مشارکت‌های جبرانی اجباری راث در سال ۲۰۲۶: چرا پردرآمدهای بالای ۱۵۰,۰۰۰ دلار گزینه پیش از مالیات را از دست می‌دهند

اگر ۵۰ سال یا بیشتر سن دارید، سال گذشته بیش از ۱۵۰,۰۰۰ دلار درآمد داشته‌اید، و به آرامی مشارکت جبرانی ۴۰۱(k) خود را به عنوان کسر مالیاتی به حداکثر رسانده‌اید، تقویم علیه شما چرخیده است. از اول ژانویه ۲۰۲۶، سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) این گزینه پیش از مالیات را حذف می‌کند. از این پس، دلارهای جبرانی شما باید به صورت پس از مالیات وارد حساب Roth شوند—یا اگر طرح شما ویژگی Roth را ارائه نمی‌دهد، ممکن است اصلاً اجازه واریز نداشته باشند.

این تغییر یکی از بندهایی است که در قانون SECURE 2.0 مصوب ۲۰۲۲ کمتر به آن توجه شده است و مقررات نهایی که وزارت خزانه‌داری در سپتامبر ۲۰۲۵ منتشر کرد، جزئیات آن را تثبیت نمود. این تغییر تقریباً شامل هر کارمند با حقوق بالایی در کشور می‌شود که در طرح‌های ۴۰۱(k)، ۴۰۳(b) یا طرح‌های دولتی ۴۵۷(b) مشارکت دارد. همچنین وظایف انطباق جدید و قابل توجهی را بر دوش کارفرمایان، ارائه‌دهندگان لیست حقوق و دستمزد و ثبت‌کنندگان سوابق می‌گذارد—کاری که اگر انجام نشود، می‌تواند دسترسی افراد پردرآمد را به مشارکت‌های جبرانی به طور کامل مسدود کند.

در اینجا به آنچه قانون واقعاً می‌گوید، کسانی که مشمول آن می‌شوند، هزینه‌ای که برای شما به دلار واقعی دارد و نحوه آماده‌سازی پیش از شروع پرداخت‌های پایان سال می‌پردازیم.

دقیقاً چه چیزی تغییر کرده است

تا به حال، کارگران ۵۰ ساله یا بالاتر می‌توانستند مشارکتی تحت عنوان «جبرانی» (catch-up) به طرح بازنشستگی محل کار خود، فراتر از سقف سالانه استاندارد، انجام دهند. برای سال ۲۰۲۶، سقف استاندارد ۲۴,۵۰۰ دلار است و مشارکت جبرانی معمولی ۸,۰۰۰ دلار دیگر به آن اضافه می‌کند که مجموعاً سقف ۳۲,۵۰۰ دلار را تشکیل می‌دهد. کارگران در بازه چهار ساله سنی ۶۰ تا ۶۳ سال می‌توانند یک «ابر جبرانی» (super catch-up) تا سقف ۱۱,۲۵۰ دلار انجام دهند که سقف شخصی آن‌ها را به ۳۵,۷۵۰ دلار می‌رساند.

از نظر تاریخی، تمام این مشارکت‌ها می‌توانستند به صورت پیش از مالیات انجام شوند. شما دستمزد مشمول مالیات فعلی خود را کاهش می‌دادید، قبض مالیات بر درآمد را تا زمان بازنشستگی به تعویق می‌انداختید و اجازه می‌دادید کل موجودی تا زمان برداشت ترکیب شود.

قانون SECURE 2.0 این موضوع را فقط برای بخش جبرانی و تنها برای یک گروه تغییر می‌دهد: افراد پردرآمد. اگر دستمزد سال قبل شما از کارفرمای حامی طرح از آستانه شاخص فراتر رود، دلارهای جبرانی شما اکنون باید به عنوان مشارکت‌های تعیین‌شده Roth طبقه‌بندی شوند. شما مالیات آن‌ها را امروز پرداخت می‌کنید. آن‌ها بدون مالیات رشد می‌کنند و برداشت‌های واجد شرایط در زمان بازنشستگی بدون مالیات خارج می‌شوند، اما کسر مالیاتی اولیه از بین رفته است.

برای سال ۲۰۲۶، آستانه دستمزد ۱۵۰,۰۰۰ دلار در دستمزدهای FICA دریافتی در سال ۲۰۲۵ است—که نسبت به رقم ۱۴۵,۰۰۰ دلاری اولیه که در قانون نوشته شده بود، افزایش یافته است. این رقم هر ساله بر اساس تورم تنظیم خواهد شد.

مبلغ پایه ۲۴,۵۰۰ دلاری تحت تأثیر قرار نمی‌گیرد. شما همچنان می‌توانید آن پول را به صورت پیش از مالیات ارسال کنید. فقط مبلغ جبرانی فراتر از سقف پایه—یعنی ۸,۰۰۰ دلار (یا ۱۱,۲۵۰ دلار برای سنین ۶۰ تا ۶۳)—باید به Roth تبدیل شود.

چه کسی پردرآمد محسوب می‌شود

این آستانه ساده به نظر می‌رسد، اما تعریف آن بیش از آنچه مردم تصور می‌کنند اهمیت دارد.

دستمزدهای FICA، نه کل پاداش. رقم مربوطه همان چیزی است که در جعبه ۳ (دستمزدهای تامین اجتماعی) در فرم W-2 سال قبل شما ظاهر می‌شود، نه کل درآمد مشمول مالیات، پاداش یا حقوق اسمی شما. اقلامی که دستمزد FICA ایجاد نمی‌کنند—مانند برخی پاداش‌های مبتنی بر سهام که خارج از پایگاه دستمزد تامین اجتماعی واگذار می‌شوند، یا مشارکت در یک طرح پاداش معوق غیرواجد شرایط—به طور کلی در رقم ۱۵۰,۰۰۰ دلار محاسبه نمی‌شوند. برعکس، مزایای جانبی مشمول مالیات که مشمول FICA هستند می‌توانند شما را از خط آستانه عبور دهند، حتی اگر آن‌ها را به عنوان پاداش نقدی در نظر نگیرید.

به ازای هر کارفرما، سال قبل. آستانه به صورت کارفرما به کارفرما سنجیده می‌شود و فقط به دستمزدهای کارفرمایی که حامی طرح است، در سال تقویمی قبل از سال مشارکت جبرانی نگاه می‌کند. بنابراین وضعیت شما برای سال ۲۰۲۶ بستگی به این دارد که در سال ۲۰۲۵ در آن کارفرما چه میزان درآمد داشته‌اید. اگر در اواسط سال ۲۰۲۵ شغل خود را تغییر داده‌اید، دستمزدهای شما از کارفرمای قبلی با طرح کارفرمای جدید تجمیع نمی‌شود، مگر اینکه قوانین خاص «گروه تحت کنترل» یا «کارفرمای جانشین» اعمال شود.

بدون درآمد، بدون قانون. اگر در سال قبل از کارفرمای حامی طرح دستمزد FICA نداشتید—به عنوان مثال به این دلیل که استخدام جدیدی بودید که در ژانویه شروع به کار کردید، یا به دلیل مرخصی طولانی—شما برای آن سال پردرآمد محسوب نمی‌شوید، حتی اگر درآمد شما در غیر این صورت واجد شرایط می‌بود.

افراد خوداشتغال مستثنی هستند. مالکان انفرادی و شرکای مشارکت‌ها معمولاً بابت سهم خود از درآمد کسب‌وکار، دستمزد FICA دریافت نمی‌کنند. آن‌ها در عوض مالیات خوداشتغالی پرداخت می‌کنند. از آنجا که این قانون به دستمزدهای FICA گزارش شده در W-2 وابسته است، یک شرکت‌کننده در طرح انفرادی 401(k) که مالک انفرادی یا شریکی است که تنها درآمدش سهم توزیعی K-1 است، صرف‌نظر از میزان درآمدش، مشمول الزامات مشارکت جبرانی Roth نمی‌شود. آن‌ها می‌توانند به مشارکت‌های جبرانی پیش از مالیات در 401(k) انفرادی خود ادامه دهند.

یک نکته عملی: بسیاری از شرکا «پرداخت تضمین شده» (guaranteed payment) دریافت می‌کنند که به عنوان درآمد خوداشتغالی گزارش می‌شود. اگر یک مشارکت بعداً برای پرداخت دستمزد W-2 به شریک شاغل تغییر ساختار دهد—یا اگر یک LLC تک‌عضوی انتخاب کند که تحت مالیات S-corporation باشد و مالک حقوق دریافت کند—آستانه دستمزد FICA می‌تواند ناگهان اعمال شود.

اعداد سال ۲۰۲۶ در یک نگاه

اجزاء	سقف ۲۰۲۶	توضیحات
کسر از حقوق پایه 401(k)/403(b)/457(b)	۲۴,۵۰۰ دلار	پیش از مالیات یا روث، به انتخاب مؤدی مالیاتی
مشارکت جبرانی استاندارد (سن ۵۰+)	۸,۰۰۰ دلار	اگر دستمزد سال قبل بیش از ۱۵۰,۰۰۰ دلار باشد، واریز به روث الزامی است
مشارکت جبرانی ویژه (سنین ۶۰–۶۳)	۱۱,۲۵۰ دلار	اگر دستمزد سال قبل بیش از ۱۵۰,۰۰۰ دلار باشد، واریز به روث الزامی است
آستانه دستمزد افراد پردرآمد	۱۵۰,۰۰۰ دلار	بر اساس دستمزدهای باکس ۳ فرم W-2 سال ۲۰۲۵، که سالانه شاخص‌گذاری می‌شود
حداکثر 401(k) برای سنین ۵۰–۵۹ و ۶۴+	۳۲,۵۰۰ دلار	۲۴,۵۰۰ دلار پایه + ۸,۰۰۰ دلار جبرانی
حداکثر 401(k) برای سنین ۶۰–۶۳	۳۵,۷۵۰ دلار	۲۴,۵۰۰ دلار پایه + ۱۱,۲۵۰ دلار جبرانی ویژه

یک فرد پردرآمد ۶۲ ساله در سال ۲۰۲۶ که می‌خواهد سقف طرح را پر کند، فارغ از اولویت شخصی، ۲۴,۵۰۰ دلار را به صورت پیش از مالیات (در صورت تمایل) و ۱۱,۲۵۰ دلار را به حساب روث واریز خواهد کرد. آن ۱۱,۲۵۰ دلار هیچ کسر مالیاتی برای سال جاری ایجاد نمی‌کند.

هزینه واقعی این تغییر برای شما

این تبدیل رایگان نیست. از دست دادن کسر مالیاتی روی ۸,۰۰۰ دلار به معنای پرداخت مالیات بر درآمد عادی بر این مبلغ در امروز، به جای زمان بازنشستگی است.

برای فردی که در پله مالیاتی ۳۲٪ فدرال و ۶٪ ایالتی قرار دارد، هزینه مالیاتی یک مشارکت جبرانی اجباری ۸,۰۰۰ دلاری در حساب روث، در سال واریز حدود ۳,۰۴۰ دلار خواهد بود. برای یک کارگر ۶۰ تا ۶۳ ساله که مجبور به واریز تمام ۱۱,۲۵۰ دلار مشارکت جبرانی ویژه به حساب روث است، این هزینه به حدود ۴,۲۷۵ دلار افزایش می‌یابد.

اینکه آیا این معامله بدی است یا خیر، به نرخ مالیاتی شما در آینده بستگی دارد. اگر نرخ مالیات در زمان واریز و برداشت یکسان باشد، مشارکت‌های روث از نظر ریاضی معادل مشارکت‌های پیش از مالیات هستند. اگر نرخ بازنشستگی شما بالاتر باشد، روث برنده است و اگر پایین‌تر باشد، پیش از مالیات بهتر است. فردی در دهه ۵۰ زندگی با درآمد ۲۰۰,۰۰۰ دلار فعلی که قصد دارد در ایالتی با مالیات کم و با برنامه برداشت متوسط بازنشسته شود، معمولاً با روش پیش از مالیات وضعیت بهتری خواهد داشت. کسی که موجودی حساب سنتی 401(k) زیادی دارد و انتظار دارد «حداقل برداشت‌های الزامی» (RMD) او را به پله‌های مالیاتی بالاتر ببرد - یا کسی که معتقد است نرخ‌های فدرال در طول زمان افزایش می‌یابد - معمولاً روث را ترجیح می‌دهد.

نکته اینجاست که قبلاً این انتخاب با شما بود. بعد از سال ۲۰۲۶، برای افراد پردرآمد، دیگر اینطور نیست.

وظایف کارفرما (و عواقب عدم انجام آن)

قانون مشارکت جبرانی روث تنها در صورتی کار می‌کند که طرح شما واقعاً قابلیت واریز به حساب روث را ارائه دهد. اگر 401(k) شما اصلاً اجازه کسر از حقوق برای روث را نمی‌دهد، افراد پردرآمد نمی‌توانند هیچ مشارکت جبرانی به آن طرح داشته باشند؛ نقطه سر خط. این مشارکت‌ها به سادگی غیرمجاز تلقی می‌شوند.

این ریسک عملیاتی اصلی برای حامیان طرح است. کارفرمایی که تا قبل از سال ۲۰۲۶ قابلیت روث را اضافه نکرده باشد، عملاً پردرآمدترین کارکنان ۵۰ سال به بالای خود را از مزایای مشارکت جبرانی محروم می‌کند. ثبت‌کنندگان سوابق و ارائه‌دهندگان خدمات حقوق و دستمزد سال گذشته را صرف تلاش برای فعال‌سازی قابلیت‌های روث کرده‌اند، اما طرح‌های کوچک‌تر - به‌ویژه آن‌هایی که توسط مدیران شخص ثالث (TPA) محلی اداره می‌شوند یا روی پلتفرم‌های قدیمی اجرا می‌شوند - ممکن است هنوز عقب باشند.

سازمان IRS به حامیان طرح یک فرصت تنفس معنادار داده است: سال ۲۰۲۶ به عنوان سال انطباق با «حسن نیت» در نظر گرفته می‌شود. طرح‌هایی که تلاش معقولی برای پیروی از قانون انجام می‌دهند، حتی اگر مدیریت آن‌ها بی‌نقص نباشد، از جریمه‌ها مصون هستند. اجرای سخت‌گیرانه از اول ژانویه ۲۰۲۷ آغاز می‌شود.

پنجره‌های انتقال طولانی‌تری برای دو دسته وجود دارد:

• طرح‌های پیمان‌جمعی تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ یا زمان انقضای قرارداد پیمان‌جمعی مربوطه که در ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ اجرا می‌شده است (هر کدام که دیرتر باشد) فرصت دارند.
• طرح‌های دولتی تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ یا پایان اولین جلسه قانون‌گذاری عادی که پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ آغاز می‌شود فرصت دارند؛ این یک اذعان واقع‌بینانه است که هیئت‌های بازنشستگی ایالتی و محلی نمی‌توانند با سرعت بخش خصوصی حرکت کنند.

دو امتیاز مدیریتی مهم در مقررات نهایی ارزش دانستن دارند:

انتخاب‌های مفروض روث (Deemed Roth elections). یک طرح ممکن است شامل بند «انتخاب مفروض» باشد که بر اساس آن هرگونه مشارکت جبرانی از سوی یک فرد پردرآمد به‌طور خودکار به عنوان روث تلقی می‌شود، حتی اگر شرکت‌کننده فرم انتخاب پیش از مالیات را پر کرده باشد. این امر نیاز به اقدام کارمند را از بین می‌برد و از کابوس عملیاتی اصلاح مشارکت‌های طبقه‌بندی‌نشده جلوگیری می‌کند. انتظار می‌رود اکثر طرح‌ها مدل انتخاب مفروض را بپذیرند.

تجمیع اختیاری توسط کارفرما. آستانه درآمدی از نظر فنی یک تست تک‌کارفرمایی است، اما قوانین نهایی به کارفرمایان اجازه می‌دهد دستمزدهای FICA را در میان اعضای گروه‌های تحت کنترل، ترتیبات پرداخت‌کننده مشترک و کارفرمایان سلف/خلف در فروش دارایی‌ها تجمیع کنند. این یک اختیار است، نه الزام، و معمولاً به کاهش بار انطباق کارفرما کمک می‌کند تا وضعیت مالیاتی کارمند.

چگونه قبل از اولین چک حقوق ۲۰۲۶ آماده شویم

چه در آستانه ۵۰ سالگی باشید، چه از آن گذشته باشید و چه در بازه مشارکت جبرانی ویژه قرار داشته باشید، انجام چندین گام خاص در حال حاضر ارزشمند است.

تأیید کنید که طرح شما امکان واریز روث را دارد. به پورتال طرح خود وارد شوید یا با منابع انسانی تماس بگیرید. اگر طرح قابلیت روث را ارائه نمی‌دهد و شما پردرآمد هستید، مشارکت جبرانی شما از ابتدای سال ۲۰۲۶ کاملاً رد خواهد شد. اگر کارفرمای شما هنوز روث را اضافه نکرده است، موضوع را پیگیری کنید - چون شما تنها کارمند آسیب‌دیده نیستید.

باکس ۳ فرم W-2 سال ۲۰۲۵ خود را چک کنید. این عدد دقیقی است که قانون به آن نگاه می‌کند. اگر دستمزد تأمین اجتماعی شما زیر ۱۵۰,۰۰۰ دلار است، می‌توانید در سال ۲۰۲۶ به مشارکت‌های جبرانی پیش از مالیات ادامه دهید، حتی اگر کل دریافتی شما روی کاغذ بیشتر به نظر برسد. اگر به این عدد نزدیک هستید، بررسی کنید که آیا زمان‌بندی پاداش پایان سال یا تعویق حقوق می‌تواند وضعیت شما را تغییر دهد یا خیر.

تغییرات واریزی خود را به صورت مکتوب به‌روزرسانی کنید. اکثر سیستم‌های حقوق و دستمزد برای سال ۲۰۲۶ به انتخاب‌های جدیدی نیاز دارند تا واریزی شما را بین پیش از مالیات (پایه) و روث (جبرانی) تقسیم کنند. اگر طرح شما از انتخاب مفروض استفاده می‌کند، نحوه اعمال آن را به صورت مکتوب تأیید کنید. در غیر این صورت، فرم‌های لازم را قبل از اجرای اولین لیست حقوق ژانویه پر کنید.

ترکیب کلی روث/پیش از مالیات خود را مجدداً بررسی کنید. اگر اکنون مجبور هستید بخش جبرانی را به صورت روث انجام دهید، ممکن است بخواهید بقیه استراتژی بازنشستگی خود را به‌طور آگاهانه بازنگری کنید. برای برخی، مشارکت جبرانی اجباری روث دلیلی است تا واریزی پایه را به پیش از مالیات تغییر دهند تا ترکیب مالیاتی کل را حفظ کنند. برای برخی دیگر، این موضوع به برنامه تبدیل روث که قبلاً در نظر داشتند، سرعت می‌بخشد.

برای کاهش جریان نقدی برنامه‌ریزی کنید. یک مشارکت جبرانی ۸,۰۰۰ دلاری پیش از مالیات، حقوق دریافتی شما را حدود ۵,۴۴۰ دلار کاهش می‌دهد (با فرض نرخ نهایی ترکیبی ۳۲٪). همان ۸,۰۰۰ دلار به صورت روث، حقوق دریافتی را به اندازه کل ۸,۰۰۰ دلار کاهش می‌دهد - چون مالیات دیگر به تعویق نمی‌افتد. اگر بودجه ماهانه فشرده‌ای داشتید، این ۲,۵۶۰ دلار نقدینگی اضافی است که باید تأمین کنید. بودجه خانوار خود را قبل از اعمال تغییرات حقوق و دستمزد به‌روز کنید.

خوداشتغال هستید؟ ساختار خود را تأیید کنید. اگر مالک انفرادی یا شریکی هستید که بر Solo 401(k) تکیه دارید، این قانون شامل حال شما نمی‌شود. اما اگر اخیراً وضعیت شرکت S-corp را انتخاب کرده‌اید، از مشارکت در سود به سمت دستمزد W-2 رفته‌اید یا ساختار واحد تجاری خود را تغییر داده‌اید، وضعیت شما ممکن است تغییر کرده باشد. قبل از شروع سال طرح ۲۰۲۶ با مشاور مالیاتی خود صحبت کنید.

نکته نهفته در پرداخت‌های جبرانی

پیامدی طولانی‌مدت و خاموش در تمام این‌ها وجود دارد که در محاسبات سال اول خود را نشان نمی‌دهد: این قانون اساساً ساختار برنامه‌ریزی مالیاتی بازنشستگی را برای افراد پردرآمد تغییر می‌دهد.

برای سه دهه، برنامه‌ریزان مالی استراتژی‌های خود را بر این فرض بنا کرده‌اند که یک متخصص ۵۰ ساله می‌تواند به عمد دارایی‌های بازنشستگی پیش از مالیات را ذخیره کند، درآمد مشمول مالیات آینده را از سال‌های با نرخ مالیاتی بالا خارج کرده و آن را به سال‌های بازنشستگی که انتظار می‌رود نرخ مالیاتی کمتری داشته باشند، منتقل کند. پس از سال ۲۰۲۶، بالاترین بخش درآمدی آن ذخیره — یعنی پرداخت جبرانی (catch-up) — به صورت پیش‌فرض به یک سبد راث (Roth) تبدیل می‌شود. در یک بازه کاری ۱۵ ساله، این امر ترازنامه بازنشستگی متفاوتی ایجاد می‌کند: دارایی‌های راث (معاف از مالیات) بیشتر، مبالغ برداشت اجباری کمتر در آینده، و استراتژی بهینه متفاوت برای دریافت مزایای تأمین اجتماعی.

بسیاری از مشاوران این را یک برد طولانی‌مدت قلمداد می‌کنند. مشارکت‌های اجباری در حساب راث، ریسک تمرکز در حساب‌های پیش از مالیات را کاهش می‌دهد، به‌ویژه برای مشارکت‌کنندگانی که در حال حاضر بخش عمده موجودی آن‌ها در حساب‌های با مالیات معوق است. همچنین این کار انعطاف‌پذیری در بازنشستگی را حفظ می‌کند، زیرا برداشت‌های واجد شرایط از حساب راث باعث ایجاد جریمه‌های اضافی IRMAA در مدیکر نمی‌شود و درآمد موقت را به بالاتر از آستانه‌های مالیات بر مزایای تأمین اجتماعی نمی‌برد.

اما تغییر ساختاری به خودی خود شایان توجه است. قانون SECURE 2.0 صرفاً یک قانون مشارکت را اصلاح نکرد؛ بلکه بی‌سرصدا مسیر اصلی‌ترین ابزار پس‌انداز بازنشستگی را برای پردرآمدترین پس‌اندازکنندگان کشور تغییر داد.

سوابق بازنشستگی خود را آماده حسابرسی نگه دارید

قانون پرداخت جبرانی راث بار جدیدی برای ردیابی سوابق بر دوش افراد می‌گذارد: دانستن دقیق اینکه کدام دلارها پیش از مالیات و کدام‌ها به صورت راث واریز شده‌اند، بهای تمام شده (basis) شما چقدر است و هر سبد چگونه باید دهه‌ها بعد برداشت شود. این مسئولیت نگهداری سوابق صرفاً به دلیل اینکه کارفرمای شما لیست حقوق و دستمزد را مدیریت می‌کند، از بین نمی‌رود.

وب‌سایت Beancount.io به شما یک سیستم حسابداری متن‌ساده برای ردیابی مشارکت‌های بازنشستگی، بهای تمام شده و رشد در سبدهای پیش از مالیات و راث ارائه می‌دهد؛ به شکلی شفاف، تحت کنترل نسخه و آماده برای هوش مصنوعی — تا دفاتری که مشاور یا تنظیم‌کننده مالیاتی آینده شما در سال ۲۰۴۵ به بازسازی آن‌ها نیاز دارد، در همان زمان همچنان سالم و قابل خواندن باشند. به رایگان شروع کنید و سوابق مشارکت خود را از همان روزی که قانون جدید اجرایی می‌شود، پاک و شفاف نگه دارید.