Aquí hay una frase que tu junta directiva no creerá la primera vez que la escuche: el IRS le enviará a tu organización exenta de impuestos un cheque por un valor de hasta el 30 por ciento de lo que gaste en paneles solares, almacenamiento en baterías o cargadores para vehículos eléctricos, aunque tu organización no deba ningún impuesto federal sobre la renta. Sin obligación tributaria que compensar, sin complicadas estructuras de partnership flip, sin vender créditos con descuento a un banco. Tú construyes el proyecto, presentas un formulario fiscal adicional y el Tesoro te reembolsa en efectivo el valor del crédito.
El mecanismo se llama pago electivo, a veces llamado pago directo, y está contemplado en la Sección 6417 del código fiscal. El Congreso lo creó en la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 como la primera forma en que las organizaciones sin fines de lucro, las iglesias, las escuelas y los gobiernos locales pudieran beneficiarse directamente de los créditos fiscales de energía limpia. La Ley One Big Beautiful Bill (OBBBA), firmada el 4 de julio de 2025, mantuvo intacto el mecanismo pero reescribió los plazos y añadió nuevas restricciones de adquisición, por lo que una guía escrita en 2024 ahora te llevará por mal camino. Aquí te explicamos cómo funciona hoy el pago electivo, quién califica, qué créditos aún sobreviven y la secuencia exacta de presentación que convierte tu proyecto en un reembolso.
Primero, una advertencia terminológica, directamente del IRS: "pago directo" aquí no tiene nada que ver con el IRS Direct Pay, el método de pago en línea con cuenta bancaria de la agencia para pagar los impuestos que debes. El pago electivo es dinero que fluye en la dirección opuesta: del Tesoro hacia ti.
Quién Califica: Entidades Aplicables
El pago electivo solo está disponible para lo que el estatuto denomina entidades aplicables. Si tu organización está en esta lista, puedes hacer la elección:
- Organizaciones exentas de impuestos descritas en las Secciones 501 a 530, incluidas las organizaciones sin fines de lucro 501(c)(3), iglesias y casas de culto, escuelas privadas y públicas, universidades y hospitales sin fines de lucro
- Estados, ciudades, condados y sus subdivisiones políticas, incluidos los distritos escolares públicos, los servicios públicos municipales y las autoridades de vivienda pública
- Gobiernos tribales indígenas y corporaciones nativas de Alaska
- Cooperativas eléctricas rurales y la Tennessee Valley Authority
- Territorios de EE. UU. y sus subdivisiones políticas
Dos estructuras comunes están notablemente ausentes: las partnerships y las corporaciones S no son entidades aplicables, incluso cuando todos los socios son organizaciones sin fines de lucro o gobiernos. Existe una excepción limitada que permite a las partnerships optar por el pago directo solo para tres créditos: captura de carbono (45Q), hidrógeno limpio (45V) y manufactura avanzada (45X), pero un proyecto solar típico propiedad de una partnership no puede usar el pago electivo. Si tu proyecto está actualmente en una partnership por otras razones, habla con tu asesor fiscal sobre la estructura de propiedad antes de contar con un reembolso.
Qué Créditos Puedes Convertir en Efectivo
Once créditos de energía limpia son elegibles para la elección, más el crédito de manufactura avanzada de la Ley CHIPS. Los que las entidades aplicables realmente reclaman son:
| Crédito | Qué recompensa | Valor típico |
|---|---|---|
| Sección 48E, Crédito de Inversión en Electricidad Limpia | Solar, eólica, geotérmica, almacenamiento en baterías y otras generaciones de cero emisiones que poseas | 30% del costo del proyecto |
| Sección 45Y, Crédito de Producción de Electricidad Limpia | Electricidad que tu instalación genera y vende o usa durante 10 años | Pago por kilovatio-hora |
| Sección 30C, Propiedad de Recarga de Combustible Alternativo | Cargadores para vehículos eléctricos y surtidores de combustible limpio, incluidos los depósitos de flotas | Hasta el 30% del costo |
| Sección 45U, Nuclear de Cero Emisiones | Plantas nucleares existentes que siguen operando | Pago por kilovatio-hora |
| Sección 45Q, Captura de Carbono | Óxidos de carbono capturados y almacenados o utilizados | Pago por tonelada métrica |
| Sección 45Z, Producción de Combustible Limpio | Combustibles de transporte de bajas emisiones | Pago por galón |
El titular del "30 por ciento" viene con letra pequeña. El crédito base es solo del 6 por ciento de los costos; desbloqueas el 30 por ciento completo cumpliendo con los requisitos de salario prevaleciente y aprendizaje: pagando a los trabajadores salarios Davis-Bacon y asegurando que aprendices registrados realicen una parte de las horas de construcción. Los proyectos de menos de 1 megavatio de producción están exentos de esas reglas y obtienen la tasa completa automáticamente, lo que cubre la mayoría de los paneles solares en techos de una escuela, iglesia o ayuntamiento. Si no cumples con el papeleo salarial en un proyecto más grande, tu crédito del 30 por ciento se reduce al 6 por ciento, así que trata la documentación de nómina como parte del proyecto, no como algo secundario.
Además de la tasa base, los complementos adicionales pueden acumularse: 10 puntos porcentuales por contenido nacional, 10 por proyectos en comunidades energéticas y de 10 a 20 por proyectos que sirven a comunidades de bajos ingresos. Un proyecto solar bien ubicado puede alcanzar legítimamente el 50 por ciento o más de su costo como reembolso, por lo que acertar con los detalles de elegibilidad importa tanto.
Qué Cambió la OBBBA — Lee Esto Antes de Planificar
La OBBBA conservó el pago electivo como mecanismo: las entidades sin obligación tributaria aún pueden recibir efectivo en lugar de créditos. Pero acortó los plazos y añadió restricciones que cambian qué proyectos son rentables:
La eólica y la solar enfrentan un muro duro en 2027. Los créditos 45Y y 48E para instalaciones eólicas y solares desaparecen para proyectos puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2027, a menos que la construcción haya comenzado el 4 de julio de 2026 o antes. Un proyecto cuya construcción comience después de esa fecha de julio debe estar terminado y operando antes de que termine 2027 para ganar algo. Si tu cronograma solar se desliza hacia 2028, no queda crédito sobre el cual optar por el pago.
Otras tecnologías mantienen el plazo largo. La geotérmica, la hidroeléctrica, la nuclear y el almacenamiento en baterías independiente se mantuvieron aproximadamente en el calendario original: los proyectos cuya construcción comience antes de 2034 aún pueden ganar créditos completos. El almacenamiento emparejado con una instalación solar sigue el plazo solar, mientras que el almacenamiento independiente no lo hace, una distinción que vale la pena confirmar con un abogado en proyectos mixtos.
Varios créditos ya desaparecieron. Los créditos para vehículos eléctricos nuevos, usados y comerciales terminaron después del 30 de septiembre de 2025. Los créditos de energía residencial terminaron después de 2025. El crédito de hidrógeno limpio (45V) termina después de 2027. No modeles un proyecto en torno a un crédito que ya expiró.
Las nuevas reglas de entidades extranjeras prohibidas aplican a las construcciones que comienzan en 2026. Los proyectos cuya construcción comience en 2026 o después deben cumplir con las restricciones de entidades extranjeras de preocupación de la OBBBA: demasiado equipo, componentes o minerales críticos de naciones cubiertas, y el proyecto pierde el crédito, y con él, el pago electivo. Obtén documentación por escrito de la cadena de suministro y el país de origen de tus proveedores de equipos antes de firmar, no cuando el IRS lo pregunte.
La eliminación gradual del contenido nacional aún afecta a los proyectos grandes. Para los créditos de producción e inversión, las instalaciones de 1 megavatio o más que no alcancen el umbral de contenido nacional ven reducir su pago electivo según cuándo comenzó la construcción: 100 por ciento para inicios antes de 2024, 90 por ciento para 2024, 85 por ciento para 2025 y cero después de 2025. El alivio de transición permite a los proyectos que comenzaron su construcción antes del 1 de enero de 2027 reclamar una excepción estatutaria mediante una atestación más mantenimiento de registros, pero "atestación más mantenimiento de registros" significa que necesitas las certificaciones de los proveedores archivadas antes de reclamar, no reconstruidas después.
Los Tres Pasos Hacia Tu Reembolso
El pago electivo es un proceso de presentación de declaraciones, no una solicitud de subvención. No hay carta de adjudicación ni aprobación discrecional: si eres elegible, te registras y presentas correctamente, el pago sigue. La secuencia importa:
Paso 1: Construye el proyecto y documenta a medida que avanzas
Pon la propiedad en servicio en el año fiscal en que pretendes reclamar. Desde el primer día, mantén los registros que exige cada requisito anterior: registros de nómina que prueben los salarios prevalecientes y las horas de aprendizaje (para proyectos de más de 1 megavatio), certificaciones de los fabricantes que respalden el contenido nacional, evidencia de elegibilidad de comunidad energética o de bajos ingresos, y para las construcciones que comiencen en 2026 o después, la documentación de la cadena de suministro de entidades extranjeras. El portal de registro te pide confirmar esto; la declaración que presentes después debe poder probarlo.
Paso 2: Pre-regístrate con el IRS antes de presentar
Cada reclamación de pago electivo requiere un número de registro del portal Energy Credits Online del IRS, y la elección no es válida sin uno: esta es la razón más común por la que fallan las reclamaciones. Reglas clave:
- Regístrate no antes del inicio del año fiscal en que la propiedad se pone en servicio.
- El IRS recomienda enviarlo al menos 120 días antes de cuando planeas presentar, y advierte que su propia revisión puede tardar hasta 120 días. Registrarse la semana antes de tu fecha límite de presentación es planificar el fracaso.
- Recibes un número de registro por propiedad, y cada número va en la declaración de impuestos que reclama el crédito de esa propiedad.
El personal de tu propia organización puede completar el registro, o tu asesor fiscal puede hacerlo con un poder notarial. De cualquier manera, prográmalo como su propio plazo en lugar de incluirlo en la preparación de la temporada de impuestos.
Paso 3: Presenta el Formulario 990-T y reclama el pago
Las entidades aplicables reclaman el pago electivo en el Formulario 990-T, la declaración del impuesto sobre la renta de negocios de organizaciones exentas, incluso si no tienes ingresos comerciales no relacionados y nunca hayas presentado ese formulario antes. Presentar tu Formulario 990 habitual no realiza la elección. Adjunta el formulario de crédito de origen para cada crédito reclamado más el Formulario 3800 para el crédito comercial general, incluye cada número de registro y presenta antes de la fecha de vencimiento de la declaración, incluidas las prórrogas.
Si ya perdiste la fecha límite de prórroga, hay una tabla de salvación: el Procedimiento de Ingresos 2024-39 otorga a ciertas entidades aplicables una prórroga automática de seis meses para presentar el 990-T a efectos del pago electivo, incluso sin un Formulario 8868 presentado a tiempo. Es un alivio que vale la pena conocer, no una estrategia de planificación: presenta a tiempo y nunca lo necesitarás.
Una vez presentada, el IRS trata el monto de tu crédito electivo como un pago de impuestos, lo cuenta como un pago en exceso dado que no debes impuestos y lo reembolsa. Espera que el procesamiento tarde meses, no semanas, y presupuesta el flujo de efectivo de tu proyecto en consecuencia.
Errores Que Arruinan una Reclamación de Pago Electivo
Casi toda reclamación fallida se remonta a uno de estos errores:
- Sin número de registro válido en la declaración. La elección se considera inelegible sin él. Esto es un fallo de papeleo, no una decisión discrecional: no hay apelación por nunca haberse registrado.
- Presentar el Formulario 990 en lugar del Formulario 990-T. Tu declaración informativa anual no puede llevar la elección. Las organizaciones que nunca han tocado el 990-T necesitan configurar la presentación desde cero.
- Perder la fecha de vencimiento de la declaración. La elección debe hacerse en una declaración presentada a tiempo (las prórrogas cuentan). Una declaración original tardía generalmente significa que no hay elección para ese año.
- Brechas en el papeleo de salarios prevalecientes en proyectos grandes. Las reglas salariales son reglas de cumplimiento documentado: sin registros de nómina certificados, no puedes probar que pagaste correctamente, y el crédito cae del 30 por ciento al 6 por ciento.
- Asumir que una partnership puede optar. Generalmente no puede. Confirma que el propietario legal del proyecto sea en sí mismo una entidad aplicable.
- Equipo contaminado bajo las nuevas reglas de entidades extranjeras. Un solo envío de componentes cubiertos puede descalificar un proyecto que comience en 2026. Las certificaciones de los proveedores pertenecen al archivo antes de la instalación.
- Modelar en torno a un crédito muerto. Los cargadores para vehículos eléctricos reclamados bajo la 30C tienen su propio plazo acortado por la OBBBA, distinto del solar: verifica el vencimiento actual de cada crédito antes de romper el suelo.
Mantén Registros del Proyecto Que Tu Auditor Amará
Fíjate en cómo cada paso anterior termina en documentación: certificaciones de nómina, cartas de origen de proveedores, números de registro, fechas de puesta en servicio, desgloses de costos por categoría de crédito. El pago electivo recompensa a las organizaciones que ya llevan libros de proyecto disciplinados, porque el IRS no puede pagar lo que no puedes sustentar. Establece un centro de costos separado para cada propiedad energética el día en que comienza el proyecto, registra cada factura contra la categoría de crédito que respalda y archiva los documentos de cumplimiento junto a las transacciones que justifican, no en la bandeja de entrada de alguien.
Ese hábito paga dos veces: los mismos registros que respaldan tu 990-T también responden las preguntas que un financiador de subvenciones, un fiduciario de bonos o tu propia junta harán sobre a dónde fue el dinero. Y cuando el reembolso llegue meses después, conciliarlo con el libro mayor del proyecto cierra el ciclo limpiamente en lugar de dejar un depósito misterioso para el tesorero del próximo año. Si tus herramientas actuales hacen que ese tipo de rastro de auditoría sea doloroso, la documentación muestra cómo la contabilidad de texto plano mantiene cada asiento transparente y controlado por versiones, y los paneles de Fava convierten el mismo libro mayor en informes que un miembro de la junta que no sea contador realmente puede leer.
Mantén los Libros de Tu Proyecto Energético Listos para Auditoría
Reclamar el pago electivo es, en última instancia, un ejercicio de contabilidad con una recompensa de seis cifras: regístrate a tiempo, documenta cada requisito y presenta el formulario correcto. Beancount.io ofrece contabilidad de texto plano que te brinda transparencia y control completos sobre los datos financieros de tu proyecto: sin cajas negras, sin dependencia de proveedores. Comienza gratis y descubre por qué los desarrolladores y profesionales de finanzas están cambiando a la contabilidad de texto plano.
