مالیات FUTA: راهنمای کامل کارفرمایان برای مالیات بیکاری فدرال

اگر تا به حال به گزارش‌های لیست حقوق و دستمزد خود نگاه کرده‌اید و از خود پرسیده‌اید که ردیف "FUTA" نشان‌دهنده چیست - یا نگران بوده‌اید که شاید آن را اشتباه محاسبه می‌کنید - تنها نیستید. قانون مالیات فدرال بیکاری (FUTA) یکی از آن تعهدات کارفرما است که به راحتی نادیده گرفته می‌شود تا زمانی که با یک اخطار جریمه روبرو شوید. در اینجا هر آنچه برای حفظ انطباق و جلوگیری از اشتباهات پرهزینه باید بدانید آورده شده است.

FUTA چیست؟​

FUTA مخفف Federal Unemployment Tax Act (قانون مالیات فدرال بیکاری) است، یک قانون فدرال که اکثر کارفرمایان را ملزم به پرداخت مالیاتی می‌کند که بودجه مزایای بیمه بیکاری را تأمین می‌کند. زمانی که کارمندی شغل خود را بدون تقصیر خود از دست می‌دهد، برنامه‌های تأمین شده توسط FUTA به فراهم کردن شبکه امنیت مالی که آن‌ها در حین جستجوی کار جدید به آن تکیه می‌کنند، کمک می‌کند.

یک تمایز حیاتی: FUTA مالیاتی است که توسط کارفرما پرداخت می‌شود. شما آن را از چک‌های حقوق کارمندان کسر نمی‌کنید. این هزینه کاملاً از وجوه کسب‌وکار شما تأمین می‌شود - که اگر به دقت آن را پیگیری نکنید، فراموش کردن آن آسان است.

چه کسی باید مالیات FUTA را بپردازد؟​

کسب‌وکار شما مشمول FUTA است اگر هر یک از موارد زیر در سال تقویمی فعلی یا قبلی صدق کند:

• شما حقوق 1,500 دلار یا بیشتر به کارکنان در هر فصل تقویمی پرداخت کرده باشید
• حداقل یک کارمند برای 20 هفته یا بیشتر در طول سال داشته باشید (هفته‌ها لازم نیست متوالی باشند)

فقط کارکنان W-2 در این آستانه‌ها محاسبه می‌شوند. پیمانکاران مستقلی که از طریق فرم 1099-NEC به آن‌ها پرداخت می‌شود، تعهدات FUTA را ایجاد نمی‌کنند.

چه کسانی معاف هستند؟​

برخی سازمان‌ها به طور کامل یا جزئی از FUTA معاف هستند:

• سازمان‌های غیرانتفاعی 501(c)(3) به طور کامل از FUTA معاف هستند
• کارفرمایان دولتی ایالتی و محلی معاف هستند
• سازمان‌های مذهبی و برخی خیریه‌ها ممکن است واجد شرایط معافیت باشند
• کارفرمایان خانگی آستانه بالاتری دارند (1,000 دلار دستمزد در هر فصل به جای 1,500 دلار)
• کارفرمایان کشاورزی بر اساس تعداد کارگران و دستمزدهای نقدی از قوانین متفاوتی پیروی می‌کنند

اگر یک نهاد غیرانتفاعی یا دولتی را اداره می‌کنید و FUTA پرداخت کرده‌اید، ارزش دارد وضعیت خود را بررسی کنید - ممکن است حق توقف پرداخت را داشته باشید.

توضیح نرخ مالیات FUTA​

نرخ پایه مالیات FUTA برابر با 6.0% است، اما اکثر کارفرمایان در واقع این مقدار را پرداخت نمی‌کنند.

اعتبار SUTA​

کلید درک FUTA، اعتبار قانون مالیات ایالتی بیکاری (SUTA) است. اگر مالیات‌های بیکاری ایالتی خود را به موقع و به طور کامل پرداخت کنید، اعتباری تا سقف 5.4% در برابر بدهی FUTA خود دریافت می‌کنید. این امر نرخ موثر FUTA شما را به تنها 0.6% کاهش می‌دهد.

در نرخ 0.6%، حداکثر مالیات FUTA برای هر کارمند در سال 42 دلار است (0.6% × پایه دستمزد 7,000 دلاری). برای اکثر کارفرمایان در ایالت‌هایی که وضعیت خوبی دارند، FUTA هزینه نسبتاً کمی است.

سقف پایه دستمزد 7,000 دلاری​

FUTA فقط برای 7,000 دلار اول دستمزد هر کارمند در هر سال تقویمی اعمال می‌شود. هنگامی که یک کارمند بیش از 7,000 دلار درآمد کسب کرد، شما پرداخت FUTA را برای دستمزد او در بقیه آن سال متوقف می‌کنید.

این پایه دستمزد از سال 1983 تغییر نکرده است، که به این معنی است که هزینه موثر FUTA در واقع طی دهه‌ها به ارزش واقعی کاهش یافته است - اگرچه بحث‌هایی در مورد افزایش پایه دستمزد به صورت دوره‌ای در کنگره مطرح می‌شود.

ایالت‌های دارای کاهش اعتبار: زمانی که بیشتر پرداخت می‌کنید​

همه کارفرمایان از اعتبار کامل 5.4% بهره‌مند نمی‌شوند. اگر ایالت شما برای پوشش مزایای بیکاری از دولت فدرال پول قرض گرفته باشد و آن وام‌ها را بازپرداخت نکرده باشد، به یک ایالت دارای کاهش اعتبار تبدیل می‌شود. کارفرمایان در ایالت‌های دارای کاهش اعتبار، بخشی از اعتبار SUTA خود را از دست می‌دهند و باید نرخ موثر FUTA بالاتری را پرداخت کنند.

برای سال 2026، کالیفرنیا و جزایر ویرجین ایالات متحده ایالت‌های دارای کاهش اعتبار هستند که به ترتیب کاهش اعتبار FUTA آن‌ها 1.8% و 5.1% است. این بدان معناست که کارفرمایان در کالیفرنیا به جای 0.6%، نرخ موثر FUTA معادل 2.4% را پرداخت می‌کنند.

شما می‌توانید هر نوامبر که ایالت‌های دارای کاهش اعتبار به طور رسمی برای سال مالیاتی قبل اعلام می‌شوند، وب‌سایت وزارت کار را بررسی کنید.

چگونه مالیات FUTA خود را محاسبه کنید​

محاسبه FUTA پس از درک اجزای آن ساده است:

مرحله 1: دستمزدهای مشمول مالیات FUTA را برای هر کارمند شناسایی کنید

• دستمزد ناخالص هر کارمند را برای فصل جمع بزنید
• سقف کل را 7,000 دلار برای هر کارمند در نظر بگیرید (زمانی که در سال به 7,000 دلار رسیدند، شمارش را متوقف کنید)

مرحله 2: نرخ مناسب را اعمال کنید

• نرخ استاندارد (پس از اعتبار SUTA): 0.6%
• نرخ ایالت دارای کاهش اعتبار: 0.6% + درصد کاهش اعتبار
• اگر SUTA را پرداخت نکرده‌اید یا معوقه دارید: تا 6.0%

مرحله 3: بدهی کل خود را محاسبه کنید

• کل دستمزدهای مشمول مالیات FUTA را در نرخ مربوطه ضرب کنید

مثال محاسبه​

شما سه کارمند دارید. کارمند A در سه ماهه اول 10,000 دلار درآمد دارد. کارمند B در سه ماهه اول و دوم 5,000 دلار درآمد دارد. کارمند C در سه ماهه اول 3,500 دلار درآمد دارد.

• کارمند A: مالیات FUTA برای 7,000 دلار (سقف) اعمال می‌شود. FUTA = 7,000 × 0.6% = 42 دلار
• کارمند B: 5,000 دلار در سه ماهه اول، سپس 2,000 دلار دیگر در سه ماهه دوم قبل از رسیدن به سقف. FUTA = 7,000 × 0.6% = 42 دلار
• کارمند C: مالیات FUTA برای تمام 3,500 دلار اعمال می‌شود. FUTA = 3,500 × 0.6% = 21 دلار

جمع کل FUTA برای سال: 105 دلار

زمان پرداخت FUTA: واریزهای فصلی​

واریزهای FUTA طبق یک جدول زمانی فصلی انجام می‌شوند، اما یک قانون آستانه (Threshold) وجود دارد:

• اگر بدهی FUTA شما برای یک فصل ۵۰۰ دلار یا بیشتر باشد، باید تا مهلت مقرر فصلی، آن را به صورت الکترونیکی واریز کنید.
• اگر بدهی شما کمتر از ۵۰۰ دلار باشد، آن را به فصل بعد منتقل کنید.
• بدهی انباشته‌ای که در هر زمان به ۵۰۰ دلار برسد، الزام واریز را فعال می‌کند.

مهلت‌های واریز فصلی:

تمامی واریزهای FUTA باید از طریق سیستم پرداخت الکترونیکی مالیات فدرال (EFTPS) انجام شود.

تکمیل فرم ۹۴۰: اظهارنامه سالانه FUTA​

حتی اگر در طول سال واریزهای فصلی انجام دهید، باز هم باید فرم ۹۴۰ (اظهارنامه سالانه مالیات بیکاری فدرال کارفرما) را یک بار در سال ارسال کنید.

• مهلت استاندارد: ۳۱ ژانویه
• مهلت تمدید شده: ۱۰ فوریه (اگر تمام مالیات FUTA را در طول سال به موقع واریز کرده باشید)

فرم ۹۴۰ دستمزدهای سالانه مشمول FUTA را خلاصه می‌کند، مالیات کل شما را محاسبه می‌کند، اعتبارها و هرگونه کاهش اعتبار (Credit Reduction) را در نظر می‌گیرد و مبالغی را که قبلاً واریز کرده‌اید، تطبیق می‌دهد.

اگر کسب‌وکار شما در چندین ایالت فعالیت می‌کند، باید Schedule A (پیوست A) را نیز همراه با فرم ۹۴۰ برای گزارش دستمزدهای پرداختی در هر ایالت ارسال کنید.

مقایسه FUTA و SUTA: تفاوت در چیست؟​

این دو مالیات با هم مرتبط اما متمایز هستند:

نکته: ایالت‌های آلاسکا، نیوجرسی و پنسیلوانیا از کارکنان نیز می‌خواهند در SUTA مشارکت کنند. در سایر ایالت‌ها، SUTA فقط بر عهده کارفرما است.

نرخ تجربه (Experience Rating) SUTA شما — که بر اساس تعداد کارمندان سابقی که درخواست بیمه بیکاری داده‌اند تعیین می‌شود — می‌تواند به طور قابل توجهی بر نرخ SUTA شما تأثیر بگذارد. حفظ اشتغال پایدار و اعتراض به درخواست‌های کلاهبردارانه بیمه بیکاری می‌تواند این نرخ را پایین نگه دارد.

اشتباهات رایج FUTA که باید از آن‌ها اجتناب کرد​

۱. طبقه‌بندی نادرست کارکنان به عنوان پیمانکار​

این پرهزینه‌ترین اشتباه است. اگر کارگری را به عنوان پیمانکار مستقل طبقه‌بندی کنید اما او واجد تعریف قانونی "کارمند" باشد، شما بدهکار معوقات FUTA (به‌علاوه FICA و جریمه‌های احتمالی) خواهید بود. IRS از آزمون‌های رفتاری، مالی و نوع رابطه برای تعیین طبقه‌بندی کارگر استفاده می‌کند. در صورت شک، قبل از تصمیم‌گیری با یک متخصص مالیاتی مشورت کنید.

۲. عدم رعایت سقف دستمزد ۷,۰۰۰ دلاری​

برخی از سیستم‌های حقوق و دستمزد به اشتباه پیکربندی شده‌اند و پس از اینکه دستمزد یک کارمند از سقف ۷,۰۰۰ دلار گذشت، همچنان FUTA را اعمال می‌کنند. سوابق حقوق و دستمزد خود را سالانه حسابرسی کنید تا مطمئن شوید مبالغ اضافی پرداخت نمی‌کنید.

۳. نادیده گرفتن ایالت‌های دارای کاهش اعتبار (Credit Reduction States)​

اگر کسب‌وکار شما در ایالتی با کاهش اعتبار واقع شده است، عدم محاسبه نرخ بالاتر منجر به کم‌پرداختی و جریمه می‌شود. هر سال در ماه نوامبر، اطلاعیه وزارت کار را بررسی کنید.

۴. فراموش کردن واریزهای فصلی​

بسیاری از صاحبان کسب‌وکارهای کوچک به دلیل فرم ۹۴۰، FUTA را یک تعهد سالانه می‌پندارند. اما اگر بدهی فصلی شما از ۵۰۰ دلار فراتر رود، ملزم به واریز در طول سال هستید. عدم انجام این واریزها منجر به جریمه‌های عدم واریز از ۲٪ تا ۱۵٪ بسته به میزان تاخیر می‌شود.

۵. اعمال FUTA بر پرداخت‌های معاف​

برخی از انواع پرداختی‌ها از FUTA معاف هستند، از جمله:

• مزایای جانبی مانند حق بیمه سلامت که توسط کارفرما پرداخت می‌شود
• مشارکت‌های کارفرما در طرح‌های بازنشستگی واجد شرایط
• حق بیمه عمر گروهی (در چارچوب محدودیت‌های IRS)
• پرداخت‌های غرامت دستمزد کارگران

مواردی که به عنوان دستمزد مشمول مالیات FUTA محسوب می‌شوند را سالانه با ارائه‌دهنده خدمات حقوق و دستمزد خود بررسی کنید.

FUTA برای کارفرمایان خانگی​

اگر کارگران خانگی — مانند پرستار کودک، خدمتکار یا باغبان — استخدام می‌کنید، قوانین FUTA همچنان اعمال می‌شوند، اما آستانه متفاوت است. اگر در هر فصل تقویمی ۱,۰۰۰ دلار یا بیشتر دستمزد نقدی به کارکنان خانگی پرداخت کرده باشید، مشمول FUTA می‌شوید.

کارفرمایان خانگی FUTA را در Schedule H (پیوست H) که به فرم ۱۰۴۰ شخصی آن‌ها ضمیمه می‌شود گزارش می‌دهند، نه در فرم ۹۴۰.

اگر FUTA را پرداخت نکنید چه اتفاقی می‌افتد؟​

عدم پرداخت به موقع یا عدم پرداخت کلی FUTA می‌تواند منجر به موارد زیر شود:

• جریمه عدم واریز: ۲٪ برای ۱ تا ۵ روز تاخیر، ۵٪ برای ۶ تا ۱۵ روز، ۱۰٪ برای بیش از ۱۶ روز و ۱۵٪ برای مبالغی که پس از ابلاغیه IRS همچنان پرداخت نشده‌اند.
• جریمه عدم تسلیم اظهارنامه: ۵٪ از مالیات پرداخت نشده در هر ماه، تا سقف ۲۵٪.
• هزینه‌های بهره بر روی مبالغ پرداخت نشده.

IRS همچنین می‌تواند جریمه‌های بازیابی صندوق امانی (Trust Fund Recovery Penalties) را علیه افراد مسئول به صورت شخصی اعمال کند — بنابراین این بدهی چیزی نیست که بتوانید صرفاً با بستن کسب‌وکار از آن فرار کنید.

ملاحظات خاص هر ایالت​

فراتر از ایالت‌های دارای کاهش اعتبار، هر ایالت قوانین مالیات بیکاری خاص خود را دارد که با FUTA در تعامل است:

• نرخ‌های کارفرمای جدید: اکثر ایالت‌ها تا زمانی که کارفرمایان سابقه حقوق و دستمزد کافی برای دریافت نرخ تجربه ایجاد کنند، یک نرخ استاندارد SUTA به آن‌ها اختصاص می‌دهند.
• مشارکت‌های داوطلبانه: برخی ایالت‌ها به کارفرمایان اجازه می‌دهند برای کاهش نرخ تجربه خود، مشارکت‌های داوطلبانه اضافی واریز کنند.
• حساب‌های مشترک: کارفرمایانی که در چندین ایالت فعالیت می‌کنند ممکن است در برخی ایالت‌ها بتوانند از حساب‌های مشترک برای میانگین‌گیری نرخ تجربه خود استفاده کنند.

درک قوانین ایالتی شما به اندازه درک قوانین فدرال حائز اهمیت است.

نکات کلیدی​

FUTA مالیاتی ساده است، مشروط بر اینکه سازوکار آن را درک کنید:

• فقط توسط کارفرما پرداخت می‌شود—هرگز از دستمزد کارکنان کسر نمی‌شود
• نرخ ۶٪ برای اولین ۷,۰۰۰ دلار از دستمزد هر کارمند، که برای اکثر کارفرمایان از طریق اعتبار SUTA به ۰.۶٪ کاهش می‌یابد
• زمانی که بدهی مالیاتی از ۵۰۰ دلار فراتر رفت، به صورت فصلی واریز کنید؛ فرم ۹۴۰ را سالانه تا ۳۱ ژانویه ارسال کنید
• مراقب ایالت‌های دارای کاهش اعتبار، طبقه‌بندی نادرست کارکنان و حقوق و مزایای معاف باشید
• سازمان‌های غیرانتفاعی و نهادهای دولتی معمولاً معاف هستند

مدیریت FUTA در طول سال—به جای عجله در ماه ژانویه—کل فرآیند را قابل مدیریت می‌کند.

سوابق حقوق و دستمزد خود را در طول سال منظم نگه دارید​

ثبت دقیق سوابق حقوق و دستمزد، پایه و اساس انطباق با قوانین FUTA است. دانستن دقیق میزان پرداختی به هر کارمند، اینکه کدام دستمزدها مشمول مالیات FUTA هستند و چه زمانی از سقف پایه دستمزد ۷,۰۰۰ دلاری برای هر کارمند عبور کرده‌اید، مستلزم داشتن دفاتر تمیز و منظم است. Beancount.io حسابداری متن‌ساده (plain-text accounting) را ارائه می‌دهد که به شما دید کامل نسبت به هزینه‌های حقوق و دستمزد را با شفافیت تمام و بدون وابستگی به فروشنده (vendor lock-in) می‌دهد. به رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان امور مالی برای آماده نگه داشتن سوابق مالی خود جهت حسابرسی، به حسابداری متن‌ساده روی می‌آورند.