Form 8832を使用すると、適格事業体（国内LLCおよびほとんどの外国企業）は、非認識事業体（disregarded entity）、パートナーシップ、またはCコーポレーションとして課税されることを選択できます。本ガイドでは、デフォルトの分類、60ヶ月間のロックアウト規定、Rev. Proc. 2009-41に基づく遅延選択の救済措置、およびForm 8832とForm 2553の違いについて解説します。
第482条は、グループ内取引を行うすべての小規模多国籍企業に適用され、フォーム5472の提出漏れには1件につき25,000ドルの罰金が科せられます。独立企業間原則、5つの移転価格算定方法、同時並行的な文書化、そして2026年に米国に本社を置くグループにOECD第2の柱がどのように影響するかについての解説ガイドです。
FinCENの2025年3月の暫定最終規則により、企業透明性法が限定され、米国で設立された事業体はBOI報告が不要になりました。しかし、米国の州に登録された外国設立の事業体は、依然として30日以内に報告を行う必要があります。また、ニューヨーク州のLLC透明性法は、同州で事業活動を許可された外国LLCを対象に2026年1月1日に施行されました。
米国の支払者は、支払いを行う前に国外ベンダーから有効なW-8BENまたはW-8BEN-Eを回収する必要があります。そうしない場合、IRSはその支払いを30%の源泉徴収の対象とみなし、1042-Sフォームによるペナルティを課します。このガイドでは、どのフォームを使用すべきか、租税条約の特典を申請する方法、3年ごとの更新サイクル、FATCA区分、そして通常のベンダー登録を監査の問題に変えてしまう5つの書類作成ミスについて解説します。
米国単一メンバーLLCの外国人所有者は、収益がゼロであっても、2026年4月15日までにForm 5472を提出する必要があります。わずか1ドルの資本注入でも報告義務が発生し、提出を怠ると最低25,000ドルの罰金が科され、さらにIRSの通知後30日ごとに25,000ドルの追加罰金が制限なく課せられます。
フォーム1042-Sは、非居住者等に支払われた米国源泉のFDAP所得を報告するためのものです。米国企業は源泉徴収義務者として個人的責任を負い、デフォルトで30%の源泉徴収、W-8書類の提出ルール、3月15日の期限、およびフォームごとの厳しい罰則が適用されます。本ガイドでは、W-8BENとW-8BEN-Eの違い、租税条約による軽減税率、所得源泉地ルール、および海外の契約者にForm 1099を送付するといったよくある間違いについて解説します。
962条の選択により、特定外国法人（CFC）の米国個人株主は、GILTI/NCTIに対して法人税率での課税を受けることができ、2026年には実効税率を最大37%から約12.6%まで引き下げることが可能になります。OBBBAにより250条控除が40%に縮小され、QBAI除外が廃止され、間接外国税額控除の上限が80%から90%に引き上げられましたが、最終的に利益が分配される際には、PTEPルールによって二段階目の米国課税が発生する可能性があります。
PFIC（海外投資信託、UCITS ETF）は、米国投資家に第1291条に基づく課税を発生させます。利益は保有期間全体に割り当てられ、最高普通税率で課税されるほか、複利の利息が発生します。本ガイドでは、Form 8621、QEFおよび時価評価（Mark-to-Market）の選択、2.5万ドル/5万ドルの少額免除規定、そしてこの罠を回避する方法について解説します。
フォーム5471は、外国法人の所有、支配、または役員を務める米国人に対し、法人あたり初回10,000ドル、年間最大60,000ドルの罰金が自動的に科される可能性があります。本書では、5つの申告カテゴリ、モジュール式スケジュール、2025年12月31日以降に開始する課税年度におけるGILTIからNCTIへ の名称変更、およびコンプライアンスを回復するための簡素化された申告手続や期限後提出ルートについて解説します。
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