2025年10月より前に、多額の税額控除を期待して電気自動車（EV）を購入された方に朗報です。その控除は、依然として2025年度の確定申告で申請することができます。現在、新車の購入を検討中、あるいは計画している方は、ルールが完全に変更されたことに注意してください。現在、内国歳入庁（IRS）は、EVだけでなくすべての新車に適用される、異なる種類の特典を提供しています。
このガイドでは、現在も申請可能な旧EV税額控除、新しい新車ローン利息控除、そしてそれらを最大限に活用する方法について、知っておくべきすべての情報を解説します。
連邦EV税額控除とは何だったのか？
連邦EV税額控除（正式名称：クリーンビークルクレジット）は、2022年のインフレ抑制法（Inflation Reduction Act）に基づいて設立されました。この制度は、新車の電気自動車に最大7,500ドル、中古のEVに最大4,000ドルの控除を提供し、数百万人のアメリカ人にとって電気自動車を大幅に手頃な価格にしました。
この控除は、車両価格、購入者の所得、および北米での製造に関する特定の要件を満たすプラグイン電気自動車（PEV）および燃料電池電気自動車（FCEV）に適用されました。
控除は2025年9月30日に終了
2025年7月4日にOne Big Beautiful Bill Actが可決・署名されたことにより、2025年9月30日以降に購入された車両に対するクリーンビークルクレジットは廃止されました。当該日以前に対象となるEVを購入した場合、2025年度の確定申告で依然として控除を申請できます。それ以降に購入した場合、旧来の控除は適用されません。
そのため、特に期限直前に購入した方にとって、ルールを理解することはこれまで以上に重要になっています。
旧・新車EV税額控除（2025年度申告用）
2025年9月30日以前に対象となる新車の電気自動車を購入した場合、2025年度の申告で最大7,500ドルの税額控除を申請できる可能性があります。
車両価格の上限
すべてのEVが対象となるわけではありません。車両のメーカー希望小売価格（MSRP）が以下の制限内である必要があります。
- セダン・乗用車: 55,000ドル以下
- バン、SUV、軽トラック: 80,000ドル以下
所得制限（修正後調整総所得：Modified AGI）
修正後調整総所得（MAGI）が以下の基準を超えていない必要があります。
| 申告区分 | MAGI制限 |
|---|---|
| 夫婦合算申告 | $300,000 |
| 世帯主 | $225,000 |
| 独身 / その他の申告者 | $150,000 |
当年度または前年度のいずれかで所得がこれらの基準を超えている場合、対象外となります（いずれか低い方の年の所得が適用されます）。
その他の要件
- 車両は新車であること（以前に他の購入者にタイトル譲渡や登録がされていないこと）
- 北米で組み立てられていること
- バッテリーがインフレ抑制法の調達要件を満たしていること
- 認可されたディーラーから購入していること（個人売買は不可）
- 車両を主に米国内で使用すること
申告前に、ご自身の車種が対象かどうかをIRSのリスト（FuelEconomy.gov）で確認してください。
2025年度の申告で新車EV控除を申請する方法
新車クリーンビークルクレジットを申請するには：
- 確定申告時にIRS Form 8936を提出する
- 車両のVIN（車両識別番号）を入力する
- 必要書類の収集: ディーラーの売買契約書、タイトル（所有権証書）、車両識別証拠
この控除は**還付不能税額控除（nonrefundable credit）**であることに注意してください。つまり、税債務をゼロまで減らすことはできますが、すでに支払った税金を超えて還付金が発生することはありません。
旧・中古EV税額控除（2025年度申告用）
2025年9月30日以前に対象となる中古の電気自動車を購入した場合、購入価格の30％（最大4,000ドル）に相当する控除を申請できました。
中古EVの要件
- 販売価格が25,000ドル以下であること
- 車両のモデルイヤーが購入年より少なくとも2年以上古いこと
- 認可されたディーラーから購入していること
- この控除を受ける最初の購入者であること（同じ車で過去に申請が行われていないこと）
- 北米組み立ておよびバッテリー調達ルールを満たしていること
中古EVの所得制限
| 申告区分 | MAGI制限 |
|---|---|
| 夫婦合算申告 | $150,000 |
| 世帯主 | $112,500 |
| 独身 / その他の申告者 | $75,000 |
所得制限については新車と同様に、前年度または当年度のいずれか低い方の所得を基準にします。
商用クリーンビークルクレジット
2025年9月30日以前に対象となる商用電気自動車を購入した企業は、**商用クリーンビークルクレジット（Commercial Clean Vehicle Credit）**を申請できます。
- 最大7,500ドル: 車両総重量14,000ポンド未満
- 最大40,000ドル: バン、トラック、バスなどの大型車両
控除額は、以下のいずれか低い方の金額となります：
- 車両の税務上の取得原価の15%（完全電気自動車の場合は30%）
- 同等のガソリン車の価格との差額
個人向けの控除とは異なり、企業向けの所得制限はありません。ただし、車両は事業目的で使用され、事業名義で登録され、FuelEconomy.govに対象として掲載されている必要があります。
商用車についてもIRS Form 8936を使用しますが、フォーム内の事業用セクションで申請することに注意してください。
2026年の新制度：自動車ローン利息控除
One Big Beautiful Bill Actは、単にEV税額控除を廃止しただけではありません。それに代わる新しい制度を導入しました。2025年度（2028年まで継続）から、納税者は適格自動車ローンの支払利息について、年間最大10,000ドルまで控除できるようになります。
これは大きな転換点です。電気自動車の購入時に購入者を優遇するのではなく、米国製車両の購入者を長期にわたって優遇する仕組みに変わりました。
新しい控除の対象者は？
自動車ローン利息控除を申請するには、以下の条件を満たす必要があります。
- ローンが2024年12月31日以降に組まれていること
- 車両が新車であり、米国内で組み立てられている（国内製造）こと
- ローンが個人利用目的であること（事業用は不可）
- 控除は毎年の支払利息に適用される（一回限りの税額控除ではない）
所得制限
この控除は、高所得者に対しては段階的に廃止（フェーズアウト）されます。
| 申告区分 | フェーズアウト開始 |
|---|---|
| 独身申告者 | MAGI（修正後調整総所得）10万ドル超 |
| 夫婦合算申告者 | MAGI（修正後調整総所得）20万ドル超 |
標準控除 vs. 項目別控除
これは珍しい「above-the-line deduction（調整前所得からの控除）」の一つです。つまり、標準控除を選択するか項目別控除を選択するかに関わらず申請が可能です。これにより、項目別控除を行わない大半の納税者にとっても利用しやすい制度となっています。
実務的な意味合い
例えば、新しい米国製車両をローン元金35,000ドル、金利7%で購入したとします。1年目の支払利息は約2,400ドルになります。これが控除対象となり、税額そのものを直接減らすのではなく、課税所得を減らすことになります。実際の節税額は、各自の限界税率によって異なります。
最大10,000ドルの控除枠は、利息の支払額が最も大きくなるローン初期段階において、高価格帯の車両を購入した人にとって最も価値が高くなります。
避けるべき一般的な間違い
事前に FuelEconomy.gov を確認しない: メーカーは対象となるトリムレベルを定期的に更新しています。バッテリー調達ルールの変更により、昨年は対象だった車両が今年は対象外になることもあります。購入前に、特定のモデルと構成を必ず確認してください。
所得制限の見落とし: この税額控除では、当年または前年のうち、低い方のMAGIが使用されます。2024年に高所得で2025年に低所得だった場合、2024年の所得によって資格を失う可能性があります。
同じ中古EVで2回税額控除を申請する: 中古EV税額控除は、1台につき1回しか申請できません。以前の所有者がこの控除を利用して販売していた場合、次の購入者は申請できません。
フォーム 8936 の提出忘れ: 税額控除は自動的には適用されません。正しいフォームを提出し、車両識別番号（VIN）を記載する必要があります。
販売時点（POS）オプションの失念: 2024年および2025年の最初の9ヶ月間、購入者は税額控除を直接ディーラーに譲渡することができました。これにより、還付を待つのではなく、実質的に購入時に前払いで割引を受けることができました。このオプションを利用した場合、確定申告で再度控除を申請することはできません。
EV税額控除と利息控除のための記録管理
2025年のEV税額控除を申請する場合でも、新しい自動車ローン利息控除を申請する場合でも、徹底した記録があなたの申請を守ります。
EV税額控除（2025年度申告）の場合:
- ディーラーの売買受領書および購入契約書
- VINが記載された車両タイトル（所有権証書）
- 車両のMSRP（希望小売価格）を示す書類
- FuelEconomy.gov による適合確認の控え
自動車ローン利息控除（2025年度以降）の場合:
- 金融機関発行の年間ローン明細書（支払利息総額が記載されたもの）
- ローンが2024年12月31日以降に開始されたことを示すローン契約書類
- 車両が米国内で組み立てられたことを証明する書類
これらの記録は、申告後少なくとも3年間は保管してください。これは、IRS（内国歳入庁）による一般的な監査対象期間です。
今、EVを買うべきか？
連邦政府によるEV購入税額控除が2025年9月30日で終了するため、EV購入者の財務的な計算式は変化しました。新しい自動車ローン利息控除は、EVだけでなく、ガソリン車、ハイブリッド車、電気自動車を問わず、すべての新しい米国製車両に適用されます。
州レベルのEVインセンティブは多くの州で継続されており、連邦法の変更による影響を受けていません。カリフォルニア州、ニューヨーク州、コロラド州などは独自の税額控除を提供しており、現在でもEVを経済的に魅力的な選択肢にしています。
選択肢を検討している場合：
- 2025年10月1日以前にすでにEVを購入したか？: フォーム 8936 を提出して税額控除を申請しましょう。もらえる権利を無駄にしないでください。
- 2026年に新車を購入するか？: 自動車ローン利息控除を最大限に活用するため、米国製車両を探しましょう。
- それでもEVを検討しているか？: 連邦税額控除の消失だけでなく、燃料費の節約、州のインセンティブ、メンテナンス費用の低減などを総合的に判断してください。
確定申告に向けて財務を整理しましょう
従来のEV税額控除を申請する場合でも、新しい自動車ローン利息控除を申請する場合でも、正確な記録管理がスムーズな申告とストレスの多い監査の分かれ道となります。Beancount.io は、透明性が高くバージョン管理された財務記録を可能にするプレーンテキスト会計を提供します。すべての控除を文書化し、漏れがないようにしましょう。無料で始める ことができ、なぜ開発者や金融のプロが明確さとコントロールのためにプレーンテキスト会計を信頼しているのかを体感してください。