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One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) 施行後の2026年版Form 5471徹底解説。QBAIの廃止、GILTIからNCTIへの移行、第250条控除の40%への引き下げ、FTCヘアカットの10%への強化、および日次所有権に基づく按分ルールについて解説します。5つの提出者区分、スケジュールJ/M/P/Q、Form 8992および1118との連携、第989条の通貨換算、およびCFC1件あたり1万ドルの罰金について網羅しています。
第367条は、米国の資産が外国法人に譲渡された時点で、法人の非認識規定を上書きし、アウトバウンドの資産および知的財産（IP）の移転に対して即時の利得を強制します。本ガイドでは、第367条(a)、(b)、(d)、(e)、GRAおよびフォーム8838による繰延経路、10%のフォーム926ペナルティ、TCJAによるのれんおよび現存する従業員（Workforce in Place）への拡大、ならびに2024年のIPレパトリエーションに関する最終規則について解説します。
連結売上高が8億5,000万ドル以上の米国多国籍企業グループは、税域ごとに1つのスケジュールAを添えてフォーム8975を提出する必要があります。本ガイドでは、4つのパートからなる基準値テスト、スケジュールAの記載項目、CbCRデータに依存する第2の柱（Pillar Two）の経過措置セーフハーバー、および2026年のサイクルで最も監査を誘発しやすい5つの提出ミスについて解説します。
連結売上高が8億5,000万ドル以上の米国多国籍企業は、管轄区域ごとに別表Aを添えて様式8975を提出します。2026年には、この報告書がOECDの第2の柱における経過的セーフハーバー（簡便的な実効税率17%）への入り口となるため、CbCデータの正確性は事務的な作業ではなく、戦略的な優先事項となります。
OBBBAの下で、第250条はFDIIをFDDEIに改称し、控除率を33.34%に設定、QBAIオフセットを廃止し、利息およびR&E費用の配分を除外します。これにより、2026年にForm 8993を提出する米国Cコーポレーションの適格な外国由来所得に対し、実効連邦税率14%を実現します。
スケジュールUTPは、資産1,000万ドル以上でASC 740-10に基づく引当金を計上している企業に対し、フォーム1120での不確実な税務ポジションの開示を義務付けています。本ガイドでは、申告義務者、主要な税務ポジションのランク付け方法、簡潔な記述に含めるべき内容、2022年度に追加された列、およびIRSレター5191を引き起こす作成上の誤りについて解説します。
第482条は、グループ内取引を行うすべての小規模多国籍企業に適用され、フォーム5472の提出漏れには1件につき25,000ドルの罰金が科せられます。独立企業間原則、5つの移転価格算定方法、同時並行的な文書化、そして2026年に米国に本社を置くグループにOECD第2の柱がどのように影響するかについての解説ガイドです。
