FUTA税：連邦失業税に関する完全な雇用主向けガイド

給与報告書を見て「FUTA」という項目が何を意味するのか疑問に思ったり、計算を間違えていないか不安になったりしたことはありませんか？あなただけではありません。連邦失業税法（FUTA）は、ペナルティ通知が届くまで見落とされがちな雇用主の義務の一つです。コンプライアンスを維持し、コストのかかるミスを避けるために必要なすべての情報をここにまとめました。

FUTAとは何か？

FUTAはFederal Unemployment Tax Act（連邦失業税法）の略称で、ほとんどの雇用主に失業保険給付の資金となる税金の支払いを義務付ける連邦法です。従業員が自身の過失によらずに職を失った際、FUTAが資金提供するプログラムは、彼らが新しい工作を探す間に依存する経済的なセーフティネットを提供します。

一つの重要な違いとして、FUTAは雇用主が負担する税金です。従業員の給与から源泉徴収することはありません。この費用は完全にビジネスの資金から支払われます。そのため、注意深く追跡していないと忘れがちになります。

FUTA税の納税義務があるのは誰か？

現在または前暦年において、以下のいずれかに該当する場合、あなたのビジネスにはFUTAの納税義務が生じます：

• いずれかの四半期において、従業員に1,500ドル以上の賃金を支払った
• 年間を通じて少なくとも20週間以上、1名以上の従業員を雇用していた（週は連続している必要はありません）

これらのしきい値にはW-2従業員のみがカウントされます。フォーム1099-NECを通じて支払われる独立業務請負人は、FUTAの義務を発生させません。

免税対象は？

一部の組織はFUTAが完全または部分的に免除されます：

• 501(c)(3)非営利組織は、FUTAが完全に免除されます
• 州および地方政府の雇用主は免除されます
• 宗教団体および特定の慈善団体は免除の資格を得る場合があります
• 家事雇用主にはより高いしきい値が適用されます（四半期ごとの賃金が1,500ドルではなく1,000ドル）
• 農業雇用主は、労働者数と現金賃金に基づく異なる規則に従います

非営利団体や政府機関を運営しており、FUTAを支払っている場合は、ステータスを確認する価値があります。支払いを停止できる可能性があります。

FUTA税率の解説

FUTAの基本税率は**6.0%**ですが、実際にはほとんどの雇用主がそこまで支払うことはありません。

SUTA控除

FUTAを理解する鍵は、州失業税法（SUTA）控除です。州の失業税を期限内に全額支払っている場合、FUTAの納税額に対して最大**5.4%の控除を受けることができます。これにより、実効FUTA税率はわずか0.6%**に下がります。

0.6%の場合、従業員1人あたりの年間最大FUTA税額は42ドル（課税対象賃金上限7,000ドル × 0.6%）です。良好な状態にある州のほとんどの雇用主にとって、FUTAは比較的小さな支出です。

7,000ドルの課税対象賃金上限

FUTAは、各従業員の暦年における最初の7,000ドルの賃金にのみ適用されます。従業員の収入が7,000ドルを超えた後は、その年の残りの期間、その従業員の賃金に対してFUTAを支払う必要はありません。

この課税ベースは1983年以来変わっていません。つまり、実質的なFUTAのコストは数十年にわたって低下していることになりますが、議会では定期的に課税ベースの引き上げが議論されています。

税額控除減額州：納税額が増える場合

すべての雇用主が5.4%の全額控除を受けられるわけではありません。州が失業給付を賄うために連邦政府から資金を借り入れ、そのローンを返済していない場合、その州は**税額控除減額州（credit reduction state）**となります。税額控除減額州の雇用主は、SUTA控除の一部を失い、より高い実効FUTA税率を支払わなければなりません。

2026年度、カリフォルニア州と米領バージン諸島は税額控除減額州に指定されており、FUTAの控除減額率はそれぞれ1.8%と5.1%です。つまり、カリフォルニア州の雇用主は0.6%ではなく、2.4%の実効FUTA税率を支払うことになります。

毎年11月に労働省のウェブサイトで、前年度の税額控除減額州が正式に発表されるので確認できます。

FUTA税の計算方法

構成要素を理解すれば、FUTAの計算は簡単です：

ステップ1：従業員ごとのFUTA課税対象賃金を特定する

• 四半期ごとの各従業員の総賃金を合算する
• 従業員1人あたり7,000ドルを上限とする（年間で7,000ドルに達したら、カウントを停止する）

ステップ2：適切な税率を適用する

• 標準税率（SUTA控除後）：0.6%
• 税額控除減額州の税率：0.6% + 控除減額率
• SUTAを支払っていない、または滞納している場合：最大6.0%

ステップ3：納税義務の総額を計算する

• FUTA課税対象賃金の総額に適用税率を掛ける

計算例

3人の従業員がいます。従業員Aは第1四半期に10,000ドルを稼ぎました。従業員Bは第1四半期と第2四半期にそれぞれ5,000ドルを稼ぎました。従業員Cは第1四半期に3,500ドルを稼ぎました。

• 従業員A：7,000ドル（上限）にFUTAが適用されます。FUTA = 7,000ドル × 0.6% = 42ドル
• 従業員B：第1四半期に5,000ドル、第2四半期に上限に達するまでのさらに2,000ドル。FUTA = 7,000ドル × 0.6% = 42ドル
• 従業員C：3,500ドル全額にFUTAが適用されます。FUTA = 3,500ドル × 0.6% = 21ドル

年間のFUTA総額：105ドル

FUTAの納付時期：四半期ごとの預託

FUTAの預託は四半期ごとのスケジュールに従いますが、以下の基準額ルールがあります。

• 四半期ごとのFUTA納税義務額が500ドル以上の場合、四半期ごとの期限までに電子的に預託しなければなりません。
• 500ドル未満の場合は、翌四半期に繰り越します。
• 累計の納税義務額がいずれかの時点で500ドルに達した際に、預託義務が発生します。

四半期ごとの預託期限：

四半期	給与支払期間	納付期限
第1四半期	1月–3月	4月30日
第2四半期	4月–6月	7月31日
第3四半期	7月–9月	10月31日
第4四半期	10月–12月	1月31日

すべてのFUTA預託は、電子連邦税支払システム（EFTPS）を通じて行う必要があります。

Form 940の提出：FUTA年次申告書

年間を通じて四半期ごとの預託を行っている場合でも、年に一度、Form 940（雇用主による連邦失業税年次申告書）を提出する必要があります。

• 標準の期限： 1月31日
• 延長された期限： 2月10日（年間を通じてすべてのFUTA税を期日通りに預託した場合）

Form 940では、年間のFUTA課税対象給与を要約し、総税額を計算し、税額控除や税額控除削減額を計上し、すでに預託した金額との精算を行います。

複数の州で事業を展開している場合は、各州で支払った給与を報告するために、Form 940とともにSchedule Aを提出する必要があります。

FUTAとSUTA：その違いとは？

これら2つの税金は関連していますが、異なるものです。

	FUTA	SUTA
レベル	連邦	州
負担者	雇用主のみ	雇用主（一部の州では従業員も負担）
税率	6%（控除後は0.6%）	州や実績評価（Experience Rating）により異なる
給与基準額	7,000ドル（連邦）	州により異なる（7,000ドル～62,500ドル）
申告書類	Form 940	州固有の様式

注： アラスカ州、ニュージャージー州、ペンシルベニア州では、従業員もSUTAを負担する必要があります。それ以外のすべての州では、SUTAは雇用主のみが負担します。

SUTAの実績評価（過去に何人の元従業員が失業手当を申請したかに基づく）は、SUTAの税率に大きく影響します。安定した雇用を維持し、不正な失業手当申請に異議を申し立てることで、この税率を低く抑えることができます。

避けるべき一般的なFUTAの過ち

1. 従業員を独立請負人と誤分類する

これは最も高くつく間違いです。労働者を独立請負人として分類していても、その労働者が法的定義上の従業員に該当する場合、遡及してFUTA（およびFICAと潜在的な罰金）を支払う義務が生じます。IRSは、労働者の分類を決定するために、行動的、財務的、および関係性のテストを用います。判断に迷う場合は、決定を下す前に税務の専門家に相談してください。

2. 給与を7,000ドルで上限設定していない

一部の給与計算システムでは、従業員の給与が7,000ドルの基準額を超えた後もFUTAを適用し続けるように誤って設定されていることがあります。過払いが発生していないか、毎年給与記録を監査してください。

3. 税額控除削減対象州を無視する

事業所が税額控除削減対象州（Credit Reduction States）にある場合、より高い税率を考慮しないと、過少支払いや罰金につながります。毎年11月に労働省が発表する内容を確認してください。

4. 四半期ごとの預託を忘れる

多くの小規模ビジネスオーナーは、Form 940があるため、FUTAを年間の義務と考えてしまいがちです。しかし、四半期ごとの納税義務額が500ドルを超える場合は、年間の途中で預託する必要があります。これらの預託を怠ると、遅延期間に応じて2%から15%の預託不履行罰金が発生します。

5. 非課税報酬にFUTAを適用する

以下を含む特定の種類の報酬はFUTAの対象外です。

• 雇用主が支払う健康保険料などの付加給付（フリンジベネフィット）
• 適格退職年金制度への雇用主拠出金
• 団体定期生命保険料（IRSの制限内）
• 労働者災害補償保険の支払い

何がFUTA課税対象給与に該当するか、給与計算プロバイダーと毎年確認してください。

家庭内雇用主のためのFUTA

ナニー、家政婦、庭師などの家庭内労働者を雇用している場合もFUTAのルールが適用されますが、基準額が異なります。いずれかの暦四半期において、家庭内労働者に合計1,000ドル以上の現金給与を支払った場合にFUTAの支払い義務が生じます。

家庭内雇用主は、Form 940ではなく、個人のForm 1040に添付するSchedule HでFUTAを報告します。

FUTAを支払わなかったらどうなるか？

FUTAを期限通りに、あるいは全く支払わなかった場合、以下の結果を招く可能性があります。

• 預託不履行罰金： 1～5日の遅延で2%、6～15日で5%、16日以上で10%、IRSの通知後も未払いの場合は15%
• 申告不履行罰金： 未払税額の月5%、最大25%まで
• 利息： すべての未払い額に対する利息

また、給与税の義務が果たされない場合、IRSは責任ある個人に対して個人的に信託基金回収罰金（Trust Fund Recovery Penalty）を課すことができます。したがって、これは単に事業を閉鎖するだけで逃れられる負債ではありません。

州固有の考慮事項

税額控除削減対象州以外にも、各州にはFUTAと相互作用する独自の失業税ルールがあります。

• 新規雇用主税率： ほとんどの州では、実績評価を受けるのに十分な給与履歴が蓄積されるまで、新規雇用主には標準のSUTA税率を割り当てます。
• 任意拠出： 一部の州では、雇用主が実績評価を下げ、将来の税率を低くするために、追加の任意拠出を行うことを認めています。
• 共同アカウント： 複数州で雇用している場合、一部の州では共同アカウントを使用して実績評価を平均化できる場合があります。

連邦のルールを理解するのと同じくらい、州のルールを理解することも重要です。

主なまとめ

FUTAはその仕組みを理解すれば、非常にシンプルな税金です：

• 雇用主のみが負担 — 従業員の賃金から源泉徴収されることはありません
• 各従業員の賃金の最初の7,000ドルに対して6%の税率。ほとんどの雇用主はSUTAクレジットにより0.6%に軽減されます
• 負債額が500ドルを超えた場合は四半期ごとに納付。毎年1月31日までにフォーム940を提出
• クレジット削減州、労働者の誤分類、および非課税報酬に注意してください
• 非営利団体および政府機関は通常、免除されます

1月に慌てて対応するのではなく、年間を通じてFUTAを把握しておくことで、プロセス全体が管理しやすくなります。

年間を通じて給与記録を整理しておく

正確な給与記録の保持は、FUTAコンプライアンスの基盤です。各従業員への正確な支払額、どの賃金がFUTA課税対象か、そして各従業員の賃金ベースがいつ7,000ドルを超えたかを把握するには、クリーンで整理された帳簿が必要です。Beancount.io は、完全な透明性を持ち、ベンダーロックインのないプレーンテキスト会計を提供しており、給与支出を完全に可視化できます。無料で始める にアクセスして、開発者や財務のプロフェッショナルが、財務記録を監査対応可能な状態に保つためにプレーンテキスト会計に切り替えている理由をぜひお確かめください。