OBBBA geen belasting op overuren: Hoe de nieuwe aftrek van $12.500 voor FLSA-premiebetaling werkt tot en met 2028

Als u vorig jaar 50 uur per week werkte en zag hoe uw overwerkloon kromp onder de druk van federale inhoudingen, heeft de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) de berekening veranderd. Voor de belastingjaren 2025 tot en met 2028 stelt een nieuwe 'above-the-line' aftrek in aanmerking komende werknemers in staat om tot $12.500 ($25.000 voor gezamenlijke aanvragers) aan gekwalificeerd overwerk-premiumloon af te trekken van hun gecorrigeerd bruto inkomen (AGI). De adder onder het gras: de aftrek dekt slechts een deel van uw overwerkloon, alleen bepaalde soorten overwerk komen in aanmerking, en de meeste werknemers die dit zelf proberen te claimen, zullen het verkeerde bedrag berekenen.

Hier is precies wat telt, wie in aanmerking komt, hoe de afbouwregeling werkt, en wat werkgevers vanaf belastingjaar 2026 op het nieuwe W-2-regelitem moeten vermelden.

Wat is "gekwalificeerde overwerkvergoeding" onder de OBBBA?

De aftrek is in het leven geroepen door de nieuwe Internal Revenue Code Section 225. De wet definieert "gekwalificeerde overwerkvergoeding" strikt: het is het deel van uw overwerkloon dat uw reguliere tarief overstijgt en dat verplicht is onder Sectie 7 van de Fair Labor Standards Act (FLSA).

Lees dat twee keer, want de tweede clausule is waar de meeste werknemers de mist in gaan.

Alleen de "helft" van anderhalf keer het loon telt

Als u $20 per uur verdient en een FLSA-overwerkuur werkt tegen $30 (het standaard "anderhalf keer het loon"), telt alleen de premium van $10 als gekwalificeerde overwerkvergoeding. De basis van $20 blijft belastbaar zoals elk ander loon.

In praktische termen:

• Regulier tarief: $20/uur
• Overwerktarief: $30/uur
• Gekwalificeerd overwerk per uur: $10
• 200 overuren in 2025 → $2.000 aftrekbaar (niet $6.000)

De IRS noemt dit het "premium-gedeelte" of het "halve" gedeelte. Als u dit verwart met het totale overwerkloon, zult u de aftrek te hoog opgeven, een melding over een rekenfout krijgen en mogelijk uw belastingteruggave vertragen.

Het moet door de FLSA voorgeschreven overwerk zijn

De federale wet vereist anderhalf keer het loon voor niet-vrijgestelde werknemers die meer dan 40 uur in een werkweek werken. Alleen die federaal verplichte premium komt in aanmerking. Premiumloon dat u ontvangt uit een van de volgende bronnen is uitgesloten:

• Dagelijks overwerk op staatsniveau (bijv. de regels van Californië voor uren boven de 8 per dag, de dagelijkse drempel van Alaska, de 12-uursregel van Colorado). Als de staat het vereist maar de FLSA niet, is de premium niet gekwalificeerd.
• Bepalingen in collectieve arbeidsovereenkomsten (CAO's) die de FLSA overstijgen (bijv. overwerk na 35 uur, dubbel loon op feestdagen).
• Contractueel of discretionair overwerk dat de werkgever vrijwillig aanbiedt.
• Ploegentoeslagen, bereikbaarheidsdiensten of feestdagtoeslagen die niet gekoppeld zijn aan het overschrijden van de wekelijkse FLSA-grens van 40 uur.

Als u in een staat woont met strengere overwerkregels, kan uw loonstrook een veel hogere premium tonen dan wat daadwerkelijk aftrekbaar is. Werkgevers moeten de twee splitsen op Formulier W-2 vanaf belastingjaar 2026.

Hoeveel kunt u aftrekken?

De maxima (caps)

• Alleenstaande aanvragers: tot $12.500 aan gekwalificeerd overwerk per jaar
• Gehuwden die gezamenlijk aangifte doen: tot $25.000 per jaar (gecombineerd voor beide echtgenoten)
• Gehuwden die apart aangifte doen: niet subsidiabel — u moet gezamenlijk aangifte doen om aanspraak te maken

De aftrek is above-the-line, wat betekent dat u deze kunt claimen ongeacht of u aftrekposten specificeert (itemize) of de standaardaftrek neemt. Het verlaagt direct het gecorrigeerd bruto inkomen (AGI), wat gunstig kan doorwerken in andere aan het AGI gekoppelde afbouwregelingen (rente op studieleningen, contributielimieten voor Roth IRA, IRMAA-schijven, ACA-premiecredits).

De afbouwregeling (phase-out)

De aftrek begint te vervallen zodra uw gecorrigeerd bruto inkomen (MAGI) de drempel overschrijdt:

• $150.000 alleenstaand
• $300.000 gezamenlijk

Voor elke $1.000 boven de drempel verliest u $100 aan aftrek. De aftrek is dus volledig afgebouwd bij een MAGI van ongeveer $275.000 voor alleenstaanden ($12.500 ÷ $100 × $1.000 + $150.000) en $550.000 voor gezamenlijke aanvragers ($25.000 ÷ $100 × $1.000 + $300.000).

Een snel rekenvoorbeeld voor een getrouwd koppel met $360.000 MAGI en $18.000 aan gecombineerd gekwalificeerd overwerk:

• Bedrag boven de drempel: $360.000 − $300.000 = $60.000
• Afbouwreductie: $60.000 ÷ $1.000 × $100 = $6.000
• Maximale aftrek: $25.000 − $6.000 = $19.000
• Daadwerkelijk gekwalificeerd overwerk: $18.000
• Geclaimde aftrek: $18.000 (de laagste van de twee)

Wat de aftrek niet doet

Dit is een federale inkomstenbelastingaftrek. Het stelt uw overwerk niet vrij van:

• Sociale zekerheidsbelasting (Social Security tax) (6,2% voor zowel werknemer als werkgever)
• Medicare-belasting (elk 1,45%, plus de 0,9% aanvullende Medicare-belasting op lonen boven $200.000/$250.000)
• Federale werkloosheidsbelasting (FUTA) — betaald door de werkgever
• Staatinkomstenbelasting (tenzij uw staat de regels afzonderlijk overneemt, wat de meeste medio 2026 nog niet hebben gedaan)

Dus wanneer politici zeggen dat overwerk "belastingvrij" is, bedoelen ze eigenlijk "vrij van federale inkomstenbelasting, tot aan het maximum, onderhevig aan afbouw, alleen voor door de FLSA vereist premiumloon, voor de belastingjaren 2025-2028."

Deelnamevereisten die u niet mag missen

Social Security Number

De belastingbetaler moet beschikken over een Social Security Number (SSN) dat geldig is voor werk. Indieners die een Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) gebruiken, komen niet in aanmerking, en de IRS beschouwt een ontbrekend SSN als een reken- of administratieve fout — wat betekent dat de instantie uw aangifte kan aanpassen zonder de gebruikelijke tekortprocedures te doorlopen.

Als u gehuwd bent en gezamenlijk aangifte doet, moeten beide echtgenoten over een geldig SSN beschikken om aanspraak te kunnen maken op het volledige maximum van $25.000.

Gezamenlijke aangifte voor gehuwden

Een getrouwde werknemer die afzonderlijk aangifte doet, kan de aftrek helemaal niet claimen. Dit is ongebruikelijk — de meeste inkomensaftrekken staan 'Married Filing Separately' (MFS) toe voor de helft van het gezamenlijke bedrag — maar de OBBBA-wetgeving is expliciet. Als u gescheiden leeft of in een echtscheiding verwikkeld bent, is deze bepaling een belangrijke factor bij uw planning.

W-2 werknemers en zelfstandige ondernemers

De aftrek is voornamelijk gunstig voor W-2 werknemers. Zelfstandige ondernemers (independent contractors) ontvangen over het algemeen geen FLSA-overwerk, dus de meeste 1099-werkers zullen geen gekwalificeerde overwerkvergoeding hebben om te rapporteren. Dat gezegd hebbende, kunnen sommige verkeerd geclassificeerde werknemers en bepaalde hybride regelingen vanaf 2026 leiden tot 1099-NEC of 1099-MISC rapportages van overwerk, en de IRS heeft die formulieren bijgewerkt om dit mogelijk te maken.

Hooggeplaatste en vrijgestelde werknemers

Als u FLSA-vrijgesteld bent — de meeste gesalarieerde professionals, leidinggevenden en buitendienstmedewerkers — heeft u in de eerste plaats geen recht op FLSA-overwerk, dus u heeft niets om af te trekken. Vrijgestelde werknemers die extra loon ontvangen voor lange werkdagen kunnen dit een "bonus" of "extra normale werktijd" noemen, maar het is geen gekwalificeerde overwerkvergoeding.

Hoe werkgevers dit moeten rapporteren

Belastingjaar 2025: Boetevrijstelling en rapportage naar beste vermogen

Omdat de OBBBA halverwege het jaar werd ondertekend en de wet met terugwerkende kracht geldt vanaf 1 januari 2025, heeft de IRS overgangsregelingen getroffen. Werkgevers worden niet beboet voor het niet afzonderlijk rapporteren van gekwalificeerd overwerk op de W-2 formulieren van 2025 (uitgegeven in januari 2026). Veel loonadministrateurs hebben een vrijwillige aanvullende verklaring toegevoegd om werknemers te helpen hun aftrek te berekenen.

Voor 2025 kunnen werknemers de aftrek berekenen met behulp van:

• Loonstroken en jaaroverzichten
• De vrijwillige aanvullende verklaring van de werkgever, indien verstrekt
• Een redelijke toerekeningsmethode (bijv. totaal aantal FLSA-overwerkuren × de helft van het normale tarief)

Belastingjaar 2026 en daarna: Verplichte W-2 Box 12, Code TT

Vanaf de lonen betaald in 2026 (W-2 formulieren uitgegeven in januari 2027), moeten werkgevers gekwalificeerde overwerkvergoedingen afzonderlijk rapporteren in Box 12 met Code TT. Dit is de specifieke rapportageregel die de IRS voor deze bepaling heeft aangewezen.

Werkgevers moeten:

1. Salarisadministratiesystemen configureren om de door de FLSA vereiste overwerkpremie afzonderlijk bij te houden van dagelijks overwerk op staatsniveau, contractueel overwerk en andere premies.
2. De component van de halve premie berekenen voor elke getroffen werknemer aan het einde van elke loonperiode.
3. De premie tot nu toe (year-to-date) cumuleren en Box 12 Code TT invullen op elke W-2 voor elke werknemer die gekwalificeerd overwerk heeft ontvangen, zelfs als het bedrag klein is.
4. HR- en salarisadministratiepersoneel trainen om vragen van werknemers te beantwoorden over waarom het bedrag kan afwijken van wat de werknemer op een loonstrook ziet.

Formulieren 1099-NEC en 1099-MISC zijn bijgewerkt met parallelle rapportagevakken voor de zeldzame gevallen waarin overwerk wordt betaald aan een niet-werknemer.

Wat werkgevers nu moeten doen

1. Controleer vandaag nog uw salarisadministratiesysteem. Bevestig dat het de door de FLSA vereiste overwerkpremie kan scheiden van andere vormen van premiebetaling. De meeste verouderde systemen voegen deze samen.
2. Actualiseer personeelshandboeken en onboarding-documenten om te verwijzen naar de nieuwe federale fiscale behandeling zonder te veel te beloven — de aftrek is niet automatisch en niet al het overwerk komt in aanmerking.
3. Stem af met uw belastingadviseur voor werknemers die in meerdere staten werken, waar dagelijks overwerk op staatsniveau voor extra complexiteit zorgt.
4. Plan een multifunctionele beoordeling met HR, financiën en IT vóór 31 december 2026 om de Box 12 Code TT-rapportage in uw jaarafsluiting van de salarisadministratie te valideren.

Hoe werknemers de aftrek claimen

De IRS heeft Schedule 1-A uitgebracht voor de aangiften over belastingjaar 2025. Werknemers berekenen hun gekwalificeerde overwerk, passen de inkomensafbouw toe en dragen het resultaat over naar Schedule 1 als een correctie op het inkomen.

De basisworkflow:

1. Bereken uw totale gekwalificeerde overwerkpremie voor het jaar (het "halve" deel van het FLSA 'time-and-a-half' tarief).
2. Zoek uw gewijzigde AGI (MAGI) op vóór de aftrek.
3. Pas de afbouwformule toe als het MAGI de drempel overschrijdt.
4. Voer het resultaat in op Schedule 1-A en breng dit over naar Schedule 1.

Als uw werkgever Box 12 Code TT verstrekt voor 2026 en later, is dat getal uw uitgangspunt. Voor 2025 moet u mogelijk uw loonstroken doorspitten.

Veelvoorkomende fouten om te vermijden

Fout 1: De volledige overwerkuitbetaling aftrekken

U kunt geen $30 aftrekken voor dat overwerkuur van $30. U kunt alleen de premie van $10 aftrekken. Werknemers die het volledige overwerkbedrag claimen als "gekwalificeerde overwerkvergoeding", zullen een melding van een rekenfout ontvangen en kunnen te maken krijgen met nauwkeurigheidsgerelateerde boetes.

Fout 2: Dagelijks overwerk op staatsniveau meetellen

De dagelijkse 8-uursregel van Californië, de 12-uursregel van Colorado en vergelijkbaar door de staat verplicht overwerk zijn niet door de FLSA vereist. De premie is belastbaar zoals elk ander loon. Dit is de grootste bron van verwarring voor werknemers aan de westkust.

Fout 3: Fooien dubbel tellen als overuren

OBBBA heeft ook een "Geen belasting op fooien"-aftrek gecreëerd. De twee aftrekposten kunnen niet op dezelfde dollars worden toegepast — de wet verbiedt specifiek het gebruik van fooien om gekwalificeerde overuren op te drijven. Overwerkers die fooien ontvangen, moeten elke aftrek afzonderlijk berekenen op de juiste bijlage.

Fout 4: De SSN-regel vergeten

Als uw gezinsleden of echtgenoot geen geldige SSN's (Social Security Numbers) hebben, kunt u de aftrek gedeeltelijk of volledig verliezen. Controleer de SSN's die bij uw werkgever bekend zijn voordat de W-2 aan het einde van het jaar wordt gegenereerd.

Fout 5: De valstrik van de aangiftestatus missen

Een getrouwde werknemer die afzonderlijk aangifte doet (Married Filing Separately), krijgt geen aftrek, zelfs niet als deze veel gekwalificeerde overuren heeft verdiend. Als er een scheiding in gang is, weeg dit dan af tegen andere MFS-planningsoverwegingen voordat het jaar eindigt.

Fout 6: Ervan uitgaan dat de bronheffing automatisch wordt verlaagd

Voor 2025 heeft de IRS de inhoudingstabellen niet aangepast. Werknemers die halverwege het jaar een hoger nettoloon verwachten, zullen dit niet zien; het voordeel komt in de vorm van een hogere belastingteruggave (of een lager te betalen saldo) bij de belastingaangifte. Voor 2026 en daarna kan de IRS bijgewerkte inhoudingstabellen publiceren.

Waarom nauwkeurige administratie belangrijker is dan ooit

De nieuwe aftrek maakt een strikte scheiding tussen de door de FLSA vereiste overwerkpremie en alle andere premiebetalingen essentieel — zowel voor werknemers die de aftrek claimen als voor werkgevers die W-2's verstrekken. Als uw boekhoudsysteem alle overuren op één hoop gooit in een algemene "OT"-rekening, zult u het jaar moeten reconstrueren op het moment van de aangifte.

Praktische aanbevelingen:

• Houd het normale tarief, de uren en de FLSA-premie bij per loonperiode.
• Stem maandelijks af met de brutolonen, zodat de W-2-cijfers aan het einde van het jaar overeenkomen met het grootboek.
• Houd gelijktijdige gegevens bij van welke premies FLSA-vereist zijn versus door de staat verplicht of contractueel vastgelegd. Het controlespoor (audit trail) is wat standhoudt bij een controle door de IRS.
• Stem uw administratie in januari 2027 af met Box 12 Code TT en los eventuele verschillen op met de salarisadministratie vóór de aangifte.

De aftrek vervalt na 31 december 2028, tenzij het Congres deze verlengt. Werknemers en werkgevers die nu schone processen opzetten, zijn goed gepositioneerd om het voordeel de komende drie aangifteseizoenen te blijven claimen en de grote nalevingslast van een inhaalslag aan het einde van de periode te vermijden.

Houd uw loon- en overwerkgegevens klaar voor controle

Of u nu een werknemer bent die de overuren van 2025 reconstrueert op basis van loonstroken, of een HR-verantwoordelijke die de salarisadministratie configureert om Box 12 Code TT in te vullen, de nieuwe OBBBA-regels belonen een schone, transparante administratie. Beancount.io biedt plain-text accounting die u volledige controle geeft over hoe lonen, overwerkpremies en loonheffingen worden bijgehouden — elke regel is leesbaar voor mensen, onder versiebeheer en klaar voor AI. Ga gratis aan de slag en ontdek waarom ontwikkelaars, financiële professionals en kleine werkgevers overstappen op plain-text accounting.