تصور کنید در طول یک سال، جمعاً $500,000 در کازینوی محلی خود یا از طریق یک سایت شرطبندی ورزشی آنلاین قانونی شرطبندی کردهاید. شما $500,000 هم برنده شدهاید. نه یک دلار بیشتر. طبق هر تعریف عادی از درآمد، شما هیچ چیز به دست نیاوردهاید — سربهسر شدهاید. از سال مالیاتی 2026 به بعد، سازمان مالیاتی آمریکا (IRS) همچنان میتواند شما را بابت $50,000 درآمدی که هرگز نداشتهاید مالیات بگیرد.
این یک سناریوی فرضی و حاشیهای نیست. این نتیجه مکانیکی یک جمله است که در دل قانون One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)، قانون مالیاتی گستردهای که در 4 ژوئیه 2025 امضا شد، پنهان شده است. از سال مالیاتی 2026 به بعد، زیانهای قمار تنها تا سقف 90% از بردهای شما قابل کسر خواهند بود، در حالی که پیش از این، از زمانی که اساساً کسر زیانهای قمار مجاز شد، جبران 100% اعمال میشد. آن 10% باقیمانده به سادگی ناپدید میشود — نه بهعنوان زیانی که خودتان متحمل میشوید، بلکه بهعنوان درآمد مشمول مالیاتی خیالی که IRS طوری با آن رفتار میکند که انگار واقعاً کسب کردهاید. اگر کسبوکاری در نزدیکی صنعت قمار قانونی دارید — یک سالن پوکر، باری با دستگاههای لاتاری ویدئویی، یک پلتفرم فانتزی-اسپورت، یک باشگاه کارتبازی، یا اگر یک قمارباز حرفهای یا آماتور جدی هستید که کسورات را فهرستوار (itemize) اعلام میکنید — این قانونی است که باید خیلی پیش از تسلیم اولین اظهارنامه سال 2026 خود بهخوبی درک کنید.
واقعاً چه چیزی تغییر کرده است
پیش از OBBBA، قانون طبق بخش 165(d) قانون درآمد داخلی ساده بود: شما میتوانستید زیانهای قمار خود را تا سقف مبلغ بردهایتان، بهعنوان یک کسر فهرستشده (itemized deduction) در Schedule A کسر کنید. اگر $80,000 میبردید و $80,000 میباختید، فعالیت قماری شما در اظهارنامه مالیاتیتان بیاثر بود — درآمد قابل مالیات خالص قمار صفر بود، دقیقاً برابر با پول نقد خالص صفری که واقعاً در نهایت داشتید.
OBBBA این سقف را تغییر داد. برای سالهای مالیاتی که پس از 31 دسامبر 2025 آغاز میشوند، شما میتوانید کمترین مقدار از (الف) 90% از بردهای قماری خود، یا (ب) زیانها و هزینههای مرتبط با قمار که واقعی و مستند هستند را کسر کنید. قانونی که میگوید زیانها هنوز نمیتوانند از بردها بیشتر شوند از بین نرفته است — شما هرگز نمیتوانستید از زیانهای قمار برای پوشش حقوق یا درآمد کسبوکار خود استفاده کنید، و این موضوع تغییر نکرده است. آنچه تغییر کرده این است که حتی یک سال کاملاً سربهسر هم اکنون بهطور خودکار درآمد مشمول مالیات ایجاد میکند، زیرا 10% از زیانهای شما — صرفنظر از اینکه چقدر خوب مستند شده باشند — بهطور دائمی غیرقابلقبول اعلام میشود.
این قانون هم شامل قماربازان معمولی که کسورات را فهرستوار اعلام میکنند میشود و هم قماربازان حرفهای که فعالیت خود را در Schedule C گزارش میدهند. این قانون فرقی نمیکند شما در لاسوگاس دستگاههای اسلات بازی کنید، از طریق یک سایت شرطبندی ورزشی آنلاین دارای مجوز در یکی از ایالتهای مجاز شرطبندی کنید، یا امرار معاش خود را از سر میز پوکر تامین کنید.
محاسباتی که این موضوع را به یک مشکل واقعی تبدیل میکند
بهترین راه برای دیدن تأثیر این تغییر، بررسی چند سناریوی سربهسر یا با سود اندک، هم طبق قانون قدیم و هم طبق قانون جدید است.
سناریوی 1: سالی کاملاً سربهسر. شما در طول سال جمعاً $200,000 شرطبندی کردهاید و $200,000 برد قابل گزارش داشتهاید، در حالی که $200,000 هم باختهاید. طبق قانون قدیم، $200,000 زیان بهطور کامل $200,000 برد را جبران میکند — درآمد خالص قمار صفر است. طبق قانون OBBBA، تنها 90% از زیانهای شما ($180,000) در برابر $200,000 برد شما قابل کسر است، که $20,000 درآمد قابل مالیات باقی میگذارد که در واقع هرگز نگه نداشتهاید. با نرخ نهایی 24%، این تقریباً معادل $4,800 مالیات بدهکار روی پولی است که در حساب بانکی شما نیست.
سناریوی 2: سود اندکی که پس از مالیات به زیان تبدیل میشود. این سناریویی است که تحلیلگران مالیاتی آن را زیانبارترین حالت دانستهاند. اگر بردها و باختهای شما به هم نزدیک باشند، کسر 10% در سمت زیان میتواند نرخ مالیات مؤثر شما بر فعالیت قماری را از 100% فراتر ببرد — به این معنا که صورتحساب مالیاتی از سود واقعی که با آن ترک کردهاید بیشتر میشود. بازیکنی که بهشدت شرطبندی کرده و فقط اندکی در سال سود کرده، در بدترین حالات میتواند بیش از مقداری که واقعاً نگه داشته، مالیات بدهکار شود.
سناریوی 3: اعداد واقعی یک بازیکن حرفهای. تحلیلی مبتنی بر نتایج یکی از برترین بازیکنان پوکر در World Series of Poker سال 2025 — حدود $1.48 میلیون درآمد از تورنمنتها در برابر حدود $1.3 میلیون هزینه ورودی، که سود خالص واقعی حدود $181,000 را نشان میدهد — نشان داد که صورتحساب مالیاتی همان فعالیت از حدود $67,000 طبق قانون قدیم به حدود $115,000 طبق سقف OBBBA افزایش مییابد، و سود خالصی که در جیب میماند را تقریباً به نصف میرساند، در حالی که نتیجه واقعی هیچ تغییری نکرده است.
هیچکدام از این مثالها نیازی به چیز غیرعادی ندارند — بدون تقلب، بدون رسید گمشده، بدون موضع مالیاتی تهاجمی. آنها فقط نتیجه مکانیکی آنچه اتفاق میافتد هستند وقتی درصد ثابتی از زیانهای مشروع و کاملاً مستند دیگر به حساب نمیآید.
چه کسانی واقعاً تحت تأثیر قرار میگیرند
قماربازان معمولی که کسورات را فهرستوار اعلام میکنند. اگر کسر استاندارد را انتخاب میکنید، این تغییر مستقیماً چیزی برای شما تغییر نمیدهد — شما از ابتدا هم زیانهای قمار را کسر نمیکردید، چون فهرستوار اعلام کردن همیشه شرط لازم برای ادعای آن بوده است. اما اگر جزو کسانی هستید که کسورات را فهرستوار اعلام میکنند (اغلب افراد با درآمد بالاتر، صاحبان خانه با بهره وام مسکن، یا افرادی با کسورات مالیاتی ایالتی و محلی و خیریهای بالا)، و بهطور منظم قمار میکنید، سقف 90% اکنون در هر اظهارنامهای که از این پس تسلیم میکنید برای شما اعمال میشود.
قماربازان حرفهای. بازیکنان پوکر، شرطبندان ورزشی، و بازیکنان فانتزی روزانه که قمار را بهعنوان یک شغل یا کسبوکار انجام میدهند در Schedule C گزارش میدهند و هم زیانهای شرطبندی و هم هزینههای عادی کسبوکار (سفر، هزینههای ورودی تورنمنت، مربیگری، نرمافزار) را کسر میکنند. سقف 90% روی زیانها اینجا هم اعمال میشود، به این معنا که حرفهایها اکنون با صورتحساب مالیاتی روبهرو هستند که همگام با نتایج واقعیشان حرکت نمیکند — نوعی ریسک کسبوکاری واقعاً جدید که روی نوسانات ذاتی امرار معاش از راه قمار افزوده میشود.
کسبوکارهای کوچک نزدیک به صنعت قمار. باشگاههای کارتبازی، بارها و میخانههایی که دستگاههای لاتاری ویدئویی یا شبهای قمار خیریه برگزار میکنند، اپراتورهای فانتزی-اسپورت روزانه، و کسبوکارهای بازاریابی یا وابسته به سایتهای شرطبندی قانونی، همگی مشتریانی دارند و در برخی موارد، مالک-اپراتورهایی دارند که مواجهه مالیاتی شخصیشان اکنون افزایش یافته است. مالک یک باشگاه کارتبازی که خودش هم در بازیهایی که میزبانی میکند شرکت میکند، یا مالک باری که گاهی روی دستگاههای خودش بازی میکند، باید به همان اندازه هر مشتری دیگری در این مورد فکر کند.
ایالتهایی با قمار قانونی. در حال حاضر هفت ایالت بازارهای قمار آنلاین قانونی دارند، و درآمد مالیاتی صنعت قمار در سطح ملی در سال 2024 از حدود $3 میلیارد فراتر رفت. چندین مورد از این ایالتها نحوه اعمال مالیات بر درآمد خودشان را به قوانین کسر فهرستوار فدرال گره زدهاند، به این معنا که اثر درآمد خیالی میتواند در سطح ایالتی نیز مضاعف شود، بسته به اینکه کجا زندگی میکنید.
تلاش برای لغو آن — و چرا نباید روی آن حساب کنید
این بند یک انتخاب سیاستی آگاهانه درباره نحوه مالیاتگیری از قمار نبود — بلکه محصول جانبی قوانین تطبیق (reconciliation) سنا بود. قانونگذاریهایی که از طریق تطبیق بودجه تصویب میشوند باید «قانون Byrd» را رعایت کنند، که هر بند را ملزم به داشتن یک اثر بودجهای واقعی و قابلمحاسبه میکند. پیشبینی میشد که محدود کردن کسر زیان قمار طی هشت سال حدود $1.1 میلیارد درآمد فدرال ایجاد کند، که به کارکرد کلی اعداد این لایحه کمک کرد — با وجود اینکه تقریباً هیچکس از تدوینکنندگان آن علناً از سقف 90% بهعنوان سیاست مالیاتی خوب بر مبنای شایستگیهای خودش دفاع نکرده است.
این موضوع باعث تلاشی غیرمعمول و دوحزبی برای لغو آن پیش از اجرایی شدنش شده است. سه لایحه جداگانه ارائه شدهاند: FAIR BET Act در مجلس نمایندگان (نماینده Dina Titus)، WAGER Act در مجلس نمایندگان (نماینده Andy Barr)، و FULL HOUSE Act در سنا، که توسط سناتورهایی از هر دو حزب از جمله Cortez-Masto، Cruz، و Rosen حمایت میشود. هرکدام از این لوایح به نوعی جبران کامل 100% را بازمیگردانند.
هرکدام از این لوایح میتوانند پیش از فرارسیدن اولین فصل واقعی تسلیم اظهارنامه این بند، در اوایل سال 2027 برای اظهارنامههای سال مالیاتی 2026، تصویب شوند. اما تا زمان نگارش این مقاله، هیچکدام تصویب نشدهاند، و شرطبندی برنامهریزی مالیاتی خود روی لغوی که هنوز اتفاق نیفتاده، دقیقاً همان اشتباهی است که این مقاله سعی میکند از آن جلوگیری کند. سقف 90% را بهعنوان قانون فعلی برنامهریزی کنید. اگر لغو شد، تعدیل کردن آسان است. اگر لغو را فرض کنید و اتفاق نیفتد، در ماه آوریل دستپاچه خواهید شد.
اکنون چه باید کرد
سوابق دقیق و کامل، جلسهبهجلسه نگه دارید — این موضوع اکنون اهمیت بیشتری دارد، نه کمتر. طبق قانون قدیم با جبران 100%، مالیاتدهندهای با سوابق کمی ناقص اغلب میتوانست تقریباً کامل باقی بماند، زیرا IRS و دادگاهها بهطور تاریخی مایل بودهاند سوابق مبتنی بر جلسه (تاریخ، مکان، بازی، مبالغ شرطبندیشده و برده یا باختهشده) را حتی بدون رسید برای هر شرط، معقول در نظر بگیرند. طبق سقف 90%، هر دلار زیان مستندنشده اکنون دوچندان پرهزینه است: از ابتدا هم قابل کسر نبود، و حتی زیانهایی که میتوانید اثبات کنید تنها 90 سنت از هر دلار بدهی مالیاتی را جبران میکنند. سوابق شلخته پیش از این، فقط کسر را برایتان از دست میداد؛ اکنون هزینه بیشتری برایتان دارد، آن هم روی پایهای که از قبل در حال کوچک شدن است.
فعالیت قماری را از سایر درآمدها و هزینهها در دفاتر خود جدا کنید. اگر قمارباز حرفهای هستید یا کسبوکاری اداره میکنید که فعالیت قماری با امور مالی شخصی یا کسبوکاریتان تلاقی دارد، اجازه ندهید بردها، باختها، هزینههای ورودی، و هزینههای مرتبط در دستهبندیهای عمومی «درآمد» یا «متفرقه» ترکیب شوند. شما به ساختار دفتر کلی نیاز دارید که بتواند در هر لحظه مجموع بردها، مجموع باختها، و محاسبه سقف 90% حاصل را تولید کند — نه یک پروژه بازسازی از حافظه در زمان تسلیم اظهارنامه.
پیش از پایان سال، نه بعد از آن، درباره تصمیمات مربوط به نهاد و زمانبندی با یک متخصص مالیاتی صحبت کنید. بهویژه قماربازان حرفهای باید با توجه به سقف جدید، نحوه پیگیری درآمد و هزینههای Schedule C خود را بازبینی کنند، و هرکسی که نزدیک به مرز انتخاب بین کسر فهرستوار و کسر استاندارد است باید بررسی کند که آیا کسر استاندارد بالاتر سال 2026 اصلاً ادعای زیانهای قمار را در عمل ارزشمند میکند یا نه.
وضعیت قانونگذاری را زیر نظر بگیرید، اما بر اساس آن برنامهریزی نکنید. اگر یکی از لوایح لغو پیش برود، تاریخ اجرا و هر قاعده انتقالی برای نحوه تسلیم اظهارنامه شما اهمیت خواهد داشت. تا آن زمان، سقف 90% را بهعنوان قانونی که بر فعالیت شما در سال 2026 اعمال میشود در نظر بگیرید.
سوابق خود را تمیز نگه دارید، هرچه قانون در ادامه انجام دهد
قوانینی مانند این یادآوری میکنند که قانون مالیاتی میتواند سوالی ساده مانند «آیا پول درآوردم یا نه» را به چیزی بسیار مکانیکیتر و بیرحمتر تبدیل کند — و کسبوکارها و افرادی که در نهایت سربلند بیرون میآیند معمولاً کسانی هستند که سوابقشان پیش از تغییر قانون از قبل تمیز بوده است. Beancount.io به شما حسابداری متنی و نسخهکنترلشده میدهد که در آن هر شرط، هزینه ورودی، و پرداخت میتواند از روز اول در حساب مشخص و تعریفشده خودش قرار بگیرد، بنابراین استخراج اعداد دقیقی که یک تهیهکننده اظهارنامه مالیاتی نیاز دارد، یک پرسوجو (query) است، نه یک بازسازی. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان، متخصصان، و صاحبان کسبوکارهای کوچک به سمت حسابداری متنی که واقعاً میتوانند حسابرسی کنند، در حال حرکت هستند. در مستندات بیشتر بیاموزید، یا Fava را برای یک داشبورد بصری روی دفتر کل خود بررسی کنید.