Durante décadas, la propuesta de Bahréin al mundo empresarial internacional fue sencilla: cero impuesto de sociedades, punto. Si tu grupo supera los EUR 750 millones de ingresos globales, esa era terminó el 1 de enero de 2025, y los primeros plazos de cumplimiento ya están llegando. Si te pierdes la ventana de registro, te enfrentas a multas de hasta BHD 100.000 (aproximadamente US$265.000), y la falta de registro se califica como evasión fiscal según la legislación bareiní.
Esta guía explica a quién afecta el Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT) de Bahréin, todos los plazos aplicables en 2026, los alivios que pueden reducir tu factura a cero y los pasos prácticos para mantenerte en cumplimiento.
Por qué Bahréin introdujo un impuesto mínimo
El DMTT de Bahréin proviene del Decreto-Ley n.º 11 de 2024, anunciado el 1 de septiembre de 2024. Implementa las reglas Global Anti-Base Erosion (GloBE) del Pilar Dos de la OCDE, que establecen una tasa efectiva mínima global del 15 % para las grandes empresas multinacionales en cada jurisdicción donde operan.
La lógica es defensiva. Según el Pilar Dos, si los beneficios de una multinacional en Bahréin tributan por debajo del 15 %, algún otro país se queda con la diferencia mediante la Regla de Inclusión de Rentas (IIR) o la Regla de Beneficios Subgravados (UTPR). Al promulgar su propio DMTT cualificado, Bahréin retiene esos ingresos complementarios en casa en lugar de entregarlos a un fisco extranjero. Para los grupos dentro del ámbito de aplicación, la aritmética es contundente: pagarás el mínimo del 15 % en algún lugar, así que más vale pagarlo en Bahréin y evitar disputas de doble cumplimiento.
Fuera del DMTT, la propuesta de impuesto cero de Bahréin no cambia. El impuesto se aplica exclusivamente a las grandes multinacionales: las empresas más pequeñas, las compañías exclusivamente nacionales y las startups no ven ningún nuevo impuesto de sociedades.
Quién está dentro del ámbito de aplicación
Estás dentro del ámbito de aplicación del DMTT de Bahréin si tu grupo cumple todo lo siguiente:
- Eres un grupo de empresas multinacionales (MNE) con al menos una entidad constitutiva (CE) en Bahréin. Las CE incluyen sociedades, sucursales, establecimientos permanentes y determinadas empresas conjuntas.
- Los ingresos consolidados de tu grupo superan los EUR 750 millones (unos BD 312 millones o US$830 millones) en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales inmediatamente anteriores al año evaluado. Esta es la prueba de ingresos estándar del Pilar Dos.
- La tasa impositiva efectiva de tus CE en Bahréin está por debajo del 15 % sobre su renta GloBE. Dado que el tipo de sociedades en Bahréin es cero en los demás casos, la mayoría de las CE dentro del ámbito lo estarán, antes de aplicar alivios.
Quedan afectados tanto los grupos con sede en Bahréin como los con sede en el extranjero. Si tu grupo tiene su sede fuera de Bahréin pero cuenta con una filial, sucursal o establecimiento permanente en el reino, esa presencia bareiní debe evaluarse. Los grupos con sede en el extranjero también deben tener en cuenta el puerto seguro del DMTT Cualificado (QDMTT): el impuesto complementario debidamente pagado conforme al DMTT de Bahréin generalmente se acredita para que el mismo beneficio no tribute de nuevo bajo la IIR o la UTPR de la jurisdicción matriz.
Quién no está dentro del ámbito de aplicación
- Grupos por debajo del umbral de EUR 750 millones.
- Empresas puramente nacionales de Bahréin sin entidades constitutivas extranjeras.
- Entidades que cumplan los requisitos para una exclusión total o un puerto seguro (más sobre esto a continuación), aunque es posible que aún debas registrarte y demostrar la exclusión.
Registro: el plazo que la mayoría de los grupos ya enfrentó
El registro ante la Oficina Nacional de Rentas (NBR) de Bahréin se realiza a través de una CE declarante designada, y el reloj empieza pronto:
- Los grupos con cierre en diciembre dentro del ámbito para el ejercicio 2025 tenían que registrarse antes del 30 de enero de 2025, 30 días después de la fecha de entrada en vigor de la Ley del DMTT para los grupos que ya cumplían la prueba de ingresos.
- Todos los demás grupos deben registrarse en un plazo de 120 días desde el primer día de su primer ejercicio fiscal aplicable al DMTT (el Año de Transición).
- Las CE de Bahréin de nueva creación deben registrarse en un plazo de 120 días desde la obtención de su licencia de actividad si son la única CE del grupo en Bahréin. Si otras CE ya están registradas, el grupo presenta una modificación en su lugar, dentro de los 30 días.
- Cualquier cambio en los datos de registro — estructura de propiedad, ejercicio fiscal, datos de contacto — requiere una modificación en un plazo de 30 días.
La solicitud de registro pide los datos de propiedad del grupo, el ejercicio fiscal, datos financieros de respaldo y el consentimiento de las entidades correspondientes. Una vez que la NBR acepta la solicitud, emite un certificado de registro.
Si adquiriste una entidad bareiní en 2026, abriste una nueva sucursal o acabas de superar la prueba de ingresos de dos de cuatro años, comprueba primero el reloj de 120 días. Corre desde el inicio del ejercicio fiscal o la fecha de la licencia, no desde que tu equipo fiscal se da cuenta.
Pagos anticipados de impuestos: trimestrales, con una particularidad el primer año
A menos que hayas optado por una exclusión o un puerto seguro en el registro —en cuyo caso tu obligación del DMTT se considera nula y no se deben pagos anticipados—, debes realizar pagos anticipados trimestrales:
- Vencen en un plazo de 60 días tras el final de cada período trimestral.
- Para tu primer año de DMTT, los pagos del T1 y el T2 vencen juntos, 60 días después del final del T2, lo que da a los nuevos declarantes un único plazo combinado que cumplir.
Los grupos que optaron por el puerto seguro transitorio de Informes País por País (CbCR), la exclusión de minimis o la fase inicial de la exclusión por actividad internacional en el registro quedan eximidos por completo de los pagos anticipados. Esa elección es una de las decisiones de mayor valor en todo el régimen: hazla bien en el registro y eliminarás cuatro plazos de pago al año.
La declaración anual: 18 meses la primera vez, luego 15
La declaración anual del DMTT se presenta a través del portal de la NBR, que activó la funcionalidad de declaración en enero de 2026. Dos cosas que debes saber antes de iniciar sesión:
- Primero debes presentar una notificación de la prueba de ingresos. El portal condiciona el acceso a la declaración a esta confirmación de que las entidades bareiníes de tu grupo cumplen la prueba de ámbito de aplicación.
- Los plazos son generosos pero absolutos. Para el ejercicio fiscal de transición, la declaración vence 18 meses después del cierre del ejercicio fiscal: el 30 de junio de 2027 para un ejercicio 2025 con cierre en diciembre. Para cada año posterior, el plazo se reduce a 15 meses tras el cierre del ejercicio.
Un margen de 18 meses no es excusa para empezar tarde. La declaración se basa en cálculos GloBE —impuestos cubiertos ajustados, exenciones por sustancia económica, combinación jurisdiccional— que la mayoría de los grupos nunca han producido para sus entidades bareiníes. Prepara el paquete de cálculo ahora, mientras la guía de cálculo en inglés y el manual administrativo de la NBR están disponibles para trabajar con ellos.
Alivios que pueden reducir tu factura a cero
El tipo principal del 15 % exagera lo que muchos grupos pagarán en realidad. El DMTT de Bahréin incluye toda la batería de alivios del Pilar Dos:
Exclusión de minimis (permanente)
Tu obligación del DMTT de Bahréin se considera cero si, promediados adecuadamente, tus CE bareiníes declaran ingresos inferiores a EUR 10 millones y renta inferior a EUR 1 millón. Los grupos con poca presencia —una oficina de ventas regional, una única sucursal— deberían comprobar esto primero.
Puerto seguro transitorio de CbCR
Durante los primeros años del régimen, no se aplica ningún impuesto complementario cuando tus entidades bareiníes satisfacen colectivamente cualquiera de las tres pruebas basadas en datos de Informes País por País: la prueba de minimis, la prueba simplificada de tasa impositiva efectiva o la prueba de beneficios rutinarios. Este es el alivio más utilizado durante el período de transición y la razón más común por la que los pagos anticipados se reducen a cero.
Exclusión de rentas basada en la sustancia económica
Se excluye de la base imponible un rendimiento rutinario sobre la sustancia real: los costes elegibles de nómina y el valor en libros de los activos tangibles elegibles en Bahréin reducen la renta sujeta al impuesto complementario. Los grupos con operaciones genuinas —personal, planta, equipo— obtienen aquí una protección significativa, que es precisamente la intención política.
Fase inicial de actividad internacional
Los grupos en las primeras etapas de expansión al extranjero pueden excluir su impuesto complementario bareiní durante una ventana transitoria, sujeta a condiciones sobre la escala de las operaciones en el extranjero.
Puerto seguro de cálculo simplificado
Cuando esté disponible, permite a los grupos que cumplan los requisitos calcular su obligación de forma simplificada en lugar de ejecutar el cálculo GloBE completo: menos precisión, mucho menos coste de cumplimiento.
Reclamar el alivio no es automático. Las elecciones generalmente se hacen en el registro o en la declaración, conservando las pruebas justificativas en archivo. Un grupo que cumple los requisitos para la exclusión de minimis pero nunca la elige, nunca la documenta y nunca declara sigue siendo incumplidor.
La documentación de precios de transferencia ahora es obligatoria
Una obligación complementaria silenciosa pero importante: las CE de Bahréin con transacciones intragrupo deben mantener documentación de precios de transferencia, tanto un archivo Local como un archivo Maestro. No hay un plazo fijo de preparación, pero los archivos deben presentarse a la NBR cuando esta los solicite.
Si tu entidad bareiní compra, vende, presta o comparte servicios con filiales en cualquier parte del mundo, reúne los archivos antes de que la NBR los pida. Los grupos que históricamente han tratado a Bahréin como una jurisdicción con poca carga documental deben actualizar esa suposición.
Sanciones: estrictas y en parte penales
Bahréin acompañó el nuevo impuesto con un régimen de sanciones diseñado para llamar la atención:
- No registrarse, o registrarse con información incorrecta: multas de hasta BHD 100.000 (unos US$265.000).
- No cumplir los requisitos administrativos y de cumplimiento: multas de hasta BHD 50.000 (unos US$133.000).
- La falta de registro se clasifica como evasión fiscal según el artículo 35 de la Ley del DMTT: un delito penal en Bahréin, no una simple falta administrativa.
La clasificación penal es el detalle que debería reordenar tus prioridades. Una declaración tardía en muchas jurisdicciones significa intereses y una multa; en el DMTT de Bahréin, no registrarse nunca puede significar una remisión penal. El registro es el paso de cumplimiento más barato: trátalo como no negociable.
Tu lista de verificación para el cumplimiento del DMTT en 2026
Utilízala como un plan de trabajo práctico para el resto del año:
- Confirma el ámbito de aplicación. Ejecuta la prueba de ingresos de EUR 750 millones en los últimos cuatro ejercicios fiscales. Mapea cada CE, sucursal, establecimiento permanente y participación en empresas conjuntas en Bahréin.
- Verifica el registro. Si estabas dentro del ámbito para el ejercicio 2025 con cierre en diciembre, confirma que el registro del 30 de enero de 2025 fue aceptado y que tienes el certificado de la NBR. Una nueva presencia en 2026 implica un nuevo reloj de 120 días.
- Asegura las elecciones de alivio. Modela la exclusión de minimis, las pruebas del puerto seguro transitorio de CbCR y la exclusión de rentas basada en la sustancia económica. Elige todo aquello para lo que cumplas los requisitos: cada uno puede eliminar los pagos anticipados.
- Agenda los pagos anticipados. Si los alivios no reducen tu obligación a cero, los pagos trimestrales vencen 60 días después de cada cierre trimestral, con el T1 y el T2 combinados en el primer año.
- Presenta la notificación de la prueba de ingresos. No puedes acceder a la declaración anual en el portal de la NBR sin ella.
- Prepara el paquete de cálculo GloBE. Incluso con un plazo de presentación del 30 de junio de 2027 para el ejercicio 2025, la recopilación de datos —impuestos cubiertos, exenciones de nómina y activos, ajustes a nivel de entidad— lleva meses la primera vez.
- Prepara los archivos de precios de transferencia. Redacta los archivos Local y Maestro para cualquier CE de Bahréin con transacciones intragrupo.
- Establece un control de cambios de 30 días. Cualquier cambio de propiedad, ejercicio fiscal o dato de registro requiere una modificación ante la NBR en un plazo de 30 días. Integra esto en tu proceso de gestión de entidades, no solo en el calendario fiscal.
Errores comunes que hay que evitar
- Asumir que cero impuestos significa cero declaraciones. El malentendido más peligroso del régimen. Estar dentro del ámbito significa registrarse, calcular y declarar, incluso si los alivios reducen el impuesto efectivo a cero.
- Perder el reloj de las nuevas entidades. Las adquisiciones y aperturas de sucursales inician sus propios plazos de registro de 120 días.
- No elegir ningún puerto seguro en el registro. Una elección omitida puede significar pagos trimestrales innecesarios todo el año.
- Tratar el plazo de declaración de 18 meses como tiempo de planificación. La recopilación de datos para una primera declaración GloBE suele llevar más tiempo de lo esperado: empieza el paquete en 2026, no en 2027.
- Olvidar los precios de transferencia. La declaración del DMTT acapara la atención; los archivos Local y Maestro se olvidan hasta que la NBR los solicita.
Mantén tus registros a nivel de entidad listos para auditoría
El cumplimiento del DMTT vive o muere según los datos a nivel de entidad: ingresos y renta por CE de Bahréin para la prueba de minimis, costes de nómina y valores de activos tangibles para la exclusión por sustancia económica, impuestos cubiertos por entidad para el cálculo de la tasa efectiva y registros limpios de transacciones intragrupo para los precios de transferencia. Los grupos que registran estas cifras entidad por entidad, en archivos que pueden reproducir a petición, encontrarán sencillo cada uno de los plazos anteriores. Los grupos que las reconstruyan en el momento de declarar, no.
Ahí es donde una contabilidad disciplinada se amortiza sola. Mantener registros financieros claros y completos para cada entidad —con cada ajuste trazable— convierte una primera declaración GloBE en una tarea de cierre rutinaria en lugar de un simulacro de emergencia. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano que es transparente, controlada por versiones y lista para IA, dándote control total sobre tus datos financieros sin cajas negras ni dependencia de proveedores. Empieza gratis y descubre por qué los desarrolladores y los profesionales de las finanzas se están pasando a la contabilidad en texto plano.
