergütung" unter dem OBBBA?

Der Abzug wird durch den neuen Abschnitt 225 des Internal Revenue Code geschaffen. Das Gesetz definiert "qualifizierte Überstundenvergütung" eng gefasst: Es handelt sich um den Teil Ihrer Überstundenvergütung, der Ihren regulären Satz übersteigt und gemäß Abschnitt 7 des Fair Labor Standards Act (FLSA) erforderlich ist.

Lesen Sie das zweimal, denn im zweiten Halbsatz stolpern die meisten Arbeitnehmer.

Nur die "Hälfte" des anderthalbfachen Satzes zählt

Wenn Sie 20 $pro Stunde verdienen und eine FLSA-Überstunde mit 30$ vergütet bekommen (der Standardsatz "Time-and-a-half"), zählt nur der Zuschlag von 10 $als qualifizierte Überstundenvergütung. Der Basisbetrag von 20$ bleibt wie jeder andere Lohn steuerpflichtig.

In der Praxis bedeutet das:

• Regelsatz: 20 $/Stunde
• Überstundensatz: 30 $/Stunde
• Qualifizierte Überstunden pro Stunde: 10 $
• 200 Überstunden im Jahr 2025 → 2.000 $abzugsfähig (nicht 6.000$)

Die IRS nennt dies den "Zuschlagsanteil" (premium portion) oder "Hälften"-Anteil. Wenn Sie dies mit der gesamten Überstundenvergütung verwechseln, werden Sie den Abzug zu hoch ansetzen, was eine Fehlermeldung auslöst und möglicherweise Ihre Rückerstattung verzögert.

Es müssen FLSA-vorgeschriebene Überstunden sein

Das Bundesgesetz schreibt den anderthalbfachen Satz für nicht befreite (non-exempt) Arbeitnehmer vor, die mehr als 40 Stunden in einer Arbeitswoche arbeiten. Nur dieser bundesgesetzlich vorgeschriebene Zuschlag ist qualifiziert. Zuschlagszahlungen, die Sie aus einer der folgenden Quellen erhalten, sind ausgeschlossen:

• Tägliche Überstunden nach einzelstaatlichem Recht (z. B. Kaliforniens Regelung für Stunden über 8 pro Tag, Alaskas täglicher Schwellenwert, Colorados 12-Stunden-Regel). Wenn der Bundesstaat dies vorschreibt, der FLSA jedoch nicht, ist der Zuschlag nicht qualifiziert.
• Bestimmungen aus Tarifverträgen, die über den FLSA hinausgehen (z. B. Überstunden nach 35 Stunden, doppelter Satz an Feiertagen).
• Vertragliche oder diskretionäre Überstunden, die der Arbeitgeber freiwillig anbietet.
• Schichtzulagen, Rufbereitschaftsvergütung oder Feiertagszuschläge, die nicht an das Überschreiten der wöchentlichen FLSA-Schwelle von 40 Stunden gebunden sind.

Wenn Sie in einem Bundesstaat mit strengeren Überstundenregeln leben, zeigt Ihre Gehaltsabrechnung möglicherweise einen viel höheren Zuschlag an, als tatsächlich abzugsfähig ist. Arbeitgeber müssen die beiden Beträge ab dem Steuerjahr 2026 auf dem Formular W-2 getrennt ausweisen.

Wie viel können Sie absetzen?

Die Höchstbeträge

• Ledige (Single filers): bis zu 12.500 $ an qualifizierten Überstunden pro Jahr
• Zusammenveranlagte Ehepartner (Married filing jointly): bis zu 25.000 $ pro Jahr (kombiniert, beide Ehepartner)
• Getrennte Veranlagung (Married filing separately): nicht berechtigt — Sie müssen gemeinsam veranlagen, um den Abzug geltend zu machen

Der Abzug ist above-the-line, was bedeutet, dass Sie ihn unabhängig davon geltend machen können, ob Sie Einzelnachweise (itemized deductions) erbringen oder den Standardabzug wählen. Er reduziert direkt das bereinigte Bruttoeinkommen (AGI), was sich zu Ihren Gunsten auf andere AGI-abhängige Grenzwerte auswirken kann (Zinsen für Bildungskredite, Roth-IRA-Beitragsgrenzen, IRMAA-Einstufungen, ACA-Prämiengutschriften).

Die Abschmelzungsregelung (Phase-Out)

Der Abzug beginnt zu schrumpfen, sobald Ihr modifiziertes bereinigtes Bruttoeinkommen (MAGI) den Schwellenwert überschreitet:

• 150.000 $ für Ledige
• 300.000 $ bei gemeinsamer Veranlagung

Für jede 1.000 $, die Sie über dem Schwellenwert liegen, verlieren Sie 100 $des Abzugs. Somit läuft der Abzug bei einem MAGI von etwa 275.000$ für Ledige (12.500 $÷ 100 × 1.000$ + 150.000 $) und 550.000$ bei gemeinsamer Veranlagung (25.000 $÷ 100 × 1.000$ + 300.000 $) auf Null aus.

Ein kurzes Beispiel für ein gemeinsam veranlagtes Ehepaar mit einem MAGI von 360.000 $und 18.000$ an kombinierten qualifizierten Überstunden:

• Überschreitung des Schwellenwerts: 360.000 $− 300.000$ = 60.000 $
• Reduzierung durch Abschmelzung: 60.000 $÷ 1.000$ × 100 $= 6.000$
• Maximaler Abzug: 25.000 $− 6.000$ = 19.000 $
• Tatsächliche qualifizierte Überstunden: 18.000 $
• Geltend gemachter Abzug: 18.000 $ (der niedrigere der beiden Werte)

Was der Abzug nicht bewirkt

Dies ist ein Abzug von der Bundeseinkommensteuer. Er befreit Ihre Überstunden nicht von:

• Sozialversicherungssteuer (6,2 % sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber)
• Medicare-Steuer (jeweils 1,45 %, plus die zusätzliche Medicare-Steuer von 0,9 % auf Löhne über 200.000 $/250.000$)
• Bundesarbeitslosensteuer (FUTA) — vom Arbeitgeber gezahlt
• Einkommensteuer des Bundesstaates (es sei denn, Ihr Bundesstaat passt sich separat an, was die meisten bis Mitte 2026 noch nicht getan haben)

Wenn Politiker also sagen, Überstunden seien "steuerfrei", meinen sie eigentlich "frei von der Bundeseinkommensteuer, bis zum Höchstbetrag, vorbehaltlich der Abschmelzungsregelung, nur für FLSA-vorgeschriebene Zuschlagszahlungen und für die Steuerjahre 2025-2028".

Anspruchsvoraussetzungen, die Sie nicht übersehen dürfen

Sozialversicherungsnummer

Der Steuerpflichtige muss über eine für die Erwerbstätigkeit gültige Sozialversicherungsnummer (SSN) verfügen. Steuerpflichtige, die eine individuelle Steueridentifikationsnummer (ITIN) verwenden, sind nicht anspruchsberechtigt. Die IRS behandelt eine fehlende SSN als Rechen- oder Schreibfehler – was bedeutet, dass die Behörde Ihre Steuererklärung ohne Durchführung eines förmlichen Mangelverfahrens (Deficiency Procedure) korrigieren kann.

Falls Sie als Ehepaar eine gemeinsame Steuererklärung (Married Filing Jointly) abgeben, müssen beide Ehepartner über gültige SSNs verfügen, um den vollen Höchstbetrag von 25.000 $ beanspruchen zu können.

Gemeinsame Steuererklärung für Verheiratete

Ein verheirateter Arbeitnehmer, der eine Einzelveranlagung (Married Filing Separately) wählt, kann den Abzug überhaupt nicht geltend machen. Dies ist ungewöhnlich – die meisten Einkommensabzüge erlauben die Einzelveranlagung in Höhe der Hälfte des gemeinsamen Betrags – aber das OBBBA-Gesetz ist hier explizit. Wenn Sie getrennt leben oder mitten in einer Scheidung stecken, wird diese Bestimmung zu einer steuerplanerischen Überlegung.

W-2-Angestellte und unabhängige Auftragnehmer (1099)

Der Abzug kommt in erster Linie W-2-Angestellten zugute. Unabhängige Auftragnehmer (Independent Contractors) erhalten in der Regel keine Überstundenvergütung gemäß FLSA, sodass die meisten 1099-Beschäftigten keine qualifizierte Überstundenvergütung zu melden haben. Dennoch könnten einige falsch klassifizierte Arbeitnehmer und bestimmte Hybrid-Arrangements ab 2026 Meldungen über Überstunden auf den Formularen 1099-NEC oder 1099-MISC erzeugen, da die IRS diese Formulare entsprechend aktualisiert hat.

Hochbezahlte und befreite Angestellte (Exempt Employees)

Wenn Sie gemäß FLSA befreit sind (Exempt) – was auf die meisten angestellten Fachkräfte, Führungskräfte und Außendienstmitarbeiter zutrifft – haben Sie von vornherein keinen Anspruch auf Überstunden nach dem FLSA und somit auch nichts abzuziehen. Befreite Angestellte, die zusätzliches Entgelt für lange Arbeitszeiten erhalten, können dies als „Bonus“ oder „zusätzliche reguläre Arbeitszeit“ (Extra Straight Time) bezeichnen, aber es handelt sich dabei nicht um qualifizierte Überstundenvergütung.

Wie Arbeitgeber die Meldung vornehmen müssen

Steuerjahr 2025: Strafbefreiung, Berichterstattung nach bestem Bemühen

Da das OBBBA-Gesetz mitten im Jahr unterzeichnet wurde und rückwirkend zum 1. Januar 2025 gilt, hat die IRS eine Übergangsregelung gewährt. Arbeitgeber werden nicht bestraft, wenn sie qualifizierte Überstunden auf den W-2-Formularen für 2025 (ausgestellt im Januar 2026) nicht separat ausweisen. Viele Lohnabrechnungsdienstleister haben eine freiwillige ergänzende Bescheinigung hinzugefügt, um den Arbeitnehmern bei der Berechnung ihres Abzugs zu helfen.

Für das Jahr 2025 können Arbeitnehmer den Abzug anhand folgender Unterlagen berechnen:

• Gehaltsabrechnungen und Jahresendübersichten
• Die freiwillige ergänzende Bescheinigung des Arbeitgebers, falls vorhanden
• Eine angemessene Allokationsmethode (z. B. gesamte FLSA-Überstundenstunden × halber regulärer Stundensatz)

Ab Steuerjahr 2026: Verpflichtende Angabe in W-2 Box 12, Code TT

Beginnend mit den im Jahr 2026 gezahlten Löhnen (W-2-Formulare, die im Januar 2027 ausgestellt werden), müssen Arbeitgeber qualifizierte Überstundenvergütungen separat in Box 12 mit dem Code TT ausweisen. Dies ist die dedizierte Meldezeile, die die IRS für diese Bestimmung vorgesehen hat.

Arbeitgeber müssen:

1. Lohnabrechnungssysteme so konfigurieren, dass der nach FLSA erforderliche Überstundenzuschlag getrennt von staatlichen täglichen Überstunden, vertraglichen Überstunden und anderen Zuschlägen erfasst wird.
2. Die Komponente des halben Zuschlags für jeden betroffenen Mitarbeiter am Ende jedes Abrechnungszeitraums berechnen.
3. Die kumulierten Jahreswerte erfassen und Box 12 Code TT auf jedem W-2-Formular für alle Mitarbeiter ausfüllen, die qualifizierte Überstunden erhalten haben, auch wenn der Betrag gering ist.
4. Personal- und Lohnbuchhaltungsmitarbeiter schulen, um Fragen von Mitarbeitern zu beantworten, warum die Zahl von den Werten auf der Gehaltsabrechnung abweichen kann.

Die Formulare 1099-NEC und 1099-MISC wurden um parallele Meldefelder für die seltenen Fälle erweitert, in denen Überstunden an Nicht-Angestellte gezahlt werden.

Was Arbeitgeber jetzt tun sollten

1. Auditieren Sie noch heute Ihr Lohnabrechnungssystem. Vergewissern Sie sich, dass es den nach FLSA erforderlichen Überstundenzuschlag von anderen Arten von Zuschlagszahlungen trennen kann. Die meisten Altsysteme fassen diese zusammen.
2. Aktualisieren Sie Mitarbeiterhandbücher und Onboarding-Dokumente, um auf die neue steuerliche Behandlung auf Bundesebene hinzuweisen, ohne zu viel zu versprechen – der Abzug erfolgt nicht automatisch und nicht alle Überstunden sind qualifiziert.
3. Stimmen Sie sich mit Ihrem Steuerberater ab, insbesondere bei Mitarbeitern, die in mehreren Bundesstaaten tätig sind, wo staatliche tägliche Überstundenregeln die Komplexität erhöhen.
4. Planen Sie eine funktionsübergreifende Überprüfung mit HR, Finanzen und IT vor dem 31. Dezember 2026, um die Meldung in Box 12 Code TT bei Ihrem Jahresabschluss der Lohnbuchhaltung zu validieren.

Wie Arbeitnehmer den Abzug geltend machen

Die IRS hat das Formular Schedule 1-A für die Steuererklärungen des Jahres 2025 veröffentlicht. Arbeitnehmer berechnen ihre qualifizierten Überstunden, wenden die Einkommens-Abschmelzregelung (Phase-out) an und übertragen das Ergebnis als Einkommenskorrektur in Schedule 1.

Der grundlegende Ablauf:

1. Summieren Sie Ihren qualifizierten Überstundenzuschlag für das Jahr (der „halbe“ Anteil bei anderthalbfacher FLSA-Vergütung).
2. Ermitteln Sie Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen (Modified AGI) vor dem Abzug.
3. Wenden Sie die Phase-out-Formel an, falls das MAGI den Schwellenwert überschreitet.
4. Tragen Sie das Ergebnis in Schedule 1-A ein und übertragen Sie es in Schedule 1.

Wenn Ihr Arbeitgeber für 2026 und später Code TT in Box 12 angibt, ist dieser Wert Ihr Ausgangspunkt. Für 2025 müssen Sie möglicherweise Ihre Gehaltsabrechnungen durchforsten.

Häufige Fehler, die es zu vermeiden gilt

Fehler 1: Abzug des gesamten Überstunden-Schecks

Sie können nicht 30 $für eine Überstunde im Wert von 30$ abziehen. Sie können nur den Zuschlag von 10 $ abziehen. Arbeitnehmer, die den vollen Überstundenbetrag als „qualifizierte Überstundenvergütung“ geltend machen, lösen eine Mitteilung über einen Rechenfehler aus und müssen mit Genauigkeitsstrafen rechnen.

Fehler 2: Einbeziehung staatlicher täglicher Überstunden

Die tägliche 8-Stunden-Regel in Kalifornien, die 12-Stunden-Regel in Colorado und ähnliche staatlich vorgeschriebene Überstunden sind nicht nach FLSA erforderlich. Der Zuschlag hierfür ist wie jeder andere Lohn steuerpflichtig. Dies ist die größte Fehlerquelle für Arbeitnehmer an der Westküste.

Fehler 3: Trinkgelder doppelt als Überstunden zählen

Der OBBBA hat zudem einen Abzug für „Keine Steuern auf Trinkgelder“ geschaffen. Die beiden Abzüge dürfen nicht auf dieselben Beträge angewendet werden – das Gesetz verbietet ausdrücklich, Trinkgelder zur künstlichen Erhöhung qualifizierter Überstunden zu nutzen. Überstundenleistende Arbeitnehmer mit Trinkgeldern sollten jeden Abzug separat in der entsprechenden Anlage berechnen.

Fehler 4: Vergessen der SSN-Regel

Wenn Ihre Angehörigen oder Ihr Ehepartner keine gültige SSN (Sozialversicherungsnummer) haben, können Sie den Abzug teilweise oder ganz verlieren. Überprüfen Sie die beim Arbeitgeber hinterlegten SSNs, bevor die W-2-Bescheinigung zum Jahresende erstellt wird.

Fehler 5: Die Falle beim Veranlagungsstatus übersehen

Ein verheirateter Arbeitnehmer mit Einzelveranlagung erhält keinen Abzug, selbst wenn er erhebliche qualifizierte Überstunden geleistet hat. Wenn eine Trennung bevorsteht, sollten Sie dies gegen andere Erwägungen zur Einzelveranlagung abwägen, bevor das Jahr endet.

Fehler 6: Die Annahme, dass der Quellensteuerabzug automatisch sinkt

Für 2025 hat die IRS die Lohnsteuertabellen nicht angepasst. Arbeitnehmer, die Mitte des Jahres einen höheren Nettolohn erwarten, werden dies nicht feststellen; der Vorteil ergibt sich erst als höhere Erstattung (oder geringere Nachzahlung) bei der Steuererklärung. Ab 2026 könnte die IRS aktualisierte Lohnsteuertabellen herausgeben.

Warum genaue Aufzeichnungen wichtiger denn je sind

Der neue Abzug macht eine saubere Trennung zwischen dem nach FLSA erforderlichen Überstundenzuschlag und allen anderen Zuschlägen unerlässlich – sowohl für Arbeitnehmer, die den Abzug geltend machen, als auch für Arbeitgeber, die W-2-Bescheinigungen ausstellen. Wenn Ihr Buchhaltungssystem alle Überstunden in einem einzigen „OT“-Konto zusammenfasst, werden Sie das Jahr zum Zeitpunkt der Steuererklärung mühsam rekonstruieren müssen.

Praktische Empfehlungen:

• Erfassen Sie Regelsatz, Stunden und FLSA-Zuschläge pro Abrechnungszeitraum.
• Gleichen Sie diese monatlich mit dem Bruttolohn ab, damit die W-2-Zahlen am Jahresende mit dem Hauptbuch übereinstimmen.
• Führen Sie zeitnahe Aufzeichnungen darüber, welche Zuschläge nach FLSA, Landesrecht oder Vertrag erforderlich sind. Der Audit Trail ist das, was eine IRS-Prüfung übersteht.
• Gleichen Sie Ihre Unterlagen im Januar 2027 mit Feld 12 Code TT ab und klären Sie Unstimmigkeiten mit der Lohnbuchhaltung vor der Einreichung.

Der Abzug läuft nach dem 31. Dezember 2028 aus, sofern der Kongress ihn nicht verlängert. Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die jetzt saubere Prozesse einführen, sind in der Lage, den Vorteil für die nächsten drei Steuerperioden zu nutzen und die hohe Compliance-Last einer nachträglichen Aufarbeitung zu vermeiden.

Halten Sie Ihre Lohn- und Überstundenunterlagen prüfungssicher

Egal, ob Sie als Arbeitnehmer die Überstunden von 2025 anhand von Lohnabrechnungen rekonstruieren oder als Personalverantwortlicher die Lohnabrechnung für Feld 12 Code TT konfigurieren – die neuen OBBBA-Regeln belohnen saubere, transparente Aufzeichnungen. Beancount.io bietet Plain-Text-Accounting, das Ihnen die vollständige Kontrolle darüber gibt, wie Löhne, Überstundenzuschläge und Lohnsteuern erfasst werden – jede Zeile ist menschenlesbar, versionsgesteuert und KI-bereit. Starten Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler, Finanzexperten und kleine Arbeitgeber auf Plain-Text-Accounting umsteigen.